對農(nóng)民專業(yè)合作社涉稅問題研究

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1、對農(nóng)民專業(yè)合作社涉稅問題研究摘要：農(nóng)民專業(yè)合作社是近些年來我國新興的農(nóng)業(yè)生產(chǎn)方式，其發(fā)展?jié)摿薮螅谵r(nóng)產(chǎn)品的各個環(huán)節(jié)做足了功課，降低交易成本，提高農(nóng)民市場主體的地位，提高農(nóng)民地域風(fēng)險能力，給廣大農(nóng)民帶來了較高的經(jīng)濟利益。關(guān)鍵詞：農(nóng)民專業(yè)合作社稅收稅收管理體系近些年來，國家政府加大對農(nóng)村建設(shè)和扶持政策，使得農(nóng)村合作社新興的經(jīng)濟互助企業(yè)得到了迅速的發(fā)展，與此同時這也為國家財政方略與其稅收提出了更高的要求：如何對當代農(nóng)民納稅意識進行普及，怎樣完善農(nóng)民專業(yè)合作社涉稅不足，如何給農(nóng)民帶來更多的收益，是國家征稅單位人員當務(wù)之急。一、農(nóng)民專業(yè)合作社征

2、稅存在的主要問題（一）稅收政策不完善，稅務(wù)機關(guān)監(jiān)管力度欠缺盡管關(guān)于農(nóng)民專業(yè)合作社的征稅優(yōu)惠政策早己發(fā)行，但是在征稅管理和落實情況存在著拖后腿狀況，到現(xiàn)在也沒有詳細的規(guī)定出臺和有效的管理方法。農(nóng)民專業(yè)合作社在日常的財務(wù)處理上沒有規(guī)范的使用專門會計核算或者是在處理一些特殊業(yè)務(wù)上沒有經(jīng)驗。稅務(wù)機關(guān)在進行征稅、查賬時力度不夠，這會使得征稅管理人員在征稅時大多數(shù)采用不正式的催繳稅費的通知，這是征稅人員對征稅工作的不負責(zé)任，從中也體現(xiàn)出了稅務(wù)機關(guān)對本單位的征稅人員沒有做到嚴格的監(jiān)督和管理。針對農(nóng)民專業(yè)合作社的管理是急需長期有效的征管政策，來共同面對

3、在新形態(tài)的農(nóng)民專業(yè)合作社。（二）監(jiān)管范圍較大，征稅信息不準確許多征稅條例是以企業(yè)單位的會計憑證和相關(guān)科目作為憑證的，而一般農(nóng)民專業(yè)合作社大多數(shù)分布廣泛也沒有一些最低的設(shè)立門檻，更沒有限制注冊合作社的資金標準。這可能促使一些公司以農(nóng)民專業(yè)合作社為名進行不法逃稅。導(dǎo)致在征稅時的會計信息不準確，不能夠落實工作。這也是在現(xiàn)行的征稅例子中常出現(xiàn)的弊端，如：在銷售農(nóng)產(chǎn)品的過程中非合作伙伴沒有在會計賬簿上反映，稅務(wù)機關(guān)是不能夠辨認農(nóng)民專業(yè)合作社是屬于應(yīng)稅收入還是屬于免稅收入。在農(nóng)民專業(yè)合作社成立后，是不需要進行期末檢查的，所以在運行的過程中是否規(guī)范記

4、賬，依法操作相關(guān)事宜，在目前的法律規(guī)定下稅務(wù)局是無法查證的。（三）組織形式混亂，法人實體難辨認農(nóng)民專業(yè)合作社在工商管理局進行注冊登記時，沒有確切的劃分登記類型，所以在進行征稅時，發(fā)現(xiàn)會計信息不準確，無法落實征稅工作。因此在征稅時對于納稅身份不確定只能單憑著主觀斷定，這樣對于長期發(fā)展戰(zhàn)略來說是大大不利的。（四）會計核算不健全、不規(guī)范我國在2008年1月1日正式推出《農(nóng)民專業(yè)合作社財務(wù)會計制度（試行）》，根據(jù)出臺的會計制度所規(guī)定農(nóng)民專業(yè)合作社是要依據(jù)其財務(wù)狀況合理招收財務(wù)會計人員進行相關(guān)核算，監(jiān)督。而農(nóng)民普遍則認為只要能取得收入，增大企業(yè)經(jīng)

