淺談會計(jì)電算化內(nèi)部管理控制制度設(shè)計(jì)畢業(yè)論

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1、哈爾濱工業(yè)大學(xué)函授大專畢業(yè)論文題目：淺談會計(jì)電算化內(nèi)部管理控制制度設(shè)計(jì)姓名呂飛燕　　　　　所在學(xué)院哈爾濱工業(yè)大學(xué)云南糧食站專業(yè)班級２０１４級工商企業(yè)管理　學(xué)號　　會計(jì)電算化　　　　指導(dǎo)教師周潔平　　　　　　　日期２０１６年４月１２日淺談會計(jì)電算化內(nèi)部管理控制制度設(shè)計(jì)云南商務(wù)信息工程學(xué)?！物w燕摘要企業(yè)在建立了電算化會計(jì)系統(tǒng)后，企業(yè)會計(jì)核算和會計(jì)管理的環(huán)境發(fā)生了很大的變化，大大加快了會計(jì)數(shù)據(jù)處理的速度，會計(jì)核算的準(zhǔn)確性和可靠性得到極大的提高，但是，也為企業(yè)的內(nèi)部控制帶來許多前所未有的新問題。從會計(jì)電算化崗位責(zé)任制度和安全控制制度等角度對會計(jì)電算化內(nèi)部管理控制制度進(jìn)行分析。??關(guān)鍵

2、詞會計(jì)電算化；崗位責(zé)任制度；安全控制制度；企業(yè)??序言?內(nèi)部控制是任何企業(yè)或事業(yè)單位進(jìn)行有效管理和經(jīng)營的基礎(chǔ)，無論該企業(yè)或事業(yè)單位的會計(jì)資料是手工處理還是計(jì)算機(jī)處理，內(nèi)部控制都是必不可少的。建立電算化會計(jì)系統(tǒng)后，更需要加強(qiáng)內(nèi)部控制，因?yàn)闀?jì)信息處理的不可見性和高度集中性，也給電算化會計(jì)信息系統(tǒng)的內(nèi)部控制帶來了高風(fēng)險(xiǎn)性和脆弱性。會計(jì)電算化系統(tǒng)潛在的控制問題比手工會計(jì)信息系統(tǒng)更多、更為復(fù)雜，其技術(shù)性也更高。如果會計(jì)電算化信息系統(tǒng)內(nèi)部控制存在漏洞，一旦造成損害，會導(dǎo)致比手工系統(tǒng)更為嚴(yán)重的經(jīng)濟(jì)損失。隨著企業(yè)組織形式的不斷發(fā)展、電子商務(wù)的興起、網(wǎng)絡(luò)財(cái)務(wù)軟件的日益普及，使封閉型的內(nèi)部控制系

3、統(tǒng)不可避免地向開放型的內(nèi)部控制系統(tǒng)轉(zhuǎn)化，加劇了電算化系統(tǒng)效率與安全之間的矛盾，會計(jì)信息的正確性、有效性受到威脅。要使電算化系統(tǒng)既高效又安全地向有關(guān)各方提供完整準(zhǔn)確的會計(jì)信息，必須強(qiáng)化電算化會計(jì)信息系統(tǒng)的內(nèi)部控制，降低系統(tǒng)風(fēng)險(xiǎn)，提高系統(tǒng)的可靠性和穩(wěn)定性，建立完善的電算化會計(jì)信息系統(tǒng)的內(nèi)部控制制度，因此，會計(jì)電算化信息系統(tǒng)內(nèi)部控制制度的設(shè)計(jì)非常重要。??會計(jì)電算化內(nèi)部管理控制是指企業(yè)建立起一整套內(nèi)部控制制度，以加強(qiáng)和完善對計(jì)算機(jī)會計(jì)系統(tǒng)涉及的各個(gè)部門和人員的管理和控制，是會計(jì)電算化內(nèi)部控制制度的重要組成部。??一、會計(jì)電算化崗位責(zé)任制度設(shè)計(jì)??職責(zé)分工是內(nèi)部控制的關(guān)鍵環(huán)節(jié)，企業(yè)為防

