試論我國企業(yè)集團(tuán)全面預(yù)算管理

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1、試論我國企業(yè)集團(tuán)全面預(yù)算管理【摘要】全面預(yù)算管理是企業(yè)集團(tuán)實現(xiàn)整合，加強(qiáng)集權(quán)管理，實現(xiàn)母公司對于公司內(nèi)部控制的重要手段，并被越來越多的企業(yè)作為開展集因化管理行Z有效的突破口。雖然我國很多企業(yè)集團(tuán)己引進(jìn)全血預(yù)算管理，但實施效果并不理想。【關(guān)鍵詞】全面預(yù)算，企業(yè)集團(tuán)1、引言近年來，全面預(yù)算管理模式的理論方法和成功經(jīng)驗FI益被我國企業(yè)所重視和接受，特別是大中型工商企業(yè)集團(tuán)紛紛把全面預(yù)算管理當(dāng)作企業(yè)加強(qiáng)集權(quán)管理，實現(xiàn)集團(tuán)公司對分公司內(nèi)部控制的重要手段和作為開展集團(tuán)化管理的突破口。但在實際工作屮，由于我國正處于現(xiàn)代企業(yè)制度的建立階段，在全面預(yù)算管理的推進(jìn)

2、中存在著一些認(rèn)識和實務(wù)上的誤區(qū)和盲區(qū)，其科學(xué)性和合理性有待改進(jìn)。比如預(yù)算與企業(yè)戰(zhàn)略脫節(jié)、缺乏預(yù)算管理組織體系保障、在預(yù)算控制和考評等方面都未給予應(yīng)有的重視等等，使得這項工作達(dá)不到預(yù)期的效果。2、全面預(yù)算管理的理論概述2.1全面預(yù)算管理的概念。全面預(yù)算管理(OBM,Overal1BudgetManagement)是按照企業(yè)制定的發(fā)展目標(biāo)，層層分解、下達(dá)于企業(yè)內(nèi)部各個經(jīng)濟(jì)單位，以一系列的預(yù)算、控制、協(xié)調(diào)、考核為內(nèi)容建立的一整套完整的科學(xué)的數(shù)據(jù)處理系統(tǒng)并自始至終地將各個經(jīng)濟(jì)單位經(jīng)營H標(biāo)同企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略目標(biāo)聯(lián)系起來，對其分工負(fù)責(zé)的經(jīng)營活動全過程進(jìn)行控制和

3、管理，并對實現(xiàn)的業(yè)績進(jìn)行考核與評價的內(nèi)部控制會計管理系統(tǒng)。實施全面預(yù)算管理是防范風(fēng)險、評價企業(yè)經(jīng)營業(yè)績、實現(xiàn)企業(yè)目標(biāo)的重要手段。2.2全面預(yù)算管理的內(nèi)容。企業(yè)全面預(yù)算的內(nèi)容全面預(yù)算管理是現(xiàn)代企業(yè)實施有效管理的一種科學(xué)的管理方法，它不僅有助于企業(yè)效益指標(biāo)的監(jiān)督控制，而一且對于企業(yè)轉(zhuǎn)機(jī)建制、提高管理控制水平、實現(xiàn)規(guī)范的公司制度管理都有十分重要的作用。2.2.1經(jīng)管預(yù)算。經(jīng)營預(yù)算是指與企業(yè)日常業(yè)務(wù)直接相關(guān)、具有實質(zhì)性的基木活動的預(yù)算，是為規(guī)劃和控制未來時期的生產(chǎn)、銷售等經(jīng)常性業(yè)務(wù)以及與此相關(guān)的各項成本和收入而編制的預(yù)算。從內(nèi)容上看，經(jīng)營預(yù)算主要包括銷

4、售預(yù)算、生產(chǎn)預(yù)算、成本預(yù)算和各種費(fèi)用預(yù)算等。如：汽車生產(chǎn)企業(yè)的經(jīng)營預(yù)算，主要包括：綜合成本預(yù)算、原材料成本預(yù)算、其他業(yè)務(wù)成本預(yù)算、制造費(fèi)用預(yù)算、管理費(fèi)用預(yù)算、財務(wù)費(fèi)用預(yù)算、銷售費(fèi)用預(yù)算、生產(chǎn)成木預(yù)算、其他業(yè)務(wù)收支預(yù)算、營業(yè)外收支預(yù)算、固定資產(chǎn)及折舊預(yù)算、主營業(yè)務(wù)收支預(yù)算、存貨預(yù)算和應(yīng)付福利費(fèi)預(yù)算等。2.2.2資本預(yù)算。資本預(yù)算就是針對資本支出所作的資本分配規(guī)劃。資本支出預(yù)算主要涉及對外長期投資和內(nèi)部投資預(yù)算。內(nèi)部投資預(yù)算是企業(yè)一個年度內(nèi)可動用的各種內(nèi)部投資資金來源進(jìn)行預(yù)測，對投資項目及其所需資金進(jìn)行綜合平衡，優(yōu)化投資結(jié)構(gòu)的預(yù)算。內(nèi)部投資一般為資

