審計(jì)測(cè)試中的抽樣技術(shù).ppt

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1、第九章審計(jì)測(cè)試中的抽樣技術(shù)一、本章近年考題分析年份單選多選判斷簡(jiǎn)答綜合合計(jì)數(shù)量分值數(shù)量分值數(shù)量分值數(shù)量分值數(shù)量分值數(shù)量分值021111.522.5011110.821.8001111(一)單項(xiàng)選擇題1．在進(jìn)行控制測(cè)試時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師如果認(rèn)為抽樣結(jié)果無(wú)法達(dá)到預(yù)期的信賴程度，則應(yīng)當(dāng)()。A．增加樣本量或執(zhí)行替代審計(jì)程序B.增加樣本量或執(zhí)行追加審計(jì)程序C.增加樣本量，擴(kuò)大測(cè)試范圍D．增加樣本量或修改實(shí)質(zhì)性測(cè)試程序[答案]D[解析]控制測(cè)試與實(shí)質(zhì)性測(cè)試的重要區(qū)別是(D)，但實(shí)質(zhì)性測(cè)試(A、B、C)必須進(jìn)行。前者可以進(jìn)行，也可以被忽略而直接進(jìn)行實(shí)質(zhì)性測(cè)試程序2．下列各項(xiàng)風(fēng)險(xiǎn)

2、中，對(duì)審計(jì)工作效率和效果都產(chǎn)生影響的是()。(2001年)A．信賴過(guò)度風(fēng)險(xiǎn)B．信賴不足風(fēng)險(xiǎn)C，誤受風(fēng)險(xiǎn)D．非抽樣風(fēng)險(xiǎn)[答案]D[解析]信賴過(guò)度風(fēng)險(xiǎn)(A)和誤受風(fēng)險(xiǎn)(C)影響審計(jì)的效果。無(wú)法保證效果的情況下，雖然實(shí)施的審計(jì)程序較少，但不能說(shuō)提高(即影響)了審計(jì)的效率。信賴不足風(fēng)險(xiǎn)(B)影響審計(jì)的效率，但并不影響審計(jì)的效果。非抽樣風(fēng)險(xiǎn)(D)對(duì)審計(jì)工作的效率和效果均有影響。3。注冊(cè)會(huì)計(jì)師運(yùn)用分層抽樣方法的主要目的是為了A．減少樣本的非抽樣風(fēng)險(xiǎn)B．決定審計(jì)對(duì)象總體特征的發(fā)生率C．審計(jì)可能有較大錯(cuò)誤的項(xiàng)目，并減少樣本量D．無(wú)偏見(jiàn)地選取樣本項(xiàng)目[答案]C．[解析]分層(A)

3、屬于審計(jì)抽樣的技術(shù)，不可能減少非抽樣風(fēng)險(xiǎn)，分層適用于總體內(nèi)部特征值差異較大的情況，可用于符合性測(cè)試(即決定審計(jì)對(duì)象總體特征的正確發(fā)生率)：B也可用于存貨等項(xiàng)目、交易、余額的實(shí)質(zhì)性測(cè)試，選B不恰當(dāng)。C是教材中對(duì)于分層的明文論述，應(yīng)選擇。至于無(wú)偏見(jiàn)地選取樣本項(xiàng)目(D)，它正是分層的弱項(xiàng)，因?yàn)榉謱邮且罁?jù)審計(jì)人員的主觀經(jīng)驗(yàn)進(jìn)行的(二)多項(xiàng)選擇題1，下列說(shuō)法中正確的有()。A.重要性水平越高，審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)越低B，重要性水平越低，應(yīng)當(dāng)獲取的審計(jì)證據(jù)越多C，樣本量越大，抽樣風(fēng)險(xiǎn)越大D．可容忍誤差越小，需選取的樣本量越大(三)判斷題1，注冊(cè)會(huì)計(jì)師不論是選用統(tǒng)計(jì)抽樣還是非統(tǒng)計(jì)抽樣，只

