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1、我國增值稅改革的回顧與展望 ----許善達會長在上海融資租賃業(yè)增值稅改革研討會上的講話 2012年3月21日于上海loanapprovalandpostcreditapprovalofficer/atalllevelsinaccordancewithcreditapprovalrules,licensingandeventualexerciseofcreditdecisionpowerofpersonsorinstitutions.Reviewfindingsandreviewcomments,accordingtot
2、heBank'scredit 我介紹一點歷史的情況,供參考。我們現(xiàn)在的稅制是1994年稅制改革時實施的一個新的稅制,1994年的稅改方案是1993年8月份在北戴河會議上開始研究的,那個時候稅務(wù)總局給國務(wù)院報的方案沒有營業(yè)稅,統(tǒng)統(tǒng)都是增值稅,而且統(tǒng)統(tǒng)都是消費型增值稅,可以說是非常規(guī)范非常理想的一個增值稅的方案,但是在會上研究的時候,碰到很多問題,比如說要分稅制,分稅制地方就得有一定收入,當(dāng)時把增值稅定成七五、二五,就是說75%歸中央,25%歸地方,以后增值稅增量里邊中央拿75%,地方才拿25%,所以中央收入的比重會逐漸往上
3、升。后來一算如果把當(dāng)時的產(chǎn)品稅和營業(yè)稅都改成增值稅,再加上當(dāng)時的企業(yè)所得稅是按照隸屬關(guān)系劃分,央企所得稅歸中央,地方企業(yè)所得稅歸地方,那地方政府的固定收入就沒有什么了,所以覺得這個方案不行。為了使分稅制正常運行,必須使地方政府的固定收入有一個很大的規(guī)模,而且還要有一定的增量,就是隨著經(jīng)濟發(fā)展還會有增加的這么一個稅種,商量來商量去,只有把營業(yè)稅留下,不改成增值稅,把營業(yè)稅這個稅種的收入劃給地方,第一有規(guī)模,第二營業(yè)稅可以隨著經(jīng)濟的發(fā)展,服務(wù)業(yè)的增長而增長,這樣跟各個省研究分稅制的時候就能夠得到比較多的省的認(rèn)可,這個方案就比較
4、好通過了,這是關(guān)于營業(yè)稅為什么當(dāng)時沒有列入改革,留在增值稅外邊的原因。 當(dāng)時增值稅本身也還有沒有解決的問題,就是到底是消費型還是生產(chǎn)型,因為要搞生產(chǎn)型我們算了一下,按照保持原稅負(fù)的原則,如果是消費型與生產(chǎn)型的稅率大概要差6個點左右,也就是說如果是消費型的話,要扣的稅率是23%,如果是生產(chǎn)型(不扣機器設(shè)備的稅款)是17%。當(dāng)時歐洲各國增值稅的稅率不一樣,但是多數(shù)都在16%、17%、18%這個幅度上。所以當(dāng)時經(jīng)過有關(guān)領(lǐng)導(dǎo)商定,為保持原稅負(fù),實行生產(chǎn)型增值稅,不抵扣機器設(shè)備稅款,稅率定在17%?! ”A魻I業(yè)稅以后,增值稅不能抵
5、扣的更多了,因為增值稅是不能抵扣營業(yè)稅的,這樣又冒出一個問題,就是制造業(yè)里邊運費在整個購進占的比重很大,但交通運輸業(yè)沒有改增值稅,運費不能抵扣,這樣稅負(fù)就重了。研究后商定,在所有營業(yè)稅里邊,制造業(yè)購買交通運輸業(yè)的服務(wù)繳的營業(yè)稅可以計算扣除,但不按發(fā)票上那個數(shù)扣除,而是按交通運輸業(yè)的實際稅負(fù)抵扣,經(jīng)測算,交通運輸業(yè)不算它的機器設(shè)備實際含稅是7%,但當(dāng)時增值稅只有兩檔稅率,一個是10%,一個是17%,于是開始就按10%扣,扣了一段時間扣的太多了,又退到扣7%,多一個扣除率就多一個吧。loanapprovalandpostcre
6、ditapprovalofficer/atalllevelsinaccordancewithcreditapprovalrules,licensingandeventualexerciseofcreditdecisionpowerofpersonsorinstitutions.Reviewfindingsandreviewcomments,accordingtotheBank'scredit 當(dāng)時搞增值稅,為什么不能扣機器設(shè)備的稅款,因為那時候通貨膨脹很厲害,投資過熱,你要再允許扣機器設(shè)備稅款那他不就更投資了嗎?所以當(dāng)時
7、實行生產(chǎn)型增值稅與當(dāng)時宏觀經(jīng)濟過熱、投資過熱也有聯(lián)系。因此94年這個稅制從通過的那天起,因為種種原因,就確定了這個稅制是沒有按照一個國家正常的規(guī)范的稅制一步到位的,以后隨著經(jīng)濟的發(fā)展,稅收的進步,一定要逐步到位。那就是增值稅還是要實行消費型的,營業(yè)稅還要改成增值稅。loanapprovalandpostcreditapprovalofficer/atalllevelsinaccordancewithcreditapprovalrules,licensingandeventualexerciseofcreditdecisio
8、npowerofpersonsorinstitutions.Reviewfindingsandreviewcomments,accordingtotheBank'scredit 94年稅制出臺以后很快面臨的問題不是稅制好不好的問題,不是說稅制有什么問題要研究怎么改進的問題,而是我們的稅務(wù)局能不能把現(xiàn)有