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《風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)例題2》由會(huì)員上傳分享，免費(fèi)在線閱讀，更多相關(guān)內(nèi)容在工程資料-天天文庫(kù)。
1、1?甲公司主要從事小型電子消費(fèi)品的生產(chǎn)和銷售。A注冊(cè)會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)審計(jì)甲公司20x8年度財(cái)務(wù)報(bào)表。資料一：A注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)工作底稿屮記錄了所了解的甲公司情況及其環(huán)境，部分內(nèi)容摘錄如下：（1）20x8年初，甲公司董事會(huì)決定將每刀薪酬發(fā)放日由當(dāng)月最后1日推遲到次月5日，同時(shí)將員工薪酬水平平均上調(diào)10%.甲公司20x8年員工隊(duì)伍基本穩(wěn)定。（2）20x8年下半年，受金融衍牛品投資失敗的影響，甲公司主要競(jìng)爭(zhēng)對(duì)手之一的乙公司（非甲公司的關(guān)聯(lián)公司）及其下屬全資子公司——內(nèi)公司均陷入財(cái)務(wù)困境。為取得內(nèi)公司的機(jī)器設(shè)備，甲公司于20x8年8月31日與乙公司簽訂協(xié)議，以1億元購(gòu)入具所持丙公司的
2、全部股權(quán)。按照協(xié)議約定，內(nèi)公司于20x8年9刀30H遣散了全部員工，并向甲公司移交了全部資產(chǎn)和負(fù)債。甲公司于20x8年10月將丙公司的全部機(jī)器設(shè)備和存貨轉(zhuǎn)移到甲公司F屬生產(chǎn)基地，并對(duì)設(shè)備進(jìn)行了重新組合安裝，同時(shí)向丙公司派出新的管理團(tuán)隊(duì)和員工,丙公司轉(zhuǎn)而負(fù)責(zé)甲公司部分產(chǎn)品的銷售。（3）20x8年9刀1LI,卬公司與丁公司簽訂協(xié)議，自當(dāng)?shù)镀?，由丁公司為叩公司?0x8年第4季度投放市場(chǎng)的一款新產(chǎn)品——A產(chǎn)品提供為期12個(gè)月的廣告服務(wù)。甲公司于20x8年9刀1日向丁公司預(yù)付6個(gè)刀基木廣告服務(wù)費(fèi)，每刀10萬(wàn)元。另外，按照協(xié)議約定，甲公司于每刀末按當(dāng)?shù)禔產(chǎn)品銷售收入的5%向丁公司
3、另行支付追加廣告服務(wù)費(fèi)。（4）
4、zl20x8年11月起，甲公司將主要產(chǎn)品交貨方式由在甲公司倉(cāng)庫(kù)交貨，改為運(yùn)至客戶指定交貨地點(diǎn)交客戶簽收，但客戶需承擔(dān)甲公司因此而發(fā)生運(yùn)費(fèi)的80%.（5）20x8年末，有網(wǎng)民稱甲公司B產(chǎn)品含有鮫高的有害化學(xué)成分，會(huì)對(duì)消費(fèi)者健康造成不良影響，甲公司隨即發(fā)表聲明，表示B產(chǎn)品冇害化學(xué)成分含量沒(méi)冇超出現(xiàn)行安全標(biāo)準(zhǔn)，并公布了國(guó)家有關(guān)部門(mén)的檢測(cè)報(bào)告。但大部分網(wǎng)絡(luò)調(diào)查顯示，仍有超過(guò)半數(shù)的網(wǎng)民對(duì)B產(chǎn)品安全性表示憂慮。資料二A注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)工作底搞中記錄了所獲取的甲公司合并財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)，部分內(nèi)容摘錄如下：（金額單位：萬(wàn)元）'、產(chǎn)品、項(xiàng)目、■未審數(shù)已審數(shù)20x8