5、營范圍和規(guī)模就行。從而不在乎在財務(wù)上是否合法，所以不主動設(shè)置財務(wù)賬簿。即使一些農(nóng)民專業(yè)合作社設(shè)置會計賬簿，但其內(nèi)容特別簡單，會計核算不準確，不規(guī)范，在會計科目上易混淆，對費用的支出和財務(wù)收入無法做到及時登記，確保真實性、合法性。對于到地方稅務(wù)機關(guān)報稅的農(nóng)民專業(yè)合作社少之又少。（五）農(nóng)民專業(yè)合作社稅務(wù)管理環(huán)節(jié)薄弱農(nóng)民專業(yè)合作社在納稅意識上是存在著一定的問題的，普遍認為用了太多的人力、物力在免稅企業(yè)上，管理成本太大，征稅效率較低，沒有多大的意義?，F(xiàn)有的管理力度不足，更沒有在減免征稅上用太多的精力。在征稅落實管理上，由于管理的特殊性和經(jīng)營業(yè)務(wù)

6、的特殊性，很難精確到位各類經(jīng)濟業(yè)務(wù)和類型。在稅務(wù)管理上易受到以上的不利影響，所以也對納稅人的納稅輔導(dǎo)工作和日常監(jiān)管產(chǎn)生了不利影響。二、對加強農(nóng)民專業(yè)合作社稅收管理建議經(jīng)過對日常納稅的調(diào)查和對農(nóng)民專業(yè)合作社的財產(chǎn)清查，發(fā)現(xiàn)了納稅機關(guān)和納稅人都存在一些問題。因此，應(yīng)結(jié)合農(nóng)民專業(yè)合作社的自身情況大力推行納稅義務(wù)和征稅優(yōu)惠政策，建立管理制度和解決納稅制度不健全，財務(wù)核算不健全，財務(wù)賬簿不規(guī)范，納稅信息不準確，監(jiān)管力度不強大等方面的問題。（一）政策改革和納稅輔導(dǎo)宣傳普及要定期對農(nóng)村征稅人員進行相關(guān)法律、法規(guī)普及和相關(guān)業(yè)務(wù)專業(yè)培訓(xùn)、專題講座，讓他們

7、真正的了所做業(yè)務(wù)的政策，利用政策方針做好本職工作，更要利用好其政策，讓征稅工作順利開。要想做好征稅管理工作，只有一線征稅人員深入了解相關(guān)改革政策和規(guī)章，加大宣傳力度，做到人人皆知。對于納稅的農(nóng)民要進行有效宣傳從而提高農(nóng)民的納稅義務(wù)和深入了解納稅政策。根據(jù)農(nóng)民專業(yè)合作社自身的經(jīng)濟狀況可以考慮引進外部優(yōu)秀人才，例如招聘專業(yè)性強的大學(xué)生，社會上優(yōu)秀的財務(wù)會計人員進行統(tǒng)一管理。因為他們能夠帶來“新鮮空氣”，用最新的財務(wù)會計處理方法和有效的財務(wù)管理方法，提升涉稅業(yè)務(wù)辦理水平。稅務(wù)機關(guān)的成員要做到熟悉政策、掌握政策、運用政策讓農(nóng)民專業(yè)合作社和農(nóng)民得

8、到實實在在的優(yōu)惠收入。（二）確定納稅組織，依法開展工作。對各類農(nóng)民專業(yè)合作社進行統(tǒng)一分類時要依據(jù)農(nóng)民專業(yè)合作社涉稅要求進行統(tǒng)計，如：制造業(yè)，原生態(tài)農(nóng)產(chǎn)品，食品等。在工商局進行登記的農(nóng)民專業(yè)合作社要進行統(tǒng)一登