稅收政策――從拉弗曲線得到選擇

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1、稅收政策――從拉弗曲線得到選擇摘要：制度的確立在于漸進(jìn)的調(diào)試，而非精確的理論選擇。稅收制度由于其復(fù)雜性、多樣性，一直在人們的探索中尋求最優(yōu)選擇，拉弗曲線雖然沒(méi)有給我們指出具體的最優(yōu)稅率如何，但它卻給各國(guó)減稅政策提供了理論指導(dǎo)。?關(guān)鍵詞：拉弗曲線；稅收制度；最優(yōu)稅率?制度的確立在于漸進(jìn)的調(diào)試，而非精確的理論選擇。由于制度具有報(bào)酬遞增的特征（諾思，1994）故當(dāng)經(jīng)濟(jì)中出現(xiàn)新的潛在獲利機(jī)會(huì)時(shí)，這使得行動(dòng)者的最優(yōu)選擇既不是在現(xiàn)行制度之內(nèi)投資，也不是完全放棄現(xiàn)行制度規(guī)則，而是在現(xiàn)行制度系統(tǒng)的某個(gè)邊際上進(jìn)行調(diào)整與創(chuàng)新。

2、［1］因此，如果說(shuō)要素的相對(duì)價(jià)格變化會(huì)導(dǎo)致初始制度發(fā)生漸進(jìn)變遷，而制度的這種報(bào)酬遞增特征就決定了這種漸進(jìn)變遷的基本方向。稅收制度也絕不例外。優(yōu)良的稅制（包括最適合經(jīng)濟(jì)發(fā)展的稅率）只能在比較的基礎(chǔ)上不斷調(diào)試而完善，理論上精確界定最佳的稅率是不現(xiàn)實(shí)的。本文從供給學(xué)派理論（主要是拉弗曲線）的證明到實(shí)際的驗(yàn)證來(lái)探討我國(guó)減稅的必要性，并在我國(guó)現(xiàn)有的生產(chǎn)力和經(jīng)濟(jì)發(fā)展水平之下設(shè)想一個(gè)稅收制度的模式。?一、拉弗曲線的提出證實(shí)降低稅率存在著增加稅收的可能性? 9（一）拉弗曲線理論的提出及主要觀點(diǎn)?拉弗曲線的提出具有深刻的歷史

3、背景。一戰(zhàn)之后的20多年里，美國(guó)政府一直堅(jiān)定地執(zhí)行“凱思斯主義”的經(jīng)濟(jì)政策。20世紀(jì)70年代美國(guó)經(jīng)濟(jì)的滯脹嚴(yán)重動(dòng)搖了凱思斯主義追隨者―新古典綜合派的統(tǒng)治地位。該學(xué)派理論上提不出對(duì)滯脹狀態(tài)自圓其說(shuō)的解釋?zhuān)瑢?shí)踐上又不能提出使美國(guó)政府同時(shí)對(duì)付通貨緊縮和失業(yè)的措施。理論上的困難和政策上的無(wú)能，導(dǎo)致美國(guó)現(xiàn)存的制度發(fā)生了嚴(yán)重的危機(jī)。稅收制度更加如一盤(pán)散沙，項(xiàng)目繁多、稅率高漲。在這種背景下，阿瑟•拉弗在向政界的朋友推銷(xiāo)減稅主張時(shí)提出了作為供給學(xué)派理論核心的拉弗曲線，旨在說(shuō)明稅率的高低和稅收量的大小不一定按同一

4、方向變化，甚至還會(huì)反向變化。其目的是為通過(guò)降低稅率以刺激供給進(jìn)而為推動(dòng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的觀點(diǎn)服務(wù)。［2］?9在拉弗看來(lái)稅率高低和稅收量并不總是成正比。拉弗建立了一個(gè)關(guān)于二者之間函數(shù)關(guān)系的模型(如圖1)。在拉弗圖中橫軸表示稅率，縱軸表示稅收量。隨著稅率從0到B移動(dòng)稅收量從0上升到最高點(diǎn)G，再?gòu)淖罡唿c(diǎn)降到0。當(dāng)稅率為A時(shí)，稅收量達(dá)到最高，但是當(dāng)稅率繼續(xù)升高時(shí)，稅收量不升反降。所以GAB區(qū)域也就被稱之為”禁區(qū)”。在以拉弗為首的供給學(xué)派看來(lái)，要維持稅收行為的有效，政府只能在OAG區(qū)域征稅。即稅率不能高于A。造成這種現(xiàn)象的原

