會(huì)計(jì)基礎(chǔ)-會(huì)計(jì)檔案

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1、第十章會(huì)計(jì)檔案會(huì)計(jì)檔案的概念：會(huì)計(jì)檔案是指會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬簿、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告等會(huì)計(jì)核算專業(yè)材料，是記錄和反應(yīng)單位經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的重要史料和證據(jù)。會(huì)計(jì)檔案的內(nèi)容：1、會(huì)計(jì)憑證類：原始憑證、記賬憑證、匯總憑證以及其他會(huì)計(jì)憑證。2、會(huì)計(jì)賬簿類：日記賬、明細(xì)賬、總賬、輔助賬、固定資產(chǎn)卡片以及其他會(huì)計(jì)賬簿。3、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告類：月報(bào)、季報(bào)、年報(bào)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告，包括會(huì)計(jì)報(bào)表、報(bào)表附注及文字說(shuō)明、其他財(cái)務(wù)報(bào)告。4、其他類：銀行余額調(diào)節(jié)表、銀行對(duì)賬單、其他應(yīng)保存的會(huì)計(jì)核算資料、會(huì)計(jì)檔案移交清冊(cè)、會(huì)計(jì)檔案保管清冊(cè)、會(huì)計(jì)檔案保管清冊(cè)等。各種會(huì)計(jì)檔案的保管分

2、為永久和定期兩類。定期保管分為3年、5年、10年、15年、25年五種。會(huì)計(jì)檔案的保存期限從會(huì)計(jì)年度終了后的第一天算起。會(huì)計(jì)檔案保存和銷毀辦法，由財(cái)政部和國(guó)家檔案局制定。目前規(guī)定企業(yè)會(huì)計(jì)檔案保管期限如下表：序號(hào)檔案名稱保管期限備注一會(huì)計(jì)憑證類1原始憑證152記賬憑證153匯總憑證15二會(huì)計(jì)賬簿類4總賬155明細(xì)賬15包括日記總賬6日記賬157固定資產(chǎn)卡片現(xiàn)金和銀行存款日記賬保管25年8輔助賬15固定資產(chǎn)報(bào)廢清理后保管5年三財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告類包括各級(jí)主管部門匯總財(cái)務(wù)報(bào)告9月、季度財(cái)務(wù)報(bào)告3包括文字分析10年度會(huì)計(jì)財(cái)務(wù)報(bào)告（決算）永久

3、包括文字分析四其他類11會(huì)計(jì)檔案移交清冊(cè)1512會(huì)計(jì)檔案保管清冊(cè)永久13會(huì)計(jì)檔案銷毀清冊(cè)永久14銀行余額調(diào)節(jié)表515銀行對(duì)賬單5第九章財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告的概念：是指企業(yè)對(duì)外提供的反映企業(yè)某一特定日期的財(cái)務(wù)狀況和某一會(huì)計(jì)期間的經(jīng)營(yíng)成果。現(xiàn)金流量等會(huì)計(jì)信息的文件。財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告的作用：1、為企業(yè)內(nèi)部各級(jí)管理人員加強(qiáng)管理提供可靠的資料2、為國(guó)家宏觀經(jīng)濟(jì)管理和調(diào)控提供各類信息3、為信息使用者決策提供參考依據(jù)資產(chǎn)負(fù)債表編制的基本方法：在編制資產(chǎn)負(fù)債表時(shí)表上各項(xiàng)目的金額應(yīng)根據(jù)有關(guān)總分類賬戶或明細(xì)分類賬戶的期末余額直接填列或計(jì)算分析后

