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1、試論我國企業(yè)集團全面預算管理【摘要】全面預算管理是企業(yè)集團實現整合，加強集權管理，實現母公司對于公司內部控制的重要手段，并被越來越多的企業(yè)作為開展集因化管理行Z有效的突破口。雖然我國很多企業(yè)集團己引進全血預算管理，但實施效果并不理想?！娟P鍵詞】全面預算，企業(yè)集團1、引言近年來，全面預算管理模式的理論方法和成功經驗FI益被我國企業(yè)所重視和接受，特別是大中型工商企業(yè)集團紛紛把全面預算管理當作企業(yè)加強集權管理，實現集團公司對分公司內部控制的重要手段和作為開展集團化管理的突破口。但在實際工作屮，由于我國正處于現代企業(yè)制度的建立階段，在全面預算管理的推進
2、中存在著一些認識和實務上的誤區(qū)和盲區(qū)，其科學性和合理性有待改進。比如預算與企業(yè)戰(zhàn)略脫節(jié)、缺乏預算管理組織體系保障、在預算控制和考評等方面都未給予應有的重視等等，使得這項工作達不到預期的效果。2、全面預算管理的理論概述2.1全面預算管理的概念。全面預算管理(OBM,Overal1BudgetManagement)是按照企業(yè)制定的發(fā)展目標，層層分解、下達于企業(yè)內部各個經濟單位，以一系列的預算、控制、協調、考核為內容建立的一整套完整的科學的數據處理系統(tǒng)并自始至終地將各個經濟單位經營H標同企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略目標聯系起來，對其分工負責的經營活動全過程進行控制和
3、管理，并對實現的業(yè)績進行考核與評價的內部控制會計管理系統(tǒng)。實施全面預算管理是防范風險、評價企業(yè)經營業(yè)績、實現企業(yè)目標的重要手段。2.2全面預算管理的內容。企業(yè)全面預算的內容全面預算管理是現代企業(yè)實施有效管理的一種科學的管理方法，它不僅有助于企業(yè)效益指標的監(jiān)督控制，而一且對于企業(yè)轉機建制、提高管理控制水平、實現規(guī)范的公司制度管理都有十分重要的作用。2.2.1經管預算。經營預算是指與企業(yè)日常業(yè)務直接相關、具有實質性的基木活動的預算，是為規(guī)劃和控制未來時期的生產、銷售等經常性業(yè)務以及與此相關的各項成本和收入而編制的預算。從內容上看，經營預算主要包括銷
4、售預算、生產預算、成本預算和各種費用預算等。如：汽車生產企業(yè)的經營預算，主要包括：綜合成本預算、原材料成本預算、其他業(yè)務成本預算、制造費用預算、管理費用預算、財務費用預算、銷售費用預算、生產成木預算、其他業(yè)務收支預算、營業(yè)外收支預算、固定資產及折舊預算、主營業(yè)務收支預算、存貨預算和應付福利費預算等。2.2.2資本預算。資本預算就是針對資本支出所作的資本分配規(guī)劃。資本支出預算主要涉及對外長期投資和內部投資預算。內部投資預算是企業(yè)一個年度內可動用的各種內部投資資金來源進行預測，對投資項目及其所需資金進行綜合平衡，優(yōu)化投資結構的預算。內部投資一般為資
5、本性投資，主要是同定資產投資，包括?固定資產的購建、擴建、改建和更新等。這些項目都必須在投資項目可行性研究的基礎上編制，具體反映投資的時間、規(guī)模、收益以及資金的來源等。資木預算是一項專項預算，企業(yè)應制定專項預算管理辦法，由專管部門實行專項管理。2.2.3財務預算。財務預算是反映企業(yè)在預算期內有關現金收支、經營成果和財務狀況的預算。財務預算是以經營預算、資本支出預算為基礎,以經營利潤為目標，以現金流為核心進行編制的，并以現金流量預算、損益預算和資產負債預算報表形式予以充分反映。財務預算是全面預算體系的最后環(huán)節(jié)，從價值方面總括地反映經營預算和資本支
6、出預算的結果。2.3全面預算管理的一般流程全面預算管理的一般流程主要包括以下幾個方面。一、制定目標。企業(yè)董事會或經理辦公會根據企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略和預算期經濟形勢的初步預測，在決策的基礎上，提出下一年度企業(yè)財務預算目標。二、編制上報。以預算目標為依據，對預算總目標進行分解、具體量化，并下達到預算執(zhí)行者的過程，是預算管理的起點，是基礎性、關鍵性壞節(jié)。三、預算執(zhí)行。調動各級預算責任人積極性、創(chuàng)造性，強化責任意識,并調動各項經濟資源通過人的主動性努力完成預算目標，是預算的具體實施，是預算控制的核心環(huán)節(jié)。四、預算調控。是預算執(zhí)行過程中的日?？刂坡毮?，包括各項預
7、算目標、各經濟資源、各級預算組織的預算協調、預算調整乃至預算監(jiān)控和仲裁。五、預算考評。通過預算執(zhí)行情況與預算日標Z間的預算差異分析，掌握進度和狀況，及時糾偏補漏，兌現獎懲，為下一步預算調整，加強全面預算管理的科學性奠定基礎。2.4推行全面預算管理的意義(1)明確企業(yè)戰(zhàn)略冃標提升戰(zhàn)略管理能力；(2)衡量企業(yè)業(yè)績；(3)冇效的監(jiān)控與考核；(4)高效使用企業(yè)資源；(5)有效管理經營風險改善未來的經營狀況；(6)收入提升及成木節(jié)約。3、企業(yè)集團全面預算管理失效原因分析3.1企業(yè)對全面預算的目的認識不清。預算管理的核心在于對企業(yè)未來的行動進行事先安排和計
8、劃，対集團企業(yè)內部的各種資源進行分配、考核和控制，是企業(yè)按照既定目標行事，從而有效實現企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略。所以,企業(yè)不能只將預算管理作為管理制度的組成部分去
