成本與費用內(nèi)部控制制度

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1、成本與費用內(nèi)部控制制度總則為加強(qiáng)公司成本管理，提高經(jīng)濟(jì)效益，根據(jù)財政部《企業(yè)財務(wù)通則》、《企業(yè)會計準(zhǔn)則》、《××財務(wù)管理辦法》的規(guī)定，特制定本辦法。公司成本費用是公司生產(chǎn)經(jīng)營活動中活勞動和物化勞動耗費的貨幣表現(xiàn)，是反映公司生產(chǎn)經(jīng)營活動的綜合指標(biāo)，是制定業(yè)務(wù)資費標(biāo)準(zhǔn)、投資決策、營銷政策和完成工作清算的重要依據(jù)。公司成本費用管理的基本任務(wù)：通過對成本費用的預(yù)測、計劃、核算、控制、分析和考核，正確反映公司經(jīng)營成果，不斷降低成本費用，挖掘潛力，提高經(jīng)濟(jì)效益，保護(hù)投資者權(quán)益。成本費用管理的主要內(nèi)容：建立健全成本費用管理責(zé)任制，加

2、強(qiáng)成本費用管理的基礎(chǔ)工作，進(jìn)行科學(xué)的成本預(yù)測和決策，確定目標(biāo)成本，編制成本費用計劃，實行嚴(yán)密的成本費用控制，按財務(wù)會計制度和成本費用核算辦法及時正確核算成本和費用，分析、考核成本費用指標(biāo)的完成情況。公司實行成本費用管理責(zé)任制，嚴(yán)格成本費用節(jié)獎超罰制度。在成本費用管理中必須貫徹執(zhí)行國家的財經(jīng)方針、政策，遵守財政法規(guī)和財經(jīng)紀(jì)律。接受國家財政、審計、稅務(wù)機(jī)關(guān)和上級主管部門的監(jiān)督和檢查。成本開支范圍公司成本費用分為營業(yè)成本（費用）、管理費用、財務(wù)費用、其他業(yè)務(wù)支出、營業(yè)外支出。業(yè)務(wù)成本是指公司在生產(chǎn)經(jīng)營活動中實際發(fā)生的與（經(jīng)營

3、范圍）直接有關(guān)的各項支出。按業(yè)務(wù)種類分為PC銷售、小型機(jī)銷售、軟件開發(fā)、系統(tǒng)集成、工程設(shè)計等專業(yè)成本。??營業(yè)成本（費用）開支范圍：工資：從事PC銷售、小型機(jī)銷售、軟件開發(fā)、系統(tǒng)集成、工程設(shè)計和輔助人員的工資、獎金、津貼、補助及公司規(guī)定的收入提成等。職工福利費：按規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)提取的從事PC銷售、小型機(jī)銷售、軟件開發(fā)、系統(tǒng)集成、工程設(shè)計和輔助人員的職工福利費。折舊費：各類專業(yè)用固定資產(chǎn)折舊費及融資租入和經(jīng)營性出租的固定資產(chǎn)的折舊費。修理費：各類專業(yè)用固定資產(chǎn)（含租入的固定資產(chǎn)）維護(hù)和修理費。低值易耗品：各專業(yè)的各種低值易耗品

4、購置費、修理費。業(yè)務(wù)費：業(yè)務(wù)經(jīng)營過程中實際耗費的各類燃料、油料、材料、工具備品、以經(jīng)營租賃方式租入固定資產(chǎn)的租賃費、資源占用費、代辦手續(xù)費、保險費、業(yè)務(wù)宣傳費、生產(chǎn)人員因公使用名章刻制費、差旅費、專業(yè)圖書資料費以及其他費用。?????????????管理費用指公司總部、分公司機(jī)關(guān)為管理和組織生產(chǎn)經(jīng)營活動而發(fā)生的各項費用。管理費用包括：（1）?工資：管理人員的工資、獎金、津貼和補助。（2）?按規(guī)定計提的職工福利費、工會經(jīng)費、職工教育經(jīng)費、職工失業(yè)保險金、工傷保險金、醫(yī)療基金、退休統(tǒng)籌金、住房公積金和住房補貼。（3）?公司

5、總部和分公司機(jī)關(guān)辦公費、差旅費、勞動保護(hù)費、辦公設(shè)備修理費、折舊費、低值易耗品攤銷費等。（4）?地方稅費、土地使用費、業(yè)務(wù)招待費、董事會費、咨詢費、審計費、訴訟費、排污費、綠化費、保險費等。（5）?公司總部的廣告宣傳費用和分公司的廣告營銷費用。（6）?無形資產(chǎn)和開辦費攤銷、壞帳準(zhǔn)備（損失）、存貨盤虧（減盤盈）、毀損和報廢等費用。（7）?其他管理費用。?????????????財務(wù)費用是指公司為籌集資金等而發(fā)生的各項費用，包括生產(chǎn)經(jīng)營期間發(fā)生的利息支出（減利息收入）、匯兌凈損失、調(diào)劑外匯手續(xù)費、金融機(jī)構(gòu)手續(xù)費以及為籌資發(fā)

6、生的其他財務(wù)費用等。?????????????其他業(yè)務(wù)支出是指從事其他業(yè)務(wù)活動發(fā)生的各項支出。??其他業(yè)務(wù)成本開支范圍包括與其他業(yè)務(wù)相關(guān)的各項成本費用支出，如出租固定資產(chǎn)的折舊費、出售產(chǎn)品的印刷費、提供勞務(wù)而發(fā)生的相關(guān)費用以及相關(guān)稅費支出。?????營業(yè)外支出是指公司發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營無直接關(guān)系的各項支出。包括固定資產(chǎn)盤虧、處理固定資產(chǎn)凈支出、非常損失，公益性捐贈支出，債務(wù)重組損失、投資評估減值等。?????正確區(qū)分收益性支出與資本性支出的界限，嚴(yán)格遵守成本開支范圍。下列各項支出不得列入成本開支：為購置和建造固定資產(chǎn)、購

7、置無形資產(chǎn)和其他資產(chǎn)的支出；對外投資支出；被沒收的財物損失；支付滯納金、賠償金、違約金、罰款支出；非公益性贊助、捐贈支出；國家法律、法規(guī)規(guī)定以外的各種費用；國家規(guī)定不得列入成本費用的其他支出。（三）成本費用的核算成本費用核算的內(nèi)容：按PC銷售、小型機(jī)銷售、軟件開發(fā)、系統(tǒng)集成、工程設(shè)計等專業(yè)項目作為成本核算的對象，分別設(shè)置成本核算科目，按成本開支范圍進(jìn)行各項經(jīng)營成本（費用）核算。管理費用和財務(wù)費用按各自確定的開支范圍進(jìn)行核算。成本費用核算的原則1．進(jìn)行專業(yè)成本核算以“一個會計年度”為計算期，在同一個計算期內(nèi)，成本計算對象

8、的收入與耗費，起止日期須一致。2，各專業(yè)項目成本，必須根據(jù)計算期內(nèi)完成產(chǎn)品產(chǎn)量所發(fā)生的實際消耗和實際價格，按權(quán)責(zé)發(fā)生制的原則進(jìn)行計算，不得以計劃成本、估計成本、定額成本代替實際成本。采用計劃成本或定額成本進(jìn)行核算的，應(yīng)按規(guī)定，及時調(diào)整為實際成本。3．必須劃清本期成本與下期成本的界限，分清各個專業(yè)項目成本之間的界限，分清在建工程成本