5、因，拉弗認(rèn)為：高稅率會(huì)減少人們正常的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)，從而降低國(guó)民收入。在低稅率上，我們逃避納稅的少，這時(shí)用閑暇替換勞動(dòng)或者用消費(fèi)替換投資和儲(chǔ)蓄是不合算的，尋找稅收的漏洞或者將生產(chǎn)活動(dòng)轉(zhuǎn)移到地下也是不值得的，這使所申報(bào)的稅基即征稅的基礎(chǔ)擴(kuò)大，足以使稅收量增加。與之相反，在高稅率上，足以使稅收量減小。因此，他的政策主張是降低稅率，進(jìn)行全面大規(guī)模的減稅。?（二）經(jīng)濟(jì)現(xiàn)實(shí)對(duì)拉弗曲線的驗(yàn)證表明減稅的可能性?缺乏事實(shí)上的資料佐證一直是拉弗曲線飽受爭(zhēng)議的重要原因，然而近年來(lái)各國(guó)政府統(tǒng)計(jì)資料為之提供了越來(lái)越多的確鑿證據(jù)。從以下事

6、實(shí)，我們可以看出降低稅率存在著增加稅收的可能性。統(tǒng)計(jì)資料顯示，自各國(guó)實(shí)行降低稅率政策后，各國(guó)的宏觀稅負(fù)水平(稅收總額占GDP比重)不但沒(méi)有降低，反而呈現(xiàn)上升趨勢(shì)。顯然是由于稅率的降低，促進(jìn)了經(jīng)濟(jì)的進(jìn)步發(fā)展，從而擴(kuò)大了稅基，導(dǎo)致稅收量增加。?9克林頓政府執(zhí)政的20世紀(jì)90年代初期，美國(guó)為大幅度削減則政赤字，曾經(jīng)采取有增有減”的稅收政策，在提高高收入階層所得稅稅率的同時(shí)，對(duì)中低收入家庭和小企業(yè)實(shí)行減稅政策。據(jù)1994年《總統(tǒng)經(jīng)濟(jì)報(bào)告》顯示：當(dāng)年提高了年收入在14萬(wàn)美元以上富人的個(gè)人所得稅邊際稅率，而年收入在14

7、萬(wàn)美元以下納稅人的邊際稅率不變。同時(shí)對(duì)年收入低于4000美元的中低收入者和90%的小企業(yè)提供減免稅優(yōu)惠［3］。這種做法不單純著眼于短期內(nèi)的削減赤字，而且還著眼于長(zhǎng)期的經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)。顯然，對(duì)于高收入者稅率的適當(dāng)提高并不會(huì)改變其經(jīng)濟(jì)選擇，而對(duì)低收入者降低稅率則能提高其勞動(dòng)積極性。布什總統(tǒng)上臺(tái)后，為防止經(jīng)濟(jì)出現(xiàn)意外滑坡，擬定全面減稅計(jì)劃。據(jù)稱，這將是自里根總統(tǒng)1981年實(shí)施大規(guī)模減稅以來(lái)最大的一次減稅行動(dòng)。包括降低個(gè)人所得稅稅率、遺產(chǎn)稅稅率等多個(gè)方而。雖然許多民主黨人士表示過(guò)多減稅未免對(duì)高收入者太過(guò)慷慨，并警告巨額減

8、稅將導(dǎo)致聯(lián)邦預(yù)算赤字。但也有不少經(jīng)濟(jì)學(xué)家為其吶喊助威。有人甚至認(rèn)為布什的減稅政策將使美國(guó)經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)大約12%。由于經(jīng)濟(jì)的增長(zhǎng)而導(dǎo)致稅基的擴(kuò)大，因而減稅不會(huì)對(duì)稅收量造成太大的影響。?這一引人注目的跡象，恰好驗(yàn)證了供給學(xué)派“拉弗曲線”效應(yīng)的客觀存在。并且，近年來(lái)各國(guó)的減稅計(jì)劃，也對(duì)經(jīng)濟(jì)走出低迷產(chǎn)生了明顯的影響，這使拉弗曲線理論的合理性在經(jīng)濟(jì)現(xiàn)實(shí)中得以完美體現(xiàn)。?二、我國(guó)減稅政策的初步構(gòu)想?無(wú)論是理論上還是實(shí)踐證明，減稅