5、年20x7年A產(chǎn)品B產(chǎn)品其他產(chǎn)品A產(chǎn)品B產(chǎn)品其他產(chǎn)品營(yíng)業(yè)收入3000600014000005000118000營(yíng)業(yè)成本200057001110000460090000存貨A產(chǎn)品B產(chǎn)品其他產(chǎn)品A產(chǎn)品B產(chǎn)品其他產(chǎn)品賬而余額18060030000050023000減：存貨跌價(jià)準(zhǔn)備000000賬而價(jià)值18060030000050023000固定資產(chǎn)成本298000265500減:累計(jì)折舊177200154700減：減值準(zhǔn)備400400賬而價(jià)值120400110400商譽(yù)一購(gòu)入丙公司形成6000預(yù)付款項(xiàng)基木廣告服務(wù)費(fèi)200追加廣告服務(wù)費(fèi)1000年末余額1200應(yīng)付職工薪酬65預(yù)計(jì)
6、負(fù)債一產(chǎn)品質(zhì)量保證10090銷售費(fèi)用一運(yùn)輸費(fèi)1200資料三:A注冊(cè)會(huì)計(jì)師在市計(jì)工作底稿中記錄了實(shí)施的相關(guān)實(shí)質(zhì)性程序，部分內(nèi)容摘錄如下:（1）根據(jù)不同類別員工的薪酬標(biāo)準(zhǔn)和平均人數(shù)，估算20x8年度應(yīng)計(jì)提的員工薪酬,與20x8年度實(shí)際計(jì)捉的金額進(jìn)行比較。（2）檢查丙公司向甲公司移交實(shí)物資產(chǎn)的交接于?續(xù)是否完備。（3）計(jì)算年末存貨的可變現(xiàn)凈值（包括參考資產(chǎn)負(fù)債表II示悄售情況），與存貨賬面價(jià)值比鮫，檢查存貨跌價(jià)準(zhǔn)備的計(jì)提是否充分。（4）根據(jù)A產(chǎn)品的實(shí)際銷售收入，佔(zhàn)算20x8年度應(yīng)向丁公司支付的追加廣告服務(wù)費(fèi),并與20x8年度向丁公司實(shí)際支付的追加廣告服務(wù)費(fèi)進(jìn)行比較。（5）從2
7、0x8年度營(yíng)業(yè)收入明細(xì)賬中抽取一定數(shù)量的銷售記錄，檢查入賬日期、品名、數(shù)量、金額等是否與銷售發(fā)栗、產(chǎn)成品出庫(kù)單、客戶簽收記錄和記賬憑證一致。（6）根據(jù)20x8年銷貨運(yùn)費(fèi)記錄，估算20x8年就應(yīng)市甲公司承擔(dān)的運(yùn)費(fèi)，與20x8年實(shí)際承擔(dān)的運(yùn)費(fèi)進(jìn)行比較。（7）將甲公司在20x8年度實(shí)際發(fā)生的產(chǎn)品質(zhì)量保證費(fèi)用與上年末計(jì)提的“預(yù)計(jì)負(fù)債——產(chǎn)品質(zhì)量保證”進(jìn)行比佼，并評(píng)估其差界的合理性。要求：（1）針對(duì)資料一（1）至（5）項(xiàng)，結(jié)合資料二，假定不考慮其他條件，逐項(xiàng)指出資料一所列事項(xiàng)是否可能表明存在重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)。如果認(rèn)為存在，簡(jiǎn)要說(shuō)明理由，并說(shuō)明該風(fēng)險(xiǎn)主要與哪些賬務(wù)報(bào)表項(xiàng)冃（僅限于營(yíng)業(yè)收
8、入、營(yíng)業(yè)成本、存貨、固定資產(chǎn)、商譽(yù)、預(yù)付款項(xiàng)、應(yīng)付職工薪酬、預(yù)計(jì)負(fù)債和銷售費(fèi)丿IJ）的哪些認(rèn)定相關(guān)。將答案直接填入答題卷笫9頁(yè)金11頁(yè)的相應(yīng)表格內(nèi)。（2）針對(duì)資料（三）（1）至（7）項(xiàng)實(shí)質(zhì)性程序，假定不考慮其他條件，逐項(xiàng)指出上述實(shí)質(zhì)性程序與根據(jù)資料一（結(jié)合資料二）識(shí)別的重人錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)是否肓接札I關(guān)。如果肓接相關(guān)，指出與根據(jù)資料一哪一項(xiàng)（結(jié)合資料二）識(shí)別的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)直接相關(guān)，并簡(jiǎn)要說(shuō)明理由，將答案直接填入答題卷第12頁(yè)至第13頁(yè)的和應(yīng)表格內(nèi)。【參考答案】(1)事項(xiàng)序號(hào)是否可能表明存在重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)（是/否）理由財(cái)務(wù)報(bào)表項(xiàng)目名稱財(cái)務(wù)報(bào)表項(xiàng)目認(rèn)定
