《企業(yè)全面預算管理》PPT課件.ppt

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1、《財務管理》教材編寫組2011.8財務管理第12章企業(yè)財務預算管理了解預算的相關(guān)概念、內(nèi)容和過程理解預算管理理論的發(fā)展，特別是全面預算管理理論掌握預算管理模式、預算的編制過程和方法學習目標聯(lián)邦預算問題2011年3月4日一天天地逼近，美國民主與共和兩黨仍然在2011年聯(lián)邦財政年度預算問題上爭執(zhí)不下。美國國會議員最近在共和黨削減40億美元支出的一項提案上一度陷入僵局，這項提案是預算計劃的一部分內(nèi)容，而預算計劃則是維持聯(lián)邦政府機構(gòu)運作的必要條件。目前維持政府機構(gòu)運作的支出計劃將在3月4日到期。如果到時議員仍然無法達成一致，預算提案無法通過，美國將面臨不得不暫時關(guān)閉政府的危險。案例導入2011年中

2、國兩會的議程-預算2011年3月5日上午9時審查國務院關(guān)于2010年中央和地方預算執(zhí)行情況與2011年中央和地方預算草案的報告2011年3月8日上午9時　代表團全體會議，審查計劃報告和預算報告下午3時　代表小組會議，審查計劃報告和預算報告2011年3月14日上午9時　表決關(guān)于2010年中央和地方預算執(zhí)行情況與2011年中央和地方預算的決議草案思考題：如何看待預算的作用？如何做好預算？政府預算企業(yè)預算個人預算預算12.1企業(yè)預算管理概述12.2全面預算12.3企業(yè)預算管理體系基本內(nèi)容12.1企業(yè)預算管理概述12.1.1預算12.1.2預算管理及過程1.預算的概念：預算就是基于預測，圍繞組織目

3、標對組織未來的生產(chǎn)經(jīng)營活動所做的計劃。12.1.1預算2.預算的分類按照預算的時間范圍，預算可以分為長期預算和短期預算。按預算的內(nèi)容可以分為日常經(jīng)營預算、財務預算和資本預算。按照預算的主體可以分為部門預算和總預算。3．預算的作用（1）預算是企業(yè)實施內(nèi)部控制、防范風險的重要手段（2）預算是企業(yè)實現(xiàn)發(fā)展戰(zhàn)略和年度經(jīng)營目標的有效工具（3）預算是企業(yè)優(yōu)化資源配置、提高經(jīng)濟效益的必要措施4、預算的編制方法預算編制方法的使用對預算的準確性至關(guān)重要。預算編制方法選用不恰當，使得預算的結(jié)果不準確，導致控制失敗、考評失真，失去了預算的控制和激勵作用。固定預算和彈性預算1）固定預算(fixed?budget)

4、又稱為靜態(tài)預算(static?budget)，以某一固定的業(yè)務量作為預算基礎進行編制。這種方式簡單易操作，但是當實際業(yè)務量與預算業(yè)務量相差較大時，預算的偏差就會非常大。因此，市場變化較大或較快時不宜采用此法。2）彈性預算(flexible?budget)一般預期業(yè)務量不能準確預測，彈性預算就是按照預算期內(nèi)可預見的不同的業(yè)務量水平，編制出不同業(yè)務量水平下的預算。按照成本與業(yè)務量的依存關(guān)系，區(qū)分變動成本與固定成本，變動成本的計算隨著業(yè)務量的變動而彈性變動，而固定成本則不予變動。對于混合成本進一步按照固定和變動的習性進行劃分。編制彈性預算的基本程序①選擇業(yè)務量的計量單位。生產(chǎn)量、機器工作小時、銷

5、售量、銷售收入等都可以作為業(yè)務量的計量單位，具體應根據(jù)企業(yè)和編制內(nèi)容來選擇，同時還要注意計量單位的易取得性和準確性。②確定業(yè)務量的范圍。即確定預期業(yè)務量可能變動的幅度范圍。③確定預算期內(nèi)各業(yè)務活動水平。④按成本形態(tài)將成本分為固定成本、變動成本。⑤編制彈性預算。費用的彈性預算=固定成本預算數(shù)+∑（單位變動成本預算數(shù)×預計業(yè)務量）⑥當獲得實際的業(yè)務量水平時，就可以與預算相比較，編制預算執(zhí)行報告，分析差異所在，從而找到成本改進的途徑。【例12-1】彈性預算編制某公司20××年銷售量預計為5000件，上下幅度范圍為20%，銷售費用包括廣告費、人員工資以及保險費、銷售傭金、運輸費、業(yè)務費。銷售傭金為

6、2元/件，運輸費為1.5元/件，業(yè)務費為1.5元/件，廣告費、人員工資以及保險費分別為100000元、50000元、30000元。（1）根據(jù)上述資料編制銷售費用的彈性預算表和固定預算表。（2）如果實際業(yè)務量為5500件,編制預算執(zhí)行報告，分析預算差異。20××年銷售費用的彈性預算和固定預算對比單位：元預算類別彈性預算固定預算波動范圍-20%-10%010%20%0銷售量(件)400045005000550060005000變動費用200002250025000275003000025000銷售傭金8000900010000110001200010000運輸費6000675075008250

7、90007500業(yè)務費600067507500825090007500固定費用180000180000180000180000180000180000廣告費100000100000100000100000100000100000人員工資500005000050000500005000050000保險費300003000030000300003000030000總費用2000002025002050002075002100