淺析高校內(nèi)部審計績效評價指標體系的構(gòu)建

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1、淺析高校內(nèi)部審計績效評價指標體系的構(gòu)建【摘要】我國目前的審計績效評估還處在起步階段，在評估的制度建設(shè)上規(guī)范化水平比較低。高校內(nèi)部審計績效評估的評估指標和標準設(shè)置容易陷入混亂的困境，有的單位追求大而全，造成重點不突出；或者帶有很強主觀性的定性指標太多。因此，通過分析我國高校目前內(nèi)部審計績效評價指標存在的問題，建立與高校管理模式和特征相適應(yīng)的評價指標體系，對提高內(nèi)部審計績效評估具有重要意義?！　　娟P(guān)鍵詞】內(nèi)部審計績效評價評價指標體系　　　　內(nèi)部審計績效評估指標體系的構(gòu)建是一項專業(yè)性很強的復(fù)雜工作，需要設(shè)計者既具有系統(tǒng)的理論基礎(chǔ)又具備豐富的實踐經(jīng)驗，全面調(diào)查掌握單位的內(nèi)部審計運

2、行體系，對績效評估對象進行系統(tǒng)分析，并在實施績效評估的過程中不斷完善?！　　　∫?、高校內(nèi)部審計績效評估指標體系存在的問題　　　　當前，我國高校內(nèi)部審計績效評估指標單一，指標權(quán)重賦值簡單，考核的方法也不完善，難以客觀、科學的反映一個部門的真正的績效。其存在的問題主要體現(xiàn)在以下方面：　　評估考核指標考核面太窄　　高校內(nèi)部審計的價值定位主要是監(jiān)督、鑒證、評價、服務(wù)和管理控制，現(xiàn)行評估考核指標多偏重于對監(jiān)督、評價價值行為的考查和內(nèi)部審計機構(gòu)基礎(chǔ)建設(shè)、審計工作質(zhì)量的評估，而對服務(wù)和管理控制職能的考核不足，不利于體現(xiàn)高校內(nèi)部審計在促進高校改善管理、提高管理和經(jīng)營效益等方面發(fā)揮的作用，

3、而服務(wù)職能的實現(xiàn)更能體現(xiàn)內(nèi)部審計的價值，也是內(nèi)部審計發(fā)展的方向。對于高校內(nèi)部審計考核指標的權(quán)重賦值，主要是設(shè)計者根據(jù)工作經(jīng)驗，主觀想象得出的權(quán)重，沒有通過科學的方法計算并予指標權(quán)重賦值?！　≡u估考核操作缺乏客觀性　　評估考核指標體系的設(shè)立，主要是列舉與審計工作相關(guān)的項目，如審計工作組織和領(lǐng)導(dǎo)、審計機構(gòu)及地位、審計隊伍建設(shè)、審計職責履行、審計覆蓋面等等。這些指標評估時，評估人難以客觀的把握尺度，有個人的隨意性，況且在評估的過程中，現(xiàn)有模式都是由上級主管部門派出評估檢查組，由檢查組聽取匯報并檢查被評估方整理的材料后評估打分得出結(jié)果，沒　　有進行科學的計算處理?！　　　《⒏咝?/p>

4、內(nèi)部審計績效評估指標體系的構(gòu)建　　　　從高校內(nèi)部審計的現(xiàn)實狀況及戰(zhàn)略發(fā)展看，內(nèi)部審計的目標包括審計機構(gòu)建設(shè)、審計制度建設(shè)、人力資源建設(shè)、審計業(yè)務(wù)程序(即審計步驟)、審計業(yè)務(wù)規(guī)范化情況、審計作業(yè)合法合規(guī)的情況、審計作業(yè)的完整性情況、審計工作量、采納審計意見及建議數(shù)、取得的直接經(jīng)濟效益、審計創(chuàng)新(含理論研究)等組成的多元績效評估系統(tǒng)。在構(gòu)建評估指標體系時，將上述目標分解的內(nèi)容整合成審計基礎(chǔ)建設(shè)、審計作業(yè)質(zhì)量、審計成果三個一級指標，在一級指標下，分別設(shè)立若干二級指標，甚至再細化為三級指標，并且在各具體指標中設(shè)置評分細則，或者是評分的具體明細項目，同時改變各個指標全部是量化指標的

5、局面，構(gòu)建一個定性和定量相結(jié)合的高校內(nèi)部審計績效評估指標體系，以利于結(jié)合實際情況科學的進行內(nèi)部審計績效評估?！　徲嫽A(chǔ)建設(shè)指標體系的構(gòu)成　　評估內(nèi)部審計的基礎(chǔ)建設(shè)情況是內(nèi)部審計績效評估的重要內(nèi)容。內(nèi)部審計基礎(chǔ)建設(shè)的好與差是影響內(nèi)部審計績效水平的重要因素。在對高校內(nèi)部審計進行績效評估時，應(yīng)該從高校內(nèi)部審計制約績效水平的因素出發(fā)，把內(nèi)部制約因素和外部反映狀態(tài)、動態(tài)運行和靜態(tài)結(jié)構(gòu)有機結(jié)合，把顯性的管理狀況和隱形的發(fā)展?jié)摿Y(jié)合。鑒于此，審計基礎(chǔ)建設(shè)指標主要包括機構(gòu)建設(shè)、制度建設(shè)、人力資源建設(shè)共計三級指標，其中機構(gòu)建設(shè)又包括審計組織和領(lǐng)導(dǎo)、審計機構(gòu)及地位、審計經(jīng)費保證情況、審計職

6、責履行情況等四個因素；制度建設(shè)包括審計制度制定情況、制度執(zhí)行清況、審計管理效率情況等因素，而審計人力資源建設(shè)則包括審計后續(xù)教育、人力資源結(jié)構(gòu)情況、持證上崗情況、勤政廉政狀況等四個影響因素。審計作業(yè)質(zhì)量指標體系的構(gòu)成　　審計作業(yè)質(zhì)量是體現(xiàn)內(nèi)部審計工作規(guī)范化、制度化、科學化的重要內(nèi)容，也是審計績效評估指標體系的重要組成部分。內(nèi)部審計同外部審計相比，由于所處地位不同、職責功能差異，審計作業(yè)全過程所涵蓋的內(nèi)容也不盡相同。其差異性突出地表現(xiàn)在內(nèi)部審計作業(yè)全過程在前后階段都會比外部審計有獨特的延長線。高校內(nèi)部審計作業(yè)全過程應(yīng)該包括審計項目立項、審計項目審前調(diào)查、下達審計通知書、編制審

7、計方案、收集審計證據(jù)、編寫審計日記、編寫審計工作底稿、編寫和審核審計報告、下達審計意見與審計決定、審計結(jié)果執(zhí)行、審計檔案的整理、歸檔等主要環(huán)節(jié)，其中審計項目立項和審計結(jié)果執(zhí)行是內(nèi)部審計特有的兩個重要環(huán)節(jié)。在審計績效評估指標的構(gòu)建中，既要考慮內(nèi)部審計作業(yè)的環(huán)節(jié)，也就是審計作業(yè)的步驟(即程序性)，也要充分考慮內(nèi)部審計作業(yè)遵守《中國內(nèi)部審計準則》的情況，從而在審計作業(yè)質(zhì)量指標下設(shè)立審計業(yè)務(wù)執(zhí)行作業(yè)程序(即審計步驟數(shù))、執(zhí)行內(nèi)部審計準則規(guī)范的情況、審計作業(yè)合法合規(guī)情況以及審計作業(yè)完整性共四個二級評估指標。　　審計成果指標體系的構(gòu)成