注會《風(fēng)險》第七章 風(fēng)險管理框架下的內(nèi)部控制01

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5、控制、公司治理三者的關(guān)系。本章考試的題型主要關(guān)注客觀題和簡答題，近3年平均分值為10分左右。2015年重點關(guān)注COSO《內(nèi)部控制框架》關(guān)于內(nèi)部控制要素的要求與原則，以及我國《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》關(guān)于內(nèi)部控制要素的要求；內(nèi)部控制應(yīng)用指引（包括18項指引）；內(nèi)部控制自我評價；審計委員會在內(nèi)部控制中的作用，這四個方面內(nèi)容主要考主觀題。2015年教材主要變化2015年教材本章內(nèi)容與2014年教材相比，主要變化有：（1）新增“第一節(jié)內(nèi)部控制概述”；（2）新增“第二節(jié)內(nèi)部控制的要素”；（3）第四節(jié)新增“企業(yè)內(nèi)部控制審計”，刪除“審計委員會與外聘審計師”；（

6、4）第五節(jié)刪除“公司治理”。第一節(jié)　內(nèi)部控制概述一、COSO委員會關(guān)于內(nèi)部控制的定義與框架（★）成立于1985年的COSO（CommitteeofSponsoringOrganization）委員會為美國全國舞弊報告委員會提供支持。該組織包括美國會計協(xié)會和美國注冊會計師協(xié)會。COSO委員會負(fù)責(zé)制定有關(guān)大型和小型企業(yè)實施內(nèi)部控制系統(tǒng)的指南。COSO委員會對內(nèi)部控制的定義是“公司的董事會、管理層及其他人士為實現(xiàn)以下目標(biāo)提供合理保證而實施的程序：運(yùn)營的效益和效率，財務(wù)報告的可靠性和遵守適用的法律法規(guī)?！盋OSO委員會的上述定義對內(nèi)部控制的基本概念提供了

7、一些深入的見解，并特別指出：（1）內(nèi)部控制是一個實現(xiàn)目標(biāo)的程序及方法，而其本身并非目標(biāo)；（2）內(nèi)部控制只提供合理保證，而非絕對保證；（3）內(nèi)部控制要由企業(yè)中各級人員實施與配合。1992年9月，COSO委員會提出了《內(nèi)部控制——整合框架》，1994年、2003年和2013年又進(jìn)行了增補(bǔ)和修訂，簡稱《內(nèi)部控制框架》，即COSO內(nèi)部控制框架。《內(nèi)部控制——整合框架》提出了內(nèi)部控制的三項目標(biāo)和五大要素。內(nèi)部控制的三項目標(biāo)包括：取得經(jīng)營的效率和有效性；確保財務(wù)報告的可靠性；遵循適用的法律法規(guī)。內(nèi)部控制的五大要素包括：控制環(huán)境（包括員工的正直、道德價值觀和能

8、力，管理當(dāng)局的理念和經(jīng)營風(fēng)格，管理當(dāng)局確立權(quán)威性和責(zé)任、組織和開發(fā)員工的方法等）風(fēng)險評估（為了達(dá)成組織目標(biāo)而對相關(guān)的風(fēng)險所進(jìn)行的辨別與分