內(nèi)部審計(jì)職業(yè)判斷影響因素及對(duì)策分析

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1、內(nèi)部審計(jì)職業(yè)判斷影響因素及對(duì)策分析【摘要】由于受到種種限制，內(nèi)部審計(jì)人員的行為模式只能做到有限理性，從而使其職業(yè)判斷可能存在一些偏誤。本文分析了內(nèi)部審計(jì)職業(yè)判斷影響因素，并提出提高審計(jì)職業(yè)判斷準(zhǔn)確性的對(duì)策建議，以期提升內(nèi)部審計(jì)人員的工作質(zhì)量，為企業(yè)增加價(jià)值?！娟P(guān)鍵詞】?jī)?nèi)部審計(jì)；職業(yè)判斷；影響因素；對(duì)策【作者簡(jiǎn)介】彭蘭香，浙江財(cái)經(jīng)學(xué)院會(huì)計(jì)學(xué)院講師，碩士，研究方向：審計(jì)和會(huì)計(jì)理論。內(nèi)部審計(jì)隨著組織內(nèi)部管理的需要應(yīng)運(yùn)而生，在企業(yè)的長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展中發(fā)揮著舉足輕重的作用。內(nèi)部審計(jì)工作的精髓審計(jì)職業(yè)判斷，貫穿于內(nèi)部審計(jì)工作的全過(guò)程，也是內(nèi)部審計(jì)工作的生命線。內(nèi)部審計(jì)職業(yè)判斷的準(zhǔn)

2、確性直接關(guān)系到內(nèi)部審計(jì)事項(xiàng)的結(jié)論、審計(jì)意見(jiàn)以及審計(jì)決定是否公允，并最終影響組織目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。一、內(nèi)部審計(jì)職業(yè)判斷的影響因素（一）影響內(nèi)部審計(jì)職業(yè)判斷質(zhì)量的主觀因素2?內(nèi)部審計(jì)人員的性格差異。性格是個(gè)人在現(xiàn)實(shí)態(tài)度和行為方式中表現(xiàn)出來(lái)的穩(wěn)定的心理特征，最能表征一個(gè)人的個(gè)性差異。因此，它同樣可以表征個(gè)體思維判斷方面的差異。心理學(xué)上的機(jī)能類型派分類法根據(jù)智力、意志、情感三種心理機(jī)能在性格結(jié)構(gòu)中的比例優(yōu)勢(shì)，把人的性格對(duì)應(yīng)地區(qū)分為理智型、意志型和情緒型。屬于理智型性格的人，通常以理智衡量周闈發(fā)生的事物,并以理智支趾自己的行為；屬于意志型性格的人，具有明確的行動(dòng)目的和較強(qiáng)的自

3、制能力;屬于情緒型性格的人，行動(dòng)容易受情緒的左右。理智型、意志型和情緒型的內(nèi)部審計(jì)人員在審計(jì)職業(yè)判斷屮得出的結(jié)論可能完全不同：前兩種人往往能對(duì)事物有清醒的認(rèn)識(shí)且不受外界的干擾，一般容易做出正確的審計(jì)職業(yè)判斷;而情緒型的內(nèi)部審計(jì)人員往往缺乏冷靜的思考,容易感情用事，很有可能因一時(shí)沖動(dòng)而做岀錯(cuò)誤的判斷。2.內(nèi)部審計(jì)人員的知識(shí)與業(yè)務(wù)能力差異。內(nèi)部審計(jì)工作不僅涉及組織的財(cái)務(wù)系統(tǒng)，還會(huì)涉及組織經(jīng)營(yíng)管理的其他環(huán)節(jié)。因此，審計(jì)職業(yè)判斷要求內(nèi)部審計(jì)人員不僅要熟悉內(nèi)部審計(jì)進(jìn)則、企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則等法律法規(guī)，還應(yīng)具備相關(guān)的稅收、金融、管理學(xué)等業(yè)務(wù)知識(shí)，熟悉組織的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)及內(nèi)部控制，從而

4、對(duì)組織的財(cái)務(wù)、經(jīng)營(yíng)和管理系統(tǒng)等做出恰當(dāng)?shù)脑u(píng)價(jià)。如果內(nèi)部審計(jì)人員沒(méi)有扎實(shí)的專業(yè)基礎(chǔ)、高度的職業(yè)敏感度以及敏銳的洞察力，則其職業(yè)判斷可能會(huì)產(chǎn)生比佼大的偏誤。此外，在職業(yè)判斷過(guò)程中，內(nèi)部審計(jì)人員需將知識(shí)運(yùn)用到審計(jì)實(shí)踐中，借助于這些知識(shí)將審計(jì)對(duì)象運(yùn)用邏輯與非邏輯思維進(jìn)行深度加工處理，并最終對(duì)審計(jì)對(duì)象形成判斷。由此可見(jiàn)，掌握前沿知識(shí)是有效進(jìn)行內(nèi)部審計(jì)職業(yè)判斷的前提之一，而將掌握的知識(shí)融入審計(jì)環(huán)境的業(yè)務(wù)能力是內(nèi)部審計(jì)職業(yè)判斷成功的重要保證。內(nèi)部審計(jì)人員只有對(duì)審計(jì)對(duì)象去粗取精、去偽存真，通過(guò)正確取舍與排序，才能形成合理而又科學(xué)的判斷結(jié)論。3.內(nèi)部審計(jì)人員的經(jīng)驗(yàn)差異。豐富的審