4、填列。具體有以下幾種情況：1、根據(jù)總賬科目的余額直接填列資產(chǎn)負(fù)債表中大多數(shù)項(xiàng)目是根據(jù)有關(guān)總賬科目的余額填列。例如，交易性金融資產(chǎn)、固定資產(chǎn)清理、長(zhǎng)期待攤費(fèi)用、遞延所得稅資產(chǎn)、短期借款、交易性金融負(fù)債、應(yīng)付票據(jù)、應(yīng)付職工薪酬、應(yīng)交稅費(fèi)、應(yīng)付利息、應(yīng)付股息、其他應(yīng)付款、遞延所得稅負(fù)債、實(shí)收資本、資本公積、庫(kù)存股、盈余公積等項(xiàng)目。2、根據(jù)總賬科目的余額計(jì)算填列例如，“貨幣資金”項(xiàng)目，應(yīng)根據(jù)“現(xiàn)金”、“銀行存款”、“其他貨幣資金”等總賬科目的期末借方余額匯總后填列。3、根據(jù)有關(guān)明細(xì)科目的余額計(jì)算填列例如，“預(yù)付賬款”科目，應(yīng)根據(jù)“預(yù)

5、付賬款”和“應(yīng)付賬款”兩個(gè)總賬科目所屬各明細(xì)科目的借方余額合計(jì)后填列；“應(yīng)付賬款”項(xiàng)目，應(yīng)根據(jù)“應(yīng)付賬款”和“預(yù)付賬款”總賬科目所屬明細(xì)科目的貸方余額合計(jì)后填列；“預(yù)收賬款”項(xiàng)目，應(yīng)根據(jù)“預(yù)收賬款”和“應(yīng)收賬款”項(xiàng)目?jī)蓚€(gè)總賬科目所屬各明細(xì)科目的貸方余額合計(jì)后填列；“應(yīng)收賬款”科目，應(yīng)根據(jù)“預(yù)收賬款”和“應(yīng)收賬款”兩個(gè)總賬科目所屬各明細(xì)科目的借方余額合計(jì)后填列。4、根據(jù)有關(guān)總賬科目和明細(xì)科目的余額分析計(jì)算填列例如，“長(zhǎng)期應(yīng)收款”項(xiàng)目，應(yīng)當(dāng)根據(jù)“長(zhǎng)期應(yīng)收款”總賬科目余額，減去“未實(shí)現(xiàn)融資收益”總賬科目余額，再減去所屬相關(guān)明細(xì)科目

6、中將于一年內(nèi)到期的部分填列；“長(zhǎng)期借款”項(xiàng)目，應(yīng)當(dāng)根據(jù)“長(zhǎng)期借款”總賬科目余額，減去“長(zhǎng)期借款”科目所屬明細(xì)科目中將于一年內(nèi)到期的部分填列；“應(yīng)付債券”項(xiàng)目，應(yīng)當(dāng)根據(jù)“應(yīng)付債券”總賬科目余額，減去“應(yīng)付債券”科目所屬明細(xì)科目中將于一年內(nèi)到期的部分填列；“長(zhǎng)期應(yīng)付款”項(xiàng)目，應(yīng)當(dāng)根據(jù)“長(zhǎng)期應(yīng)付款”總賬科目余額，減去“未確認(rèn)融資費(fèi)用”總賬科目余額，再減去所屬相關(guān)明細(xì)科目中將于一年內(nèi)到期的部分填列。1、根據(jù)總賬科目與其備抵科目抵消后的凈額填列、例如，“存貨”項(xiàng)目，應(yīng)根據(jù)“材料采購(gòu)”，“原材料”，“產(chǎn)成品”，“生產(chǎn)成本”等總賬科目的借

7、方余額計(jì)算后，減去“存貨跌價(jià)準(zhǔn)備”總賬科目的貸方余額后填列；“持有至到期投資”項(xiàng)目，應(yīng)當(dāng)根據(jù)“持有至到期投資”科目期末余額，減去“持有至到期投資減值準(zhǔn)備”科目期末余額填列；“固定資產(chǎn)”項(xiàng)目，應(yīng)當(dāng)根據(jù)“固定資產(chǎn)”科目期末余額，減去“累計(jì)折舊”，“固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備”等科目期末余額后的金額填列。