固定資產(chǎn)投資審計問題

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1、固定資產(chǎn)投資審計常見問題及審計方法常見問題?投資項h先建C批，審批程序不規(guī)范。?拆分項U規(guī)避上級單位審批。案例（1）投資項目先建后批，審批程序不規(guī)范。ABC公司離子膜燒堿、PVC樹脂于2012年3月、7月兩次A其總公司提交開工請示報吿，未予以批父，項目實際丁2011年7月25日已經(jīng)正式開工。ABC公司4萬噸三聚瓿胺項U于2013年3月開工建設(shè)，而該項目在次年2月15日j取得總公司對該項目初步設(shè)計的批復(fù)，開工吋間早于批S吋間。（2）拆分項目規(guī)避上級單位審批。某集團公司總經(jīng)理任期內(nèi)，固定資產(chǎn)投資項目眾多且規(guī)模較人，審計發(fā)現(xiàn)二級子公司ABC公司，為了規(guī)避投資概算1億

2、元以上項tl需報集團公司審批的規(guī)定，將2013年計劃投資1.99億元建設(shè)的甲醇項H拆分為投資概算9,928萬元聯(lián)醇及投資概算9,981萬元甲醇兩個項目，規(guī)避了上級中.位的審批。審計方法常見的審計方法包含似不限于：（1）取得項t）審批資料，核對項U審批流程，查看項t）上報吋間、審批吋間以及具體實施吋間：（2）取得項kl資料，檢查項W實施具體rt容，重點關(guān)注工程項目內(nèi)容相似、臨界審批金額、實施時間相同、實施人員相同等疑似項目。投資執(zhí)行方面常見問題?無項U管理建議書、項U可研報告等，存在邊設(shè)計邊施工的問題；?招標(biāo)程序不合規(guī)，合同簽訂不規(guī)范；?項U管理存在管理制度不健

3、全、項W資料不完整、檔案符理不到位等問題：?達(dá)到預(yù)定可使W狀態(tài)未及時轉(zhuǎn)增固定資產(chǎn)，??試車收入確認(rèn)、費川性支出資木化、利息資木化等財務(wù)核算不規(guī)范，影響資產(chǎn)核算準(zhǔn)確性。案例（1）無項目管理建議書、項目可研報告等，存在邊設(shè)計邊施工的問題。ABC公司燒堿和聚氯乙烯裝S項目、甲苯、離子膜燒堿等項H無管理建議書，未編制項目可研報告，開工前施工圖紙不完整，在施工過程屮設(shè)計變更頻繁，存在邊施工邊S計的情況，導(dǎo)致項R成本增加，項y工期、質(zhì)量以及總預(yù)算不可控等問題。（2）招標(biāo)程序不合規(guī)ABC公司A產(chǎn)品項目總包給甲設(shè)計院，合同價格1200萬元，達(dá)到公開招標(biāo)額度，未進(jìn)行公開招標(biāo)。A

4、BC公司B產(chǎn)品項H招投標(biāo)過程中有4家單位參與投標(biāo)，開標(biāo)前有3家単位主動棄標(biāo),該公司直接將未棄標(biāo)的一家單位確定中標(biāo)單位，米進(jìn)行道新招標(biāo)的程序。ABC公司2011-2013年度人部分工程項R和中小修理支出均由該公司股東的下厲單位進(jìn)行施工和修理，S然履行了招標(biāo)程序，但是審計人員在査閱招標(biāo)文件中發(fā)現(xiàn)，招標(biāo)代理公司為其母公司所屬招標(biāo)公司，評標(biāo)組組長由ABC公司派出代表擔(dān)任，投標(biāo)單位多為該公司母公司控制的企業(yè)，存在形式招標(biāo)的可能性。(3)合同簽訂不規(guī)范。ABC公司甲醇項目存在合冋價高于中標(biāo)價的悄況，如：氧氣裝筲設(shè)備招標(biāo)確定甲公司為中標(biāo)人，中標(biāo)價為280滕元，簽訂合同金額2

5、87.6萬義元：空分裝置設(shè)備招fc確走乙公司為屮標(biāo)人屮標(biāo)價為4,997萬元，合同金額為5,120萬元。(4)項目管理存在管理制度不健全、項目資料不完整、檔案管理不到位等問題。abc公司多個工程項y過程管理不完善，如：污水處理項u無概算、初步設(shè)計、招標(biāo)；zz案及集a審批文件，無設(shè)計方案屯査意見和批父文件，.H工程進(jìn)度、投資計劃無審批，設(shè)計閣交欣記求不完整,工程項H檔案資料歸檔不及吋,不完整。甲苯工程米獲取項U設(shè)計單位選定的審批記錄、設(shè)計條件交底記錄、項U驗收報告、屮W交接資料和質(zhì)鱟監(jiān)督意見書、生產(chǎn)準(zhǔn)備工作綱要、試車方案及管理制度，以及試車工作的總結(jié)和備案資料，項

6、目行政許可無批父，未提供外部配賽生產(chǎn)條件協(xié)議等相關(guān)資料,無質(zhì)量監(jiān)督注冊通知書等。(5)達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)未及時轉(zhuǎn)増固定資產(chǎn)。ABC公司A產(chǎn)品項F1于2009年3月獲得K集酣比復(fù)，預(yù)計總投資10.11億元，項F1建設(shè)期24個月。該項(4于2010年12月開工建設(shè)，多個子項UI工程陸續(xù)完工，于2012年底達(dá)到預(yù)記可使川狀態(tài)。截至2014年底，項目完成總投資7.7億元，其屮已轉(zhuǎn)尚2.39億元，在建工程科目仍掛賬5.32億元，轉(zhuǎn)固不及吋。(6)費用性支出資本化，影響資產(chǎn)核算準(zhǔn)確性。ABC公司2012年11月A產(chǎn)品項U已達(dá)到預(yù)定XI‘使川狀態(tài)，已預(yù)轉(zhuǎn)鬧廠房和關(guān)鍵設(shè)備6.

7、35億元。?2014年1片又將:R:中的設(shè)備投資3.96億元轉(zhuǎn)回在建工程，并將2014年部分生產(chǎn)領(lǐng)用原材料及分?jǐn)偟闹圃熨M用等以試車經(jīng)費名義汁入在建工程，合計金額1.68億元。根據(jù)生產(chǎn)車間提供資料，2013年A產(chǎn)品總產(chǎn)M達(dá)127.91萬條，產(chǎn)品合格率達(dá)98.64%，因此2014年計入在建工程的試車經(jīng)費缺乏依據(jù)，影響當(dāng)期生產(chǎn)成本核算準(zhǔn)確性。審計方法常見的簾計方法包含但不限于：(1)核對管理建議書、討研報告、初步設(shè)計等前期資料出具及論證時間，開工前是帝已經(jīng)取得閣紙，關(guān)注實施過程中設(shè)計變更數(shù)量、內(nèi)容及原因；(2)取得合冋臺賬抽収達(dá)到招標(biāo)金額的合同，索収招投標(biāo)資料，審核

8、招標(biāo)文件、投標(biāo)文件以及評標(biāo)過程記錄、中