稅收政策――從拉弗曲線得到選擇

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1、稅收政策――從拉弗曲線得到選擇摘要：制度的確立在于漸進的調(diào)試，而非精確的理論選擇。稅收制度由于其復(fù)雜性、多樣性，一直在人們的探索中尋求最優(yōu)選擇，拉弗曲線雖然沒有給我們指出具體的最優(yōu)稅率如何，但它卻給各國減稅政策提供了理論指導(dǎo)。?關(guān)鍵詞：拉弗曲線；稅收制度；最優(yōu)稅率?制度的確立在于漸進的調(diào)試，而非精確的理論選擇。由于制度具有報酬遞增的特征（諾思，1994）故當(dāng)經(jīng)濟中出現(xiàn)新的潛在獲利機會時，這使得行動者的最優(yōu)選擇既不是在現(xiàn)行制度之內(nèi)投資，也不是完全放棄現(xiàn)行制度規(guī)則，而是在現(xiàn)行制度系統(tǒng)的某個邊際上進行調(diào)整與創(chuàng)新。

2、［1］因此，如果說要素的相對價格變化會導(dǎo)致初始制度發(fā)生漸進變遷，而制度的這種報酬遞增特征就決定了這種漸進變遷的基本方向。稅收制度也絕不例外。優(yōu)良的稅制（包括最適合經(jīng)濟發(fā)展的稅率）只能在比較的基礎(chǔ)上不斷調(diào)試而完善，理論上精確界定最佳的稅率是不現(xiàn)實的。本文從供給學(xué)派理論（主要是拉弗曲線）的證明到實際的驗證來探討我國減稅的必要性，并在我國現(xiàn)有的生產(chǎn)力和經(jīng)濟發(fā)展水平之下設(shè)想一個稅收制度的模式。?一、拉弗曲線的提出證實降低稅率存在著增加稅收的可能性? 9（一）拉弗曲線理論的提出及主要觀點?拉弗曲線的提出具有深刻的歷史

3、背景。一戰(zhàn)之后的20多年里，美國政府一直堅定地執(zhí)行“凱思斯主義”的經(jīng)濟政策。20世紀(jì)70年代美國經(jīng)濟的滯脹嚴(yán)重動搖了凱思斯主義追隨者―新古典綜合派的統(tǒng)治地位。該學(xué)派理論上提不出對滯脹狀態(tài)自圓其說的解釋，實踐上又不能提出使美國政府同時對付通貨緊縮和失業(yè)的措施。理論上的困難和政策上的無能，導(dǎo)致美國現(xiàn)存的制度發(fā)生了嚴(yán)重的危機。稅收制度更加如一盤散沙，項目繁多、稅率高漲。在這種背景下，阿瑟•拉弗在向政界的朋友推銷減稅主張時提出了作為供給學(xué)派理論核心的拉弗曲線，旨在說明稅率的高低和稅收量的大小不一定按同一

4、方向變化，甚至還會反向變化。其目的是為通過降低稅率以刺激供給進而為推動經(jīng)濟發(fā)展的觀點服務(wù)。［2］?9在拉弗看來稅率高低和稅收量并不總是成正比。拉弗建立了一個關(guān)于二者之間函數(shù)關(guān)系的模型(如圖1)。在拉弗圖中橫軸表示稅率，縱軸表示稅收量。隨著稅率從0到B移動稅收量從0上升到最高點G，再從最高點降到0。當(dāng)稅率為A時，稅收量達到最高，但是當(dāng)稅率繼續(xù)升高時，稅收量不升反降。所以GAB區(qū)域也就被稱之為”禁區(qū)”。在以拉弗為首的供給學(xué)派看來，要維持稅收行為的有效，政府只能在OAG區(qū)域征稅。即稅率不能高于A。造成這種現(xiàn)象的原

5、因，拉弗認(rèn)為：高稅率會減少人們正常的經(jīng)濟活動，從而降低國民收入。在低稅率上，我們逃避納稅的少，這時用閑暇替換勞動或者用消費替換投資和儲蓄是不合算的，尋找稅收的漏洞或者將生產(chǎn)活動轉(zhuǎn)移到地下也是不值得的，這使所申報的稅基即征稅的基礎(chǔ)擴大，足以使稅收量增加。與之相反，在高稅率上，足以使稅收量減小。因此，他的政策主張是降低稅率，進行全面大規(guī)模的減稅。?（二）經(jīng)濟現(xiàn)實對拉弗曲線的驗證表明減稅的可能性?缺乏事實上的資料佐證一直是拉弗曲線飽受爭議的重要原因，然而近年來各國政府統(tǒng)計資料為之提供了越來越多的確鑿證據(jù)。從以下事

6、實，我們可以看出降低稅率存在著增加稅收的可能性。統(tǒng)計資料顯示，自各國實行降低稅率政策后，各國的宏觀稅負(fù)水平(稅收總額占GDP比重)不但沒有降低，反而呈現(xiàn)上升趨勢。顯然是由于稅率的降低，促進了經(jīng)濟的進步發(fā)展，從而擴大了稅基，導(dǎo)致稅收量增加。?9克林頓政府執(zhí)政的20世紀(jì)90年代初期，美國為大幅度削減則政赤字，曾經(jīng)采取有增有減”的稅收政策，在提高高收入階層所得稅稅率的同時，對中低收入家庭和小企業(yè)實行減稅政策。據(jù)1994年《總統(tǒng)經(jīng)濟報告》顯示：當(dāng)年提高了年收入在14萬美元以上富人的個人所得稅邊際稅率，而年收入在14

7、萬美元以下納稅人的邊際稅率不變。同時對年收入低于4000美元的中低收入者和90%的小企業(yè)提供減免稅優(yōu)惠［3］。這種做法不單純著眼于短期內(nèi)的削減赤字，而且還著眼于長期的經(jīng)濟增長。顯然，對于高收入者稅率的適當(dāng)提高并不會改變其經(jīng)濟選擇，而對低收入者降低稅率則能提高其勞動積極性。布什總統(tǒng)上臺后，為防止經(jīng)濟出現(xiàn)意外滑坡，擬定全面減稅計劃。據(jù)稱，這將是自里根總統(tǒng)1981年實施大規(guī)模減稅以來最大的一次減稅行動。包括降低個人所得稅稅率、遺產(chǎn)稅稅率等多個方而。雖然許多民主黨人士表示過多減稅未免對高收入者太過慷慨，并警告巨額減

8、稅將導(dǎo)致聯(lián)邦預(yù)算赤字。但也有不少經(jīng)濟學(xué)家為其吶喊助威。有人甚至認(rèn)為布什的減稅政策將使美國經(jīng)濟增長大約12%。由于經(jīng)濟的增長而導(dǎo)致稅基的擴大，因而減稅不會對稅收量造成太大的影響。?這一引人注目的跡象，恰好驗證了供給學(xué)派“拉弗曲線”效應(yīng)的客觀存在。并且，近年來各國的減稅計劃，也對經(jīng)濟走出低迷產(chǎn)生了明顯的影響，這使拉弗曲線理論的合理性在經(jīng)濟現(xiàn)實中得以完美體現(xiàn)。?二、我國減稅政策的初步構(gòu)想?無論是理論上還是實踐證明，減稅