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《2011年注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試《審計(jì)》預(yù)習(xí)講義(9)》由會(huì)員上傳分享，免費(fèi)在線閱讀，更多相關(guān)內(nèi)容在行業(yè)資料-天天文庫(kù)。
1、2011年注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試《審計(jì)》預(yù)習(xí)講義(9) 第九章審計(jì)證據(jù) 重難點(diǎn)提示 本章內(nèi)容重難點(diǎn)主要有6個(gè)方面： 1.確定審計(jì)證據(jù)相關(guān)性時(shí)應(yīng)當(dāng)考慮因素; 2.判斷審計(jì)證據(jù)可靠性的原則; 3.評(píng)價(jià)充分性和適當(dāng)性時(shí)的特殊考慮; 4.八種具體審計(jì)程序的含義和特點(diǎn); 5.函證; 6.分析程序?！ ≈仉y點(diǎn)講解 第一節(jié)審計(jì)證據(jù)的性質(zhì) 一、審計(jì)證據(jù)的含義及分類(教材P180) 1.審計(jì)證據(jù)的含義 審計(jì)證據(jù)是指注冊(cè)會(huì)計(jì)師為了得出審計(jì)結(jié)論、形成審計(jì)意見(jiàn)而使用的所有信息，包括財(cái)務(wù)報(bào)表依據(jù)的會(huì)計(jì)記錄中含有的信息和其他信息?！ ∑渲校骸 ?1)會(huì)計(jì)記錄中含有的信息 會(huì)計(jì)記錄是編
2、制財(cái)務(wù)報(bào)表的基礎(chǔ)，是注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)行財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)業(yè)務(wù)所需獲取的審計(jì)證據(jù)的重要組成部分，包括原始憑證、記賬憑證、總分類賬和明細(xì)分類賬、未在記賬憑證中反映的對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表的其他調(diào)整以及支持成本分配、計(jì)算、調(diào)節(jié)和披露的手工計(jì)算表和電子計(jì)算表?！ ?huì)計(jì)記錄如果是電子數(shù)據(jù)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師需要對(duì)內(nèi)部控制予以充分關(guān)注，以獲取電子數(shù)據(jù)會(huì)計(jì)記錄的真實(shí)性、準(zhǔn)確性和完整性?！ ?2)其他信息 其他信息是注冊(cè)會(huì)計(jì)師從被審計(jì)單位內(nèi)部或外部獲取的會(huì)計(jì)記錄以外的信息，包括會(huì)議記錄、內(nèi)部控制手冊(cè)、詢證函的回函、分析師的報(bào)告和與競(jìng)爭(zhēng)對(duì)手的比較數(shù)據(jù)等?！ 纠}1·單選題】審計(jì)證據(jù)包括會(huì)計(jì)記錄和其他信息，以下理解不恰
3、當(dāng)?shù)氖? )?！ .作為審計(jì)證據(jù)僅僅依靠會(huì)計(jì)記錄不能有效形成結(jié)論，注冊(cè)會(huì)計(jì)師有必要獲取其他信息 B.會(huì)計(jì)記錄中含有的信息是注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)表審計(jì)意見(jiàn)的基礎(chǔ)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師只需要收集充分適當(dāng)?shù)臅?huì)計(jì)記錄信息 C.如果會(huì)計(jì)記錄是電子數(shù)據(jù)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師為了獲取電子數(shù)據(jù)的會(huì)計(jì)記錄的真實(shí)性、準(zhǔn)確性和完整性，則必須對(duì)內(nèi)部控制予以充分關(guān)注 D.如果沒(méi)有財(cái)務(wù)報(bào)表依據(jù)的會(huì)計(jì)記錄中包含的信息，審計(jì)工作將無(wú)法進(jìn)行，但如果沒(méi)有其他信息，則可能無(wú)法識(shí)別重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，只有將兩者結(jié)合在一起，注冊(cè)會(huì)計(jì)師才能將審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)降至可接受的低水平，為發(fā)表審計(jì)意見(jiàn)提供合理基礎(chǔ) 【答案】B 【解析】會(huì)計(jì)記錄中
