會計基礎-會計檔案

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1、第十章會計檔案會計檔案的概念：會計檔案是指會計憑證、會計賬簿、財務會計報告等會計核算專業(yè)材料，是記錄和反應單位經(jīng)濟業(yè)務的重要史料和證據(jù)。會計檔案的內(nèi)容：1、會計憑證類：原始憑證、記賬憑證、匯總憑證以及其他會計憑證。2、會計賬簿類：日記賬、明細賬、總賬、輔助賬、固定資產(chǎn)卡片以及其他會計賬簿。3、財務會計報告類：月報、季報、年報財務會計報告，包括會計報表、報表附注及文字說明、其他財務報告。4、其他類：銀行余額調(diào)節(jié)表、銀行對賬單、其他應保存的會計核算資料、會計檔案移交清冊、會計檔案保管清冊、會計檔案保管清冊等。各種會計檔案的保管分

2、為永久和定期兩類。定期保管分為3年、5年、10年、15年、25年五種。會計檔案的保存期限從會計年度終了后的第一天算起。會計檔案保存和銷毀辦法，由財政部和國家檔案局制定。目前規(guī)定企業(yè)會計檔案保管期限如下表：序號檔案名稱保管期限備注一會計憑證類1原始憑證152記賬憑證153匯總憑證15二會計賬簿類4總賬155明細賬15包括日記總賬6日記賬157固定資產(chǎn)卡片現(xiàn)金和銀行存款日記賬保管25年8輔助賬15固定資產(chǎn)報廢清理后保管5年三財務會計報告類包括各級主管部門匯總財務報告9月、季度財務報告3包括文字分析10年度會計財務報告（決算）永久

3、包括文字分析四其他類11會計檔案移交清冊1512會計檔案保管清冊永久13會計檔案銷毀清冊永久14銀行余額調(diào)節(jié)表515銀行對賬單5第九章財務會計報告財務會計報告的概念：是指企業(yè)對外提供的反映企業(yè)某一特定日期的財務狀況和某一會計期間的經(jīng)營成果。現(xiàn)金流量等會計信息的文件。財務會計報告的作用：1、為企業(yè)內(nèi)部各級管理人員加強管理提供可靠的資料2、為國家宏觀經(jīng)濟管理和調(diào)控提供各類信息3、為信息使用者決策提供參考依據(jù)資產(chǎn)負債表編制的基本方法：在編制資產(chǎn)負債表時表上各項目的金額應根據(jù)有關(guān)總分類賬戶或明細分類賬戶的期末余額直接填列或計算分析后

4、填列。具體有以下幾種情況：1、根據(jù)總賬科目的余額直接填列資產(chǎn)負債表中大多數(shù)項目是根據(jù)有關(guān)總賬科目的余額填列。例如，交易性金融資產(chǎn)、固定資產(chǎn)清理、長期待攤費用、遞延所得稅資產(chǎn)、短期借款、交易性金融負債、應付票據(jù)、應付職工薪酬、應交稅費、應付利息、應付股息、其他應付款、遞延所得稅負債、實收資本、資本公積、庫存股、盈余公積等項目。2、根據(jù)總賬科目的余額計算填列例如，“貨幣資金”項目，應根據(jù)“現(xiàn)金”、“銀行存款”、“其他貨幣資金”等總賬科目的期末借方余額匯總后填列。3、根據(jù)有關(guān)明細科目的余額計算填列例如，“預付賬款”科目，應根據(jù)“預

5、付賬款”和“應付賬款”兩個總賬科目所屬各明細科目的借方余額合計后填列；“應付賬款”項目，應根據(jù)“應付賬款”和“預付賬款”總賬科目所屬明細科目的貸方余額合計后填列；“預收賬款”項目，應根據(jù)“預收賬款”和“應收賬款”項目兩個總賬科目所屬各明細科目的貸方余額合計后填列；“應收賬款”科目，應根據(jù)“預收賬款”和“應收賬款”兩個總賬科目所屬各明細科目的借方余額合計后填列。4、根據(jù)有關(guān)總賬科目和明細科目的余額分析計算填列例如，“長期應收款”項目，應當根據(jù)“長期應收款”總賬科目余額，減去“未實現(xiàn)融資收益”總賬科目余額，再減去所屬相關(guān)明細科目

6、中將于一年內(nèi)到期的部分填列；“長期借款”項目，應當根據(jù)“長期借款”總賬科目余額，減去“長期借款”科目所屬明細科目中將于一年內(nèi)到期的部分填列；“應付債券”項目，應當根據(jù)“應付債券”總賬科目余額，減去“應付債券”科目所屬明細科目中將于一年內(nèi)到期的部分填列；“長期應付款”項目，應當根據(jù)“長期應付款”總賬科目余額，減去“未確認融資費用”總賬科目余額，再減去所屬相關(guān)明細科目中將于一年內(nèi)到期的部分填列。1、根據(jù)總賬科目與其備抵科目抵消后的凈額填列、例如，“存貨”項目，應根據(jù)“材料采購”，“原材料”，“產(chǎn)成品”，“生產(chǎn)成本”等總賬科目的借

7、方余額計算后，減去“存貨跌價準備”總賬科目的貸方余額后填列；“持有至到期投資”項目，應當根據(jù)“持有至到期投資”科目期末余額，減去“持有至到期投資減值準備”科目期末余額填列；“固定資產(chǎn)”項目，應當根據(jù)“固定資產(chǎn)”科目期末余額，減去“累計折舊”，“固定資產(chǎn)減值準備”等科目期末余額后的金額填列。