新稅法下企業(yè)納稅籌劃之我見

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1、新稅法下企業(yè)納稅籌劃之我見 　　摘要：在市場經(jīng)濟(jì)條件下，企業(yè)如何運(yùn)用新的會(huì)計(jì)稅收政策，合理籌劃各種稅金，以使企業(yè)稅負(fù)最輕，并最大限度地實(shí)現(xiàn)其財(cái)務(wù)目標(biāo)。文章針對(duì)企業(yè)在納稅籌劃中存在的問題，提出了適應(yīng)新準(zhǔn)則變化的改進(jìn)措施。 　　關(guān)鍵詞：納稅籌劃；存在的問題；新稅法；改進(jìn)措施 　　納稅籌劃是指在法律規(guī)定許可的范圍內(nèi)，納稅人通過合理運(yùn)用國家新的會(huì)計(jì)稅收政策，為了規(guī)避或者減輕自身稅負(fù)，對(duì)經(jīng)營、投資、理財(cái)?shù)然顒?dòng)進(jìn)行事先籌劃和安排，以求達(dá)到最大限度地降低稅額的目的。它的特點(diǎn)主要表現(xiàn)在對(duì)新稅法的透徹掌握以及對(duì)納稅行為的事前安

2、排，脫離了這兩點(diǎn)也就脫離了它的合法性，屬于偷逃稅的范疇。企業(yè)進(jìn)行納稅籌劃有利于最大限度地實(shí)現(xiàn)其財(cái)務(wù)目標(biāo)：一是在企業(yè)目前既定的組織機(jī)構(gòu)和經(jīng)營條件下，在日常的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中，通過對(duì)收入、資產(chǎn)、費(fèi)用等會(huì)計(jì)確認(rèn)，計(jì)量和記錄方法的選擇，實(shí)現(xiàn)減輕稅負(fù)負(fù)擔(dān)，提高盈利水平目標(biāo)；二是利用稅收優(yōu)惠政策，以達(dá)到減輕稅收負(fù)擔(dān)，增加企業(yè)營運(yùn)資金和實(shí)現(xiàn)資本擴(kuò)張的目的。 一、企業(yè)在納稅籌劃中存在的問題 企業(yè)納稅籌劃方面的理論研究薄弱 　　我國理論界長期以來對(duì)納稅問題重視不夠，一方面，在相當(dāng)一部分人的觀念中，納稅籌劃就是偷稅、避稅，也確有企業(yè)

3、為減輕稅負(fù)，采取了一些違法的手段進(jìn)行“籌劃”，由于這些“籌劃”不是真正意義上的納稅籌劃，結(jié)果不僅節(jié)稅不成，而且陷于偷逃稅款的泥潭，因而受到稅務(wù)機(jī)關(guān)的處罰。另一方面，由于過去傳統(tǒng)的計(jì)劃經(jīng)濟(jì)體制，企業(yè)缺乏自身獨(dú)立的經(jīng)濟(jì)利益和生產(chǎn)經(jīng)營自主權(quán)，不具備產(chǎn)生企業(yè)納稅籌劃的前提條件，客觀上限制了理論研究的發(fā)展。隨著新準(zhǔn)則和新稅法的實(shí)施，以及社會(huì)主義市場經(jīng)濟(jì)的完善，企業(yè)對(duì)納稅籌劃的觀念正在更新，對(duì)企業(yè)納稅籌劃的理論研究也正在悄然興起。 企業(yè)管理水平不高制約著企業(yè)納稅籌劃的發(fā)展 　　納稅籌劃師應(yīng)納稅義務(wù)人在納稅行為發(fā)生之前對(duì)納

4、稅地位的低位選擇，要求企業(yè)管理人員不僅要熟悉相關(guān)稅法、經(jīng)濟(jì)法知識(shí)，還要求企業(yè)對(duì)未來的經(jīng)營情況有一定的預(yù)測能力，對(duì)企業(yè)的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)有一定的財(cái)務(wù)分析能力。但是這些對(duì)我國相當(dāng)一部分會(huì)計(jì)核算不健全、會(huì)計(jì)人員業(yè)務(wù)水平不高的企業(yè)來說，只能是望洋興嘆。再加上實(shí)際經(jīng)濟(jì)生活中一些不法企業(yè)將隱匿實(shí)際收入、虛列成本費(fèi)用開支等違法行為自詡為“納稅籌劃”，使得許多企業(yè)的稅務(wù)籌劃走入誤區(qū)。 稅收征管部門專業(yè)水平不高 　　長期以來，國民納稅意識(shí)淡薄，稅務(wù)執(zhí)法人員特別是基層征管部門人員的專業(yè)水平不高，對(duì)稅收征納雙方各自的權(quán)利、責(zé)任理解不夠；盡