5、本性投資，主要是同定資產(chǎn)投資，包括?固定資產(chǎn)的購建、擴(kuò)建、改建和更新等。這些項目都必須在投資項目可行性研究的基礎(chǔ)上編制，具體反映投資的時間、規(guī)模、收益以及資金的來源等。資木預(yù)算是一項專項預(yù)算，企業(yè)應(yīng)制定專項預(yù)算管理辦法，由專管部門實行專項管理。2.2.3財務(wù)預(yù)算。財務(wù)預(yù)算是反映企業(yè)在預(yù)算期內(nèi)有關(guān)現(xiàn)金收支、經(jīng)營成果和財務(wù)狀況的預(yù)算。財務(wù)預(yù)算是以經(jīng)營預(yù)算、資本支出預(yù)算為基礎(chǔ),以經(jīng)營利潤為目標(biāo)，以現(xiàn)金流為核心進(jìn)行編制的，并以現(xiàn)金流量預(yù)算、損益預(yù)算和資產(chǎn)負(fù)債預(yù)算報表形式予以充分反映。財務(wù)預(yù)算是全面預(yù)算體系的最后環(huán)節(jié)，從價值方面總括地反映經(jīng)營預(yù)算和資本支

6、出預(yù)算的結(jié)果。2.3全面預(yù)算管理的一般流程全面預(yù)算管理的一般流程主要包括以下幾個方面。一、制定目標(biāo)。企業(yè)董事會或經(jīng)理辦公會根據(jù)企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略和預(yù)算期經(jīng)濟(jì)形勢的初步預(yù)測，在決策的基礎(chǔ)上，提出下一年度企業(yè)財務(wù)預(yù)算目標(biāo)。二、編制上報。以預(yù)算目標(biāo)為依據(jù)，對預(yù)算總目標(biāo)進(jìn)行分解、具體量化，并下達(dá)到預(yù)算執(zhí)行者的過程，是預(yù)算管理的起點，是基礎(chǔ)性、關(guān)鍵性壞節(jié)。三、預(yù)算執(zhí)行。調(diào)動各級預(yù)算責(zé)任人積極性、創(chuàng)造性，強(qiáng)化責(zé)任意識,并調(diào)動各項經(jīng)濟(jì)資源通過人的主動性努力完成預(yù)算目標(biāo)，是預(yù)算的具體實施，是預(yù)算控制的核心環(huán)節(jié)。四、預(yù)算調(diào)控。是預(yù)算執(zhí)行過程中的日?？刂坡毮埽ǜ黜楊A(yù)

7、算目標(biāo)、各經(jīng)濟(jì)資源、各級預(yù)算組織的預(yù)算協(xié)調(diào)、預(yù)算調(diào)整乃至預(yù)算監(jiān)控和仲裁。五、預(yù)算考評。通過預(yù)算執(zhí)行情況與預(yù)算日標(biāo)Z間的預(yù)算差異分析，掌握進(jìn)度和狀況，及時糾偏補(bǔ)漏，兌現(xiàn)獎懲，為下一步預(yù)算調(diào)整，加強(qiáng)全面預(yù)算管理的科學(xué)性奠定基礎(chǔ)。2.4推行全面預(yù)算管理的意義(1)明確企業(yè)戰(zhàn)略冃標(biāo)提升戰(zhàn)略管理能力；(2)衡量企業(yè)業(yè)績；(3)冇效的監(jiān)控與考核；(4)高效使用企業(yè)資源；(5)有效管理經(jīng)營風(fēng)險改善未來的經(jīng)營狀況；(6)收入提升及成木節(jié)約。3、企業(yè)集團(tuán)全面預(yù)算管理失效原因分析3.1企業(yè)對全面預(yù)算的目的認(rèn)識不清。預(yù)算管理的核心在于對企業(yè)未來的行動進(jìn)行事先安排和計

8、劃，対集團(tuán)企業(yè)內(nèi)部的各種資源進(jìn)行分配、考核和控制，是企業(yè)按照既定目標(biāo)行事，從而有效實現(xiàn)企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略。所以,企業(yè)不能只將預(yù)算管理作為管理制度的組成部分去