4、要運(yùn)用得當(dāng)，都能獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)。[答案]O二，本章復(fù)習(xí)提示及重要考點(diǎn)(一)本章復(fù)習(xí)提示本章近年平均考分為1．8分，考分低且穩(wěn)定，不屬于重要的章節(jié)。歷年來(lái)所考的題型均為客觀題，總體難度較低。建議以下列內(nèi)容為復(fù)習(xí)的重點(diǎn)。1，了解審計(jì)抽樣的概念與適用范圍，重點(diǎn)了解審計(jì)抽樣的種類(*)，明白統(tǒng)計(jì)抽樣與專業(yè)判斷的關(guān)系。2．重點(diǎn)了解樣本的設(shè)計(jì)，包括樣本設(shè)計(jì)應(yīng)考慮的各種因素，各因素對(duì)樣本量的影響，抽樣風(fēng)險(xiǎn)的類型(*)及各類風(fēng)險(xiǎn)對(duì)審計(jì)效率或效果的影響(*)，對(duì)可信賴程度、可容忍誤差、預(yù)期總體誤差等概念亦應(yīng)進(jìn)行適當(dāng)了解。3，了解樣本選取方法，能具體運(yùn)用隨機(jī)選樣和系統(tǒng)選樣

5、方法選取樣本。4，重點(diǎn)了解抽樣結(jié)果評(píng)價(jià)(*)中對(duì)樣本誤差的分析和對(duì)抽樣的重估，并能結(jié)合符合性測(cè)試與實(shí)質(zhì)性測(cè)試的評(píng)估結(jié)果采取適當(dāng)?shù)拇胧?，明確屬性抽樣和變量抽樣的主要實(shí)施方法。(二)本章重要考點(diǎn)1，審計(jì)抽樣的概念與適用范圍(客觀題)。2，審計(jì)抽樣的類型(客觀題)。3，統(tǒng)計(jì)抽樣與專業(yè)判斷(客觀題)。4，抽樣風(fēng)險(xiǎn)的類型(客觀題)。5．審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)與抽樣風(fēng)險(xiǎn)及非抽樣風(fēng)險(xiǎn)的關(guān)系(客觀題)6，樣本設(shè)計(jì)各因素及其與樣本量的關(guān)系(客觀題)。7．系統(tǒng)選樣(客觀題)o8，分析樣本誤差、重估抽樣風(fēng)險(xiǎn)(客觀題)。三、典型例題及解析(一)單項(xiàng)選擇題[例1]注冊(cè)會(huì)計(jì)師按照既定的審計(jì)程序，無(wú)法

6、對(duì)樣本取得相應(yīng)的審計(jì)證據(jù)，在沒(méi)有或者無(wú)法實(shí)施替代審計(jì)程序時(shí)，應(yīng)將有關(guān)樣本視為()。A．可容忍誤差B，誤差C.錯(cuò)誤D．應(yīng)調(diào)整審計(jì)差異[答案]B[解析]這是分析樣本誤差時(shí)的明確要求(二)多項(xiàng)選擇題[例1]在抽樣風(fēng)險(xiǎn)中，導(dǎo)致注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)行額外的審計(jì)程序，從而降低審計(jì)效率的風(fēng)險(xiǎn)有()。A．信賴不足風(fēng)險(xiǎn)B，信賴過(guò)度風(fēng)險(xiǎn)C.誤受風(fēng)險(xiǎn)D．誤拒風(fēng)險(xiǎn)[答案]AD[解析]信賴不足風(fēng)險(xiǎn)和誤拒風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)致注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)行額外的審計(jì)程序，從而降低審計(jì)效率，信賴過(guò)度風(fēng)險(xiǎn)和誤受風(fēng)險(xiǎn)則導(dǎo)致注冊(cè)會(huì)計(jì)師形成錯(cuò)誤的審計(jì)結(jié)論。(三)判斷題[例1)注冊(cè)會(huì)計(jì)師認(rèn)為抽樣結(jié)果有95％的可信賴程度，亦即認(rèn)為抽樣結(jié)果有

7、5％的可容忍誤差o[答案]X[解析]可信賴程度與抽樣風(fēng)險(xiǎn)是互補(bǔ)的，與可容忍誤差并無(wú)此種關(guān)系。四、同步練習(xí)題