4、含有的信息本身并不足以提供充分的審計(jì)證據(jù)作為對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)表審計(jì)意見(jiàn)的基礎(chǔ)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師還應(yīng)當(dāng)獲取用作審計(jì)證據(jù)的其他信息。二、審計(jì)證據(jù)的充分性與適當(dāng)性(教材P181) 1.審計(jì)證據(jù)的充分性 審計(jì)證據(jù)的充分性是對(duì)審計(jì)證據(jù)數(shù)量的衡量，主要受下列因素影響： (1)樣本量; (2)錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn); (3)審計(jì)證據(jù)質(zhì)量?！ 纠}2·單選題】在確定審計(jì)證據(jù)的數(shù)量時(shí)，下列表述中錯(cuò)誤的是( )?！ .錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)越大，需要的審計(jì)證據(jù)可能越多 B.審計(jì)證據(jù)質(zhì)量越高，需要的審計(jì)證據(jù)可能越少 C.審計(jì)證據(jù)的質(zhì)量存在缺陷，可能無(wú)法通過(guò)獲取更多的審計(jì)證據(jù)予以彌補(bǔ) D.通過(guò)調(diào)高重要性水平，可以
5、降低所需獲取的審計(jì)證據(jù)的數(shù)量 【答案】D 【解析】本題考查的是影響審計(jì)證據(jù)數(shù)量的因素，同時(shí)涉及對(duì)重要性原則運(yùn)用的理解。注冊(cè)會(huì)計(jì)師獲取所需的審計(jì)證據(jù)數(shù)量最受影響的是其評(píng)估的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的高低，同時(shí)還受審計(jì)證據(jù)質(zhì)量的影響，故選項(xiàng)A、B、C表述正確;選項(xiàng)D錯(cuò)在對(duì)重要性含義的理解，重要性是注冊(cè)會(huì)計(jì)師站在財(cái)務(wù)報(bào)表使用者的角度對(duì)其審計(jì)的財(cái)務(wù)報(bào)表存在錯(cuò)報(bào)是否重大的一種判斷，注冊(cè)會(huì)計(jì)師之所以在計(jì)劃審計(jì)工作中確定重要性水平目的是為了確定一個(gè)發(fā)現(xiàn)重大錯(cuò)報(bào)的數(shù)量界限，重要性水平確定的同時(shí)也就界定了審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的高低，確定了注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)實(shí)施審計(jì)程序的多少，決定了所需審計(jì)證據(jù)數(shù)量的多少，注冊(cè)會(huì)計(jì)師
6、不能人為調(diào)高重要性水平，減少必要的審計(jì)程序及審計(jì)證據(jù)數(shù)量?！ ?.審計(jì)證據(jù)的適當(dāng)性 審計(jì)證據(jù)的適當(dāng)性是對(duì)審計(jì)證據(jù)質(zhì)量的衡量，即審計(jì)證據(jù)在支持各類交易、賬戶余額、列報(bào)的相關(guān)認(rèn)定或發(fā)現(xiàn)其中存在錯(cuò)報(bào)方面具有相關(guān)性和可靠性。包括審計(jì)證據(jù)的相關(guān)性和審計(jì)證據(jù)的靠性?！ ?.確定相關(guān)性時(shí)應(yīng)當(dāng)考慮因素 (1)特定的審計(jì)程序可能只為某些認(rèn)定提供相關(guān)的審計(jì)證據(jù)，而與其他認(rèn)定無(wú)關(guān); (2)針對(duì)同一項(xiàng)認(rèn)定可以從不同來(lái)源獲取審計(jì)證據(jù)或獲取不同性質(zhì)的審計(jì)證據(jù); (3)只與特定認(rèn)定相關(guān)的審計(jì)證據(jù)并不能替代與其他認(rèn)定相關(guān)的審計(jì)證據(jù)。 【例題3·單選題】在確定審計(jì)證據(jù)的相關(guān)性時(shí)，下列表述中錯(cuò)誤的是
7、( )?！ .特定的審計(jì)程序可能只為某些認(rèn)定提供相關(guān)的審計(jì)證據(jù)，而與其他認(rèn)定無(wú)關(guān) B.針對(duì)某項(xiàng)認(rèn)定從不同來(lái)源獲取的審計(jì)證據(jù)存在矛盾，表明審計(jì)證據(jù)不存在說(shuō)服力 C.只與特定認(rèn)定相關(guān)的審計(jì)證據(jù)并不能替代與其他認(rèn)定相關(guān)的審計(jì)證據(jù) D.針對(duì)同一項(xiàng)認(rèn)定可以從不同來(lái)源獲取審計(jì)證據(jù)或獲取不同性質(zhì)的審計(jì)證據(jù) 【答案】B 【解析】本題考查的是對(duì)審計(jì)證據(jù)相關(guān)性三個(gè)方面的理解。注冊(cè)會(huì)計(jì)師在確定審計(jì)證據(jù)的相關(guān)性時(shí)應(yīng)當(dāng)考慮：(1)特定的審計(jì)程序可能只為某些認(rèn)定提供相關(guān)的審計(jì)證據(jù)，而與其他認(rèn)定無(wú)關(guān);(2)針對(duì)同一項(xiàng)認(rèn)定可以從不同