5、管稅收征管法明確提出了在稅收關(guān)系中征稅與納稅雙方的權(quán)利和義務(wù)，但在輿論宣傳中，大部分強(qiáng)調(diào)的是：“納稅是公民的義務(wù)”，而很少提及納稅人的權(quán)利。企業(yè)納稅籌劃未能在我國實(shí)際中推廣，除我國稅法有待進(jìn)一步完善外，還和我國一部分稅務(wù)人員素質(zhì)不高有關(guān)，特別是基層執(zhí)法人員財(cái)務(wù)專業(yè)水平欠缺，對(duì)納稅籌劃與偷稅、漏稅、避稅的辨別能力低下，將納稅籌劃和偷稅、避稅混淆，以“真”當(dāng)“假”的情況時(shí)有發(fā)生。還有少數(shù)稅務(wù)人員與企業(yè)進(jìn)行錢權(quán)交易，使有些企業(yè)不必進(jìn)行納稅籌劃也可減輕稅負(fù)等，這些都加大了企業(yè)納稅籌劃在實(shí)際中推廣的難度。 稅務(wù)代理在我國

6、發(fā)展緩慢 　　納稅籌劃的發(fā)展需要稅務(wù)代理事業(yè)的強(qiáng)大支持，但目前稅務(wù)代理在我國卻發(fā)展緩慢，缺乏一大批適應(yīng)社會(huì)主義市場經(jīng)濟(jì)的現(xiàn)代新型稅務(wù)征管體制需要的專業(yè)技術(shù)過硬的代理人員，稅務(wù)代理隊(duì)伍無論從數(shù)量、素質(zhì)、年齡上來看，與普遍推廣稅務(wù)代理的要求不相適應(yīng)，稅務(wù)代理市場嚴(yán)重貧乏。 二、我國企業(yè)納稅籌劃的改進(jìn)措施 納稅籌劃要樹立正確意識(shí) 　　1、超前意識(shí)。進(jìn)行企業(yè)所得稅納稅籌劃，納稅人就必須在經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生之前，準(zhǔn)確地把握所從事的業(yè)務(wù)過程和環(huán)節(jié)，對(duì)投資、理財(cái)、經(jīng)營活動(dòng)做出事先的規(guī)劃、設(shè)計(jì)和安排。具有獨(dú)立經(jīng)濟(jì)利益的納稅人追

7、求較低的稅負(fù)和最大的稅后財(cái)務(wù)利益時(shí)其進(jìn)行納稅籌劃的內(nèi)在動(dòng)力，對(duì)不同的納稅人和不同的行為，規(guī)定有差別的稅收待遇，是國家為納稅人進(jìn)行納稅籌劃提供的外在操作空間。只有存在可籌劃空間，納稅人才可以選擇較低的稅負(fù)，取得最大的財(cái)務(wù)利益；只有納稅人有繼續(xù)納稅籌劃的內(nèi)在動(dòng)力，國家才可用有差別的稅收待遇，從利益上引導(dǎo)納稅人對(duì)自己的投資、理財(cái)、經(jīng)營活動(dòng)面向國家鼓勵(lì)的方向做出規(guī)劃、設(shè)計(jì)、安排，從而實(shí)現(xiàn)國家調(diào)控政策。因此，納稅籌劃是實(shí)現(xiàn)稅后利益最大化與貫徹國家調(diào)控政策的統(tǒng)一。納稅人對(duì)其投資、理財(cái)、經(jīng)營活動(dòng)的決策行為是在這些活動(dòng)之前進(jìn)行的

8、，如果進(jìn)行事后改變只能采用弄虛作假的方法，最終會(huì)演變?yōu)橥堤訃叶惪畹男袨?，?huì)受到相應(yīng)的處罰。 　　2、合法意識(shí)。納稅籌劃不僅要符合稅法的規(guī)定，而且要符合稅法立法的意圖，這是納稅籌劃區(qū)別于偷稅、逃稅的根本點(diǎn)。納稅籌劃和偷稅、逃稅的結(jié)果都是少繳稅款、減輕稅負(fù)，但偷稅是以弄虛作假的方式實(shí)施的，不僅違反了稅法的規(guī)定，更違反了立法意圖，避稅是抓住稅法的疏漏進(jìn)行的，盡管不違反稅法的