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《2011年注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試《審計(jì)》預(yù)習(xí)講義(6)》由會(huì)員上傳分享，免費(fèi)在線閱讀，更多相關(guān)內(nèi)容在教育資源-天天文庫(kù)。
1、2011年注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試《審計(jì)》預(yù)習(xí)講義(6) 第六章審計(jì)、審閱和其他鑒證業(yè)務(wù)對(duì)獨(dú)立性的要求 本章重點(diǎn)與難點(diǎn) 第一節(jié)基本要求 一、獨(dú)立性概念框架的思路和方法(如圖6-1，教材P107) 圖6-1獨(dú)立性概念框架的思路和方法 【例題1·單選題】注冊(cè)會(huì)計(jì)師在執(zhí)行審計(jì)業(yè)務(wù)時(shí)，如果未能采取有效的防范措施降低不利影響至可接受水平，則應(yīng)當(dāng)采取()應(yīng)對(duì)辦法。www.qqhuanledouniu.com A.消除產(chǎn)生的不利影響 B.拒絕接受委托或解除業(yè)務(wù)約定 C.與審計(jì)客戶管理層溝通不利影響的可能影響 D.與審計(jì)客戶治理層討論獨(dú)立性不利影響 【答案】B
2、 【解析】根據(jù)獨(dú)立性概念框架，如果注冊(cè)會(huì)計(jì)師不能消除不利影響或者不能將不利影響降至可接受水平時(shí)，能夠采取的措施是拒絕接受業(yè)務(wù)委托或終止業(yè)務(wù)?！ 纠}2·單選題】注冊(cè)會(huì)計(jì)師在應(yīng)用獨(dú)立性概念框架時(shí)應(yīng)當(dāng)運(yùn)用職業(yè)判斷。以下關(guān)于注冊(cè)會(huì)計(jì)師運(yùn)用獨(dú)立性概念框架的工作思路表達(dá)不恰當(dāng)?shù)氖?)?！ .注冊(cè)會(huì)計(jì)師在承接業(yè)務(wù)或續(xù)約時(shí)首先要識(shí)別對(duì)獨(dú)立性的不利影響 B.評(píng)價(jià)已識(shí)別不利影響的重要程度 C.消除不利影響對(duì)獨(dú)立性的所有不利影響的方面 D.必要時(shí)采取防范措施消除不利影響或?qū)⑵浣抵量山邮芩健 敬鸢浮緾 【解析】獨(dú)立性概念框架并不要求注冊(cè)會(huì)計(jì)師消除所有的對(duì)獨(dú)立性的不
3、利影響，注冊(cè)會(huì)計(jì)師也無(wú)法消除對(duì)獨(dú)立性所有的對(duì)獨(dú)立性的不利影響。當(dāng)存在的對(duì)獨(dú)立性的不利影響不能消除但可以采取措施降低至可接受的水平時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師仍可接受委托或者續(xù)約。 二、網(wǎng)絡(luò)事務(wù)所及其判斷舉例(教材P108-109) 表6-1情形網(wǎng)絡(luò)事務(wù)所的判斷1.網(wǎng)絡(luò)事務(wù)所的定義網(wǎng)絡(luò)事務(wù)所是指屬于某一網(wǎng)絡(luò)的會(huì)計(jì)師事務(wù)所或?qū)嶓w2.屬于網(wǎng)絡(luò)事務(wù)所的情形(1)如果一個(gè)聯(lián)合體旨在通過(guò)合作，在各實(shí)體之間共享收益或分擔(dān)成本，應(yīng)被視為網(wǎng)絡(luò)(2)如果一個(gè)聯(lián)合體旨在通過(guò)合作，在各實(shí)體之間共享所有權(quán)、控制權(quán)或管理權(quán)，應(yīng)被視為網(wǎng)絡(luò)(3)如果一個(gè)聯(lián)合體旨在通過(guò)合作，在各實(shí)體之間共享統(tǒng)一的質(zhì)量