4、止舞弊或欺詐，應(yīng)建立一整套符合職責(zé)劃分原則的內(nèi)部控制制度，分離不相容職責(zé)，對每一項(xiàng)可能引起舞弊或欺詐的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，都不能由一個(gè)人或一個(gè)部門經(jīng)手到底，必須分別由幾個(gè)人或幾個(gè)部門承擔(dān)，同時(shí)，還應(yīng)建立起職務(wù)輪換制度。分離不相容職責(zé)的一般原則是將四種基本職能，即業(yè)務(wù)授權(quán)、執(zhí)行、記錄和資產(chǎn)保管予以分開。在計(jì)算機(jī)會計(jì)系統(tǒng)中，不相容的職務(wù)主要有系統(tǒng)開發(fā)、發(fā)展職務(wù)與系統(tǒng)操作職務(wù)；數(shù)據(jù)維護(hù)管理職務(wù)與電算審核職務(wù)；數(shù)據(jù)錄入職務(wù)與審核記賬職務(wù)；系統(tǒng)操作職務(wù)與系統(tǒng)檔案管理職務(wù)等。通過建立會計(jì)電算化崗位責(zé)任制，明確每個(gè)工作崗位的職責(zé)范圍，定人員、定崗位，明確分工，各司其職，有利于會計(jì)工作程序化、規(guī)范化，有

5、利于落實(shí)責(zé)任和會計(jì)人員鉆研分管業(yè)務(wù)，有利于提高工作效率和工作質(zhì)量。按照這一原則和會計(jì)電算化工作的特點(diǎn)，在實(shí)施會計(jì)電算化過程中，根據(jù)內(nèi)部牽制制度的要求和工作需要，會計(jì)電算化后的工作崗位可分為基本會計(jì)崗位和電算化會計(jì)崗位?；緯?jì)崗位可分為：會計(jì)、主管、出納、會計(jì)核算各崗、稽核、會計(jì)檔案管理等工作崗位；電算化會計(jì)崗位是指直接管理、操作、維護(hù)計(jì)算機(jī)及會計(jì)軟件系統(tǒng)的工作崗位。??以上兩種工作人員之間不得兼任，即系統(tǒng)的開發(fā)、維護(hù)人員不應(yīng)進(jìn)行日常業(yè)務(wù)處理工作；還要明確軟件開發(fā)人員、維護(hù)人員不能兼任操作員；建立各崗位人員的崗位責(zé)任制度，且分工科學(xué)，責(zé)任明確，各崗位都要得到一定的授權(quán)，并用密碼

6、控制，防止非法操作、越權(quán)操作，這樣各崗位人員之間可形成互相制約和內(nèi)部牽制，從而降低出現(xiàn)錯(cuò)誤和舞弊的風(fēng)險(xiǎn)。??(一)基本會計(jì)崗位??1.會計(jì)主管制定會計(jì)電算化發(fā)展規(guī)劃，為總會計(jì)師提供重大硬件、軟件使用的決策依據(jù)，根據(jù)企業(yè)特點(diǎn)合理地設(shè)置電算化管理崗位及配備崗位人員，檢查崗位人員的工作情況。嚴(yán)格執(zhí)行責(zé)任制對各崗位人員經(jīng)濟(jì)現(xiàn)任的約束條款。??2.會計(jì)核算各崗位主管各崗位主管應(yīng)合理進(jìn)行分工和授權(quán)，崗位設(shè)置應(yīng)做到：??（1）記賬憑證的制單和審核不能是同一人。（2）出納不應(yīng)兼任記賬憑證的輸入。（3）憑證的輸入和記賬、結(jié)賬等工作應(yīng)分離。（4）支票管理功能由專人負(fù)責(zé)。??3.稽核崗??（1）審核

7、原始憑證的合法性及是否有經(jīng)辦人、驗(yàn)收領(lǐng)導(dǎo)簽字。（2）審核憑證制作底稿是否規(guī)范，運(yùn)用會計(jì)科目是否合理，借貸是否平衡。（3）發(fā)現(xiàn)不合理的原始憑證及傳票制作底稿，及時(shí)退回業(yè)務(wù)發(fā)生崗位進(jìn)行處理。（4）鑒于業(yè)務(wù)處理時(shí)間問題，至少一周內(nèi)對所有原始憑證及憑證制作底稿全面審核一次，確保憑證制作質(zhì)量。（5）稽核后的憑證要加蓋崗位人員的名章，并對所有因人為因素造成又未及時(shí)稽核發(fā)現(xiàn)的憑證制作質(zhì)量問題負(fù)責(zé)。?4.復(fù)核崗??（1）對計(jì)算機(jī)記賬前憑證制作質(zhì)量起到把關(guān)的作用。（2）復(fù)核計(jì)算機(jī)憑證與制作底稿的一致性，配合稽