高管變更與內(nèi)部控制質(zhì)量關(guān)系研究

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1、學校代碼:10327學號:1120150182碩士學位論文高管變更與內(nèi)部控制質(zhì)量關(guān)系研究學院:會計學院專業(yè):會計學研究方向:內(nèi)部控制與審計學位類型:學術(shù)型姓名:徐春炫指導教師:何玉教授完成日期:2018年4月答辯日期:2018年6月STUDYONTHERELATIONSHIPBETWEENEXECUTIVESCHANGEANDQUALITYOFINTERNALCONTROLADissertationSubmittedtoNanjingUniversityofFinanceandEconomicsForthe

2、AcademicDegreeofMasterofManagementBYXuChunxuanSupervisedbyProfessorHeYuSchoolofAccountingNanjingUniversityofFinanceandEconomicsJune2018學位論文獨創(chuàng)性聲明本論文是我個人在導師指導下進行的研究工作及取得的研究成果。論文中除了特別加以標注和致謝的地方外,不包含其他人或其它機構(gòu)已經(jīng)發(fā)表或撰寫過的研究成果。其他同志對本研究的啟發(fā)和所做的貢獻均已在論文中作了明確的聲明并表示了謝意。作者

3、簽名:日期:學位論文使用授權(quán)聲明本人完全了解南京財經(jīng)大學有關(guān)保留、使用學位論文的規(guī)定,即:學校有權(quán)保留送交論文的復印件,允許論文被查閱和借閱;學??梢怨颊撐牡娜炕虿糠謨?nèi)容,可以采用影印、縮印或其它復制手段保存論文。保密的論文在解密后遵守此規(guī)定。作者簽名:導師簽名:日期:摘要安然、世通等一系列財務(wù)舞弊案件曝光后,內(nèi)部控制建設(shè)問題日益受到國際社會的高度重視。各國陸續(xù)出臺相關(guān)法律法規(guī),指引企業(yè)建立健全內(nèi)部控制體系。同時,上市公司也日益關(guān)注內(nèi)部控制,并積極投入大量資源進行內(nèi)部控制建設(shè)。然而,調(diào)查表明,不同公司之

4、間內(nèi)部控制質(zhì)量仍然存在顯著差異。這不禁令人疑問,為什么會出現(xiàn)這種現(xiàn)象?公司內(nèi)部控制質(zhì)量究竟受到哪些因素的影響呢?現(xiàn)有研究大多從公司治理結(jié)構(gòu)、經(jīng)營特征和財務(wù)狀況等方面考察內(nèi)部控制的影響因素,鮮有研究從高管變更這個內(nèi)部控制環(huán)境視角考察其對內(nèi)部控制質(zhì)量的影響。本文以2012-2015年滬深市A股上市公司為樣本,考察高管變更對內(nèi)部控制質(zhì)量的影響。研究發(fā)現(xiàn),第一,與未發(fā)生高管變更的公司相比,發(fā)生高管變更的公司,高管變更當年內(nèi)部控制質(zhì)量較差。第二,進一步將高管變更細分為董事長變更、總經(jīng)理變更、財務(wù)總監(jiān)變更和監(jiān)事會主席變

5、更后,發(fā)現(xiàn)董事長變更、總經(jīng)理變更和財務(wù)總監(jiān)變更對內(nèi)部控制質(zhì)量具有顯著影響,監(jiān)事會主席變更對內(nèi)部控制影響不顯著。第三,當控制權(quán)較高的董事長或總經(jīng)理發(fā)生變更、變更類型為非常規(guī)變更時,高管變更對內(nèi)部控制造成的負面影響更大。第四,以2012-2015年這4年間僅有一年發(fā)生高管變更的公司為樣本,研究發(fā)現(xiàn)在高管變更后一段時間內(nèi),內(nèi)部控制質(zhì)量呈下降趨勢,之后逐步上升,即高管變更后內(nèi)部控制質(zhì)量隨時間推移呈正U形變化。本研究有以下四個方面貢獻。第一,本研究選取現(xiàn)有內(nèi)部控制影響因素研究鮮有涉及的“人”的因素,尤其是內(nèi)部控制建設(shè)

6、的主導者——公司高管的因素,考察其對內(nèi)部控制的影響,是對現(xiàn)有內(nèi)部控制影響因素研究的拓展與豐富。第二,本研究對高管變更影響內(nèi)部控制質(zhì)量的考察,也是現(xiàn)有高管變更經(jīng)濟后果研究的拓展與延伸。第三,本研究對高管變更的分類考察有利于學術(shù)界和實務(wù)界正確認識不同高管變更對企業(yè)內(nèi)部控制的影響。第四,本研究還可為企業(yè)在內(nèi)部控制建設(shè)與實施過程中,如何應(yīng)對公司戰(zhàn)略與組織結(jié)構(gòu)重大變革(例如,高管變更)提供決策參考。關(guān)鍵詞:高管變更;內(nèi)部控制環(huán)境;內(nèi)部控制質(zhì)量IABSTRACTAftertheexposureofaseriesoffi

7、nancialfraudcases,suchasEnronandWorldCom,theproblemofinternalcontrolconstructionhasbeenpaidmoreandmoreattentionbytheinternationalcommunity.Everycountryhaspromulgatedrelevantlawsandregulationstoguideenterprisestoestablishandimprovetheinternalcontrolsystem.A

8、tthesametime,thelistedcompaniesarealsoincreasinglyconcernedaboutinternalcontrol,andactivelyinvestinghugeresourcesfortheconstructionofinternalcontrol.However,therecentsurveysshowthatthequalityofinternalcontrol

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