4、控制政策和程序，應(yīng)被視為網(wǎng)絡(luò)(4)如果一個(gè)聯(lián)合體旨在通過(guò)合作，在各實(shí)體之間共享同一經(jīng)營(yíng)戰(zhàn)略，應(yīng)被視為網(wǎng)絡(luò)(5)如果一個(gè)聯(lián)合體旨在通過(guò)合作，在各實(shí)體之間使用同一品牌，應(yīng)被視為網(wǎng)絡(luò)(6)如果一個(gè)聯(lián)合體旨在通過(guò)合作，在各實(shí)體之間共享重要的專業(yè)資源，應(yīng)被視為網(wǎng)絡(luò)3.不屬于網(wǎng)絡(luò)事務(wù)所的情形(1)如果聯(lián)合體之間分擔(dān)的成本不重要，或分擔(dān)的成本僅限于與開(kāi)發(fā)審計(jì)方法、編制審計(jì)手冊(cè)或提供培訓(xùn)課程有關(guān)的成本，則不應(yīng)當(dāng)被視為網(wǎng)絡(luò)(2)如果會(huì)計(jì)師事務(wù)所與某一實(shí)體以聯(lián)合方式提供服務(wù)或研發(fā)產(chǎn)品，雖然構(gòu)成聯(lián)合體，但不形成網(wǎng)絡(luò)(3)如果一個(gè)實(shí)體與其他實(shí)體僅以聯(lián)合方式應(yīng)邀提供專業(yè)服務(wù)，雖然構(gòu)成
5、聯(lián)合體，但不形成網(wǎng)絡(luò)(4)如果某一會(huì)計(jì)師事務(wù)所不屬于某一網(wǎng)絡(luò)，也不使用同一品牌作為會(huì)計(jì)師事務(wù)所名稱的一部分，在文具或宣傳材料上提及本所是某一會(huì)計(jì)師事務(wù)所聯(lián)合體的成員，不構(gòu)成網(wǎng)絡(luò)(5)如果會(huì)計(jì)師事務(wù)所轉(zhuǎn)讓某一部分，雖然該部分不再與其有關(guān)聯(lián)，但轉(zhuǎn)讓協(xié)議可能規(guī)定，允許該部分在一定期間內(nèi)繼續(xù)使用其名稱或名稱中的要素，則不屬于以合作為目的的聯(lián)合體，因此不構(gòu)成網(wǎng)絡(luò) 【例題3·多選題】以下聯(lián)合體可能被視為網(wǎng)絡(luò)的有( )。 A.如果一個(gè)聯(lián)合體旨在通過(guò)合作在各實(shí)體之間共享收益或分擔(dān)成本，應(yīng)被視為網(wǎng)絡(luò) B.如果一個(gè)聯(lián)合體旨在通過(guò)合作在各實(shí)體之間共享統(tǒng)一的質(zhì)量控制政策和程
6、序，應(yīng)被視為網(wǎng)絡(luò) C.如果一個(gè)實(shí)體與其他實(shí)體以聯(lián)合方式應(yīng)邀提供專業(yè)服務(wù)，應(yīng)被視為網(wǎng)絡(luò) D.如果一個(gè)聯(lián)合體旨在通過(guò)合作，在各實(shí)體之間共享同一經(jīng)營(yíng)戰(zhàn)略，應(yīng)被視為網(wǎng)絡(luò) 【答案】ABD 【解析】選項(xiàng)C不正確，因?yàn)槿绻粋€(gè)實(shí)體與其他實(shí)體僅以聯(lián)合方式應(yīng)邀提供專業(yè)服務(wù)，雖然構(gòu)成聯(lián)合體，但不形成網(wǎng)絡(luò)。www.qqdouniuyouxi.com 【例題4·單選題】以下關(guān)于會(huì)計(jì)師事務(wù)所是否構(gòu)成網(wǎng)絡(luò)的判斷不正確的是( )。 A.如果一個(gè)聯(lián)合體旨在通過(guò)合作在各實(shí)體之間共享收益或分擔(dān)成本，應(yīng)被視為網(wǎng)絡(luò) B.如果聯(lián)合體之間分擔(dān)的成本不重要，或分擔(dān)的成本僅限于與開(kāi)發(fā)審計(jì)方
7、法、編制審計(jì)手冊(cè)或提供培訓(xùn)課程有關(guān)的成本，則不應(yīng)當(dāng)被視為網(wǎng)絡(luò) C.如果一個(gè)聯(lián)合體旨在通過(guò)合作在各實(shí)體之間分擔(dān)的成本僅限于與制定審計(jì)方法、審計(jì)手冊(cè)或培訓(xùn)課程有關(guān)的成本則該結(jié)構(gòu)應(yīng)當(dāng)被視為網(wǎng)絡(luò) D.如果會(huì)計(jì)師事務(wù)所與某一實(shí)體以聯(lián)合方式提供服務(wù)或研發(fā)產(chǎn)品，雖然構(gòu)成聯(lián)合體，但不形成網(wǎng)絡(luò) 【答案】C 【解析】選項(xiàng)C不正確，因?yàn)樵撀?lián)合體中的各實(shí)體間沒(méi)有真正的分擔(dān)的成本，該聯(lián)合體中的各實(shí)體間分擔(dān)的成本不重要，分擔(dān)的成本僅限于與制定審計(jì)方法、審計(jì)手冊(cè)或培訓(xùn)課程的需要，因此不能被視為網(wǎng)絡(luò)會(huì)計(jì)師事務(wù)所?！∪?、業(yè)務(wù)期間的獨(dú)立性問(wèn)題(教材P111) 1.基本要求 會(huì)計(jì)師事
8、務(wù)所和審計(jì)項(xiàng)目組應(yīng)當(dāng)在審計(jì)業(yè)務(wù)期間和財(cái)務(wù)報(bào)表涵蓋的期