5、計(jì)實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)是進(jìn)行恰當(dāng)職業(yè)判斷的寶貴財(cái)富，既可以節(jié)約審計(jì)資源，降低審計(jì)成本，乂可以使職業(yè)判斷質(zhì)量得到合理的保證。因此，具有豐富經(jīng)驗(yàn)的內(nèi)部審計(jì)人員與新手之間常常由于經(jīng)驗(yàn)的差異產(chǎn)生不同的職業(yè)判斷。一般而言，經(jīng)驗(yàn)豐富的內(nèi)部審計(jì)人員產(chǎn)生的判斷偏誤要比新手的概率低。初次從事內(nèi)部審計(jì)工作的人員在遇到復(fù)雜問(wèn)題時(shí)，往往無(wú)所適從，經(jīng)驗(yàn)豐富的內(nèi)部審計(jì)人員則可以迅速排除干擾信息，準(zhǔn)確地做出專業(yè)判斷。當(dāng)然，如果機(jī)械地照搬經(jīng)驗(yàn)，形成“經(jīng)驗(yàn)主義”，漠視新環(huán)境下新任務(wù)的特征，或者對(duì)以前審計(jì)過(guò)的某些環(huán)節(jié)形成“偏見(jiàn)”，則“經(jīng)驗(yàn)”可能會(huì)導(dǎo)致更大的審計(jì)職業(yè)判斷偏誤。4.內(nèi)部審計(jì)人員的工作態(tài)度差異。內(nèi)

6、部審計(jì)人員在實(shí)施審計(jì)活動(dòng)時(shí)，應(yīng)具備一絲不茍的責(zé)任感，秉持應(yīng)有的職業(yè)審慎,警惕可能出現(xiàn)的錯(cuò)誤、遺漏、消極怠工、浪費(fèi)、效率低下和利益沖突等情況。一些內(nèi)部審計(jì)人員判斷能力低，主要是自身對(duì)審計(jì)工作缺乏熱情，缺乏學(xué)習(xí)專業(yè)知識(shí)的主動(dòng)性與內(nèi)部審計(jì)職業(yè)判斷影響因素及對(duì)策分析文/彭蘭香經(jīng)濟(jì)論壇EconomicForumNov.2009Gen.469No.212009年11月總第469期第21期?115?精益求精的工作精神。雖然內(nèi)部審計(jì)人員只能在合理的程度上開(kāi)展檢查和核實(shí)工作，并不能保證發(fā)現(xiàn)所有存在的問(wèn)題，但在有限理性之外，如果內(nèi)部審計(jì)人員工作不負(fù)責(zé)任，或者主觀上不夠努力、工作不

7、夠勤勉，因疏懶而漏掉重要線索，由此而產(chǎn)生判斷偏誤是完全可能的，這應(yīng)該引起重視。（二）影響內(nèi)部審計(jì)職業(yè)判斷質(zhì)量的客觀因素1?內(nèi)部審計(jì)獨(dú)立性有待加強(qiáng)。獨(dú)立性要求內(nèi)部審計(jì)部門(mén)和內(nèi)部審計(jì)人員與被審計(jì)單位不但要保持形式上的獨(dú)立，更要保持實(shí)質(zhì)上的獨(dú)立。內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)獨(dú)立性的強(qiáng)弱取決于內(nèi)部審計(jì)模式，各種模式的主要區(qū)別在于內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的隸屬關(guān)系上。從理論上講，內(nèi)部審計(jì)部門(mén)所隸屬的層次越高，內(nèi)部審計(jì)的權(quán)限越大，其獨(dú)立性就越高，反之就越低。內(nèi)部審計(jì)人員的獨(dú)立性則主要取決于審計(jì)人員的主觀獨(dú)立程度。在實(shí)際審計(jì)工作中，內(nèi)部審計(jì)人員由于受自身利益、人際關(guān)系和威迫利誘等影響，較難保持應(yīng)有的獨(dú)

8、立，這在很大程度上影響內(nèi)部審計(jì)職業(yè)判斷