我國(guó)增值稅改革的回顧與展望

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1、我國(guó)增值稅改革的回顧與展望　　----許善達(dá)會(huì)長(zhǎng)在上海融資租賃業(yè)增值稅改革研討會(huì)上的講話　　2012年3月21日于上海loanapprovalandpostcreditapprovalofficer/atalllevelsinaccordancewithcreditapprovalrules,licensingandeventualexerciseofcreditdecisionpowerofpersonsorinstitutions.Reviewfindingsandreviewcomments,accordingtot

2、heBank'scredit　　我介紹一點(diǎn)歷史的情況，供參考。我們現(xiàn)在的稅制是1994年稅制改革時(shí)實(shí)施的一個(gè)新的稅制，1994年的稅改方案是1993年8月份在北戴河會(huì)議上開始研究的，那個(gè)時(shí)候稅務(wù)總局給國(guó)務(wù)院報(bào)的方案沒有營(yíng)業(yè)稅，統(tǒng)統(tǒng)都是增值稅，而且統(tǒng)統(tǒng)都是消費(fèi)型增值稅，可以說是非常規(guī)范非常理想的一個(gè)增值稅的方案，但是在會(huì)上研究的時(shí)候，碰到很多問題，比如說要分稅制，分稅制地方就得有一定收入，當(dāng)時(shí)把增值稅定成七五、二五，就是說75%歸中央，25%歸地方，以后增值稅增量里邊中央拿75%，地方才拿25%，所以中央收入的比重會(huì)逐漸往上

3、升。后來(lái)一算如果把當(dāng)時(shí)的產(chǎn)品稅和營(yíng)業(yè)稅都改成增值稅，再加上當(dāng)時(shí)的企業(yè)所得稅是按照隸屬關(guān)系劃分，央企所得稅歸中央，地方企業(yè)所得稅歸地方，那地方政府的固定收入就沒有什么了，所以覺得這個(gè)方案不行。為了使分稅制正常運(yùn)行，必須使地方政府的固定收入有一個(gè)很大的規(guī)模，而且還要有一定的增量，就是隨著經(jīng)濟(jì)發(fā)展還會(huì)有增加的這么一個(gè)稅種，商量來(lái)商量去，只有把營(yíng)業(yè)稅留下，不改成增值稅，把營(yíng)業(yè)稅這個(gè)稅種的收入劃給地方，第一有規(guī)模，第二營(yíng)業(yè)稅可以隨著經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，服務(wù)業(yè)的增長(zhǎng)而增長(zhǎng)，這樣跟各個(gè)省研究分稅制的時(shí)候就能夠得到比較多的省的認(rèn)可，這個(gè)方案就比較

4、好通過了，這是關(guān)于營(yíng)業(yè)稅為什么當(dāng)時(shí)沒有列入改革，留在增值稅外邊的原因?！　‘?dāng)時(shí)增值稅本身也還有沒有解決的問題，就是到底是消費(fèi)型還是生產(chǎn)型，因?yàn)橐闵a(chǎn)型我們算了一下，按照保持原稅負(fù)的原則，如果是消費(fèi)型與生產(chǎn)型的稅率大概要差6個(gè)點(diǎn)左右，也就是說如果是消費(fèi)型的話，要扣的稅率是23%，如果是生產(chǎn)型（不扣機(jī)器設(shè)備的稅款）是17%。當(dāng)時(shí)歐洲各國(guó)增值稅的稅率不一樣，但是多數(shù)都在16%、17%、18%這個(gè)幅度上。所以當(dāng)時(shí)經(jīng)過有關(guān)領(lǐng)導(dǎo)商定，為保持原稅負(fù)，實(shí)行生產(chǎn)型增值稅，不抵扣機(jī)器設(shè)備稅款，稅率定在17%?！　”Ａ魻I(yíng)業(yè)稅以后，增值稅不能抵

5、扣的更多了，因?yàn)樵鲋刀愂遣荒艿挚蹱I(yíng)業(yè)稅的，這樣又冒出一個(gè)問題，就是制造業(yè)里邊運(yùn)費(fèi)在整個(gè)購(gòu)進(jìn)占的比重很大，但交通運(yùn)輸業(yè)沒有改增值稅，運(yùn)費(fèi)不能抵扣，這樣稅負(fù)就重了。研究后商定，在所有營(yíng)業(yè)稅里邊，制造業(yè)購(gòu)買交通運(yùn)輸業(yè)的服務(wù)繳的營(yíng)業(yè)稅可以計(jì)算扣除，但不按發(fā)票上那個(gè)數(shù)扣除，而是按交通運(yùn)輸業(yè)的實(shí)際稅負(fù)抵扣，經(jīng)測(cè)算，交通運(yùn)輸業(yè)不算它的機(jī)器設(shè)備實(shí)際含稅是7%，但當(dāng)時(shí)增值稅只有兩檔稅率，一個(gè)是10%，一個(gè)是17%，于是開始就按10%扣，扣了一段時(shí)間扣的太多了，又退到扣7%，多一個(gè)扣除率就多一個(gè)吧。loanapprovalandpostcre

6、ditapprovalofficer/atalllevelsinaccordancewithcreditapprovalrules,licensingandeventualexerciseofcreditdecisionpowerofpersonsorinstitutions.Reviewfindingsandreviewcomments,accordingtotheBank'scredit　　當(dāng)時(shí)搞增值稅，為什么不能扣機(jī)器設(shè)備的稅款，因?yàn)槟菚r(shí)候通貨膨脹很厲害，投資過熱，你要再允許扣機(jī)器設(shè)備稅款那他不就更投資了嗎？所以當(dāng)時(shí)

7、實(shí)行生產(chǎn)型增值稅與當(dāng)時(shí)宏觀經(jīng)濟(jì)過熱、投資過熱也有聯(lián)系。因此94年這個(gè)稅制從通過的那天起，因?yàn)榉N種原因，就確定了這個(gè)稅制是沒有按照一個(gè)國(guó)家正常的規(guī)范的稅制一步到位的，以后隨著經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，稅收的進(jìn)步，一定要逐步到位。那就是增值稅還是要實(shí)行消費(fèi)型的，營(yíng)業(yè)稅還要改成增值稅。loanapprovalandpostcreditapprovalofficer/atalllevelsinaccordancewithcreditapprovalrules,licensingandeventualexerciseofcreditdecisio

8、npowerofpersonsorinstitutions.Reviewfindingsandreviewcomments,accordingtotheBank'scredit　　94年稅制出臺(tái)以后很快面臨的問題不是稅制好不好的問題，不是說稅制有什么問題要研究怎么改進(jìn)的問題，而是我們的稅務(wù)局能不能把現(xiàn)有