會計基礎+會計分錄+會計公式

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會計分錄：收到投資者投入的資本時:①“實收資本”的帳務處理借:銀行存款等資產類賬戶貸：實收資本——A②“資本公積”的帳務處理借：銀行存款等資產類賬戶貸：資本公積——資本溢價——其他資本公積短期借款業(yè)務核算1)取得借款時：借:銀行存款貸：短期借款2）計提利息時：借:財務費用貸：預提費用3）歸還利息時：借：預提費用貸：銀行存款4）歸還本金時：借：短期借款長期借款業(yè)務核算1）取得借款時:

1借:銀行存款貸：長期借款2）年末利息處理時：借：在建工程（資本化的利息）財務費用(費用化的利息)貸：長期借款3）歸還本息時：借：長期借款貸：銀行存款貸：銀行存款固定資產業(yè)務核算（1）不需要安裝：借：固定資產貸：銀行存款等相關科目(2）需要安裝：①完工前所有支出原材料按實際成本計價的業(yè)務核算借：在建工程1、購買材料時貸：銀行存款借：在途物資-—×?材料原材料應交稅費——應交增值稅（進項稅額)應付職工薪酬貸：銀行存款(付款)長期借款等科目應付賬款（未付款)等科目②完工結轉2、材料驗收入庫借：固定資產借：原材料——×?材料貸：在建工程貸：在途物資——×?材?料

2材料費用的歸集與分配借：生產成本-—××產品制造費用——××車間管理費用銷售費用在建工程貸：原材料——××材料人工費用的歸集與分配：借:生產成本-—××產品制造費用——××車間管理費用銷售費用在建工程貸:應付職工薪酬—-工資——職工福利預提費用的賬務處理:(1）本期預提各項費用時，如預提修理費、借款利息等：借：制造費用（管理費用、財務費用等）貸：預提費用（2）實際支付預提費用時：借:預提費用貸:銀行存款等每月計提折舊時：其他費用的賬務處理：

3借：制造費用—××車間(生產部門用固定資產折舊額)借：制造費用（車間使用）管理費用（行政部門用固定資產折舊額）管理費用（管理部門使用）銷售費用（銷售部門使用固定資產折舊額）貸:銀行存款貸：累計折舊待攤費用等分配并結轉制造費用:完工產品入庫的會計分錄:（1）按分配標準計算各產品應負擔的制造費用借：庫存商品——X產品分配標準：生產工時、生產工人工資、機器工時等貸:生產成本-—X產品(2)分配制造費用會計分錄:營業(yè)稅金及附加會計處理借：生產成本—-A產品借：營業(yè)稅金及附加——B產品貸：應交稅費——應交營業(yè)稅貸：制造費用—-××車間主營業(yè)務收入的核算帳務處理(1）銷售商品收回貨款借：銀行存款貸：主營業(yè)務收入—XX產品應交稅費-應交增值稅（銷項稅額）(2)貨款尚未收回借:應收賬款或應收票據貸:主營業(yè)務收入—XX產品應交稅費—應交增值稅(銷項稅額）（3）預收貨款銷售商品1）收到預收貨款時:借:銀行存款貸：預收賬款——XX公司

4銷售實現時,即銷售已預收貨款的商品時：1若夠:借：預收賬款—-XX公司貸:主營業(yè)務收入—-XX產品應交稅費—應交增值稅（銷項稅額）②若不夠：有兩種做法做法1：借:預收賬款—-XX公司應收賬款—-XX公司貸：主營業(yè)務收入——XX產品應交稅費—應交增值稅(銷項稅額）做法2：借:預收賬款——XX公司貸：主營業(yè)務收入-—XX產品應交稅費-應交增值稅（銷項稅額）由此，出現借方余額:則表示應收款項。(4）銷售退回借：主營業(yè)務收入—-X產品應交稅費-應交增值稅（銷項稅額）貸：銀行存款期末結轉本期已銷售產品的成本：借：主營業(yè)務成本——×產品貸：庫存商品-—×產品計算本期銷售產品應負擔的銷售稅金及附加：借:營業(yè)稅金及附加貸:應交稅費——應交消費稅等

5其他業(yè)務收入的核算借:銀行存款貸：其他業(yè)務收入其他業(yè)務成本的核算借：其他業(yè)務成本貸:原材料營業(yè)外收支的核算（1）發(fā)生時:借：有關賬戶貸：營業(yè)外收入借:營業(yè)外支出貸：有關賬戶（2）期末結轉時：借：營業(yè)外收入貸：本年利潤借:本年利潤貸：營業(yè)外支出所得稅的核算①計算時：借:所得稅費用貸：應交稅費——應交所得稅②期末結轉時:借：本年利潤貸：所得稅費用

6③實際繳納所得稅時：借：應交稅費——應交所得稅貸：銀行存款結轉本年利潤①若盈利：借:本年利潤貸：利潤分配——未分配利潤②若虧損:借：利潤分配——未分配利潤貸：本年利潤③若還有其他轉入數(如：公積金補虧):借：盈余公積貸：利潤分配--盈余公積補虧利潤的帳務處理（1)結轉各收入類賬戶:借:主營業(yè)務收入其他業(yè)務收入投資收益（凈收益）營業(yè)外收入貸：本年利潤(2）結轉有關費用類賬戶：借：本年利潤貸：主營業(yè)務成本營業(yè)稅金及附加

7其他業(yè)務成本管理費用財務費用銷售費用按順序進行利潤分配①提取法定盈余公積：借：利潤分配—-提取法定盈余公積貸：盈余公積——法定盈余公積②向投資者分配股利:借：利潤分配-—應付現金股利（現金股利）——轉作股本的股利（股票股利)貸：應付股利實收資本（股本)結轉“利潤分配”的明細科目①轉入未分配利潤明細帳戶的借方:借：利潤分配-—未分配利潤貸：利潤分配-—提取法定盈余公積-—應付現金股利--轉作股本的股利投資收益（凈損失)應付款項清查結果的處理營業(yè)外支出借：應付賬款所得稅費用貸:營業(yè)外收入庫存現金清查結果的會計處理①若盤盈：

8批準前：借：庫存現金貸:待處理財產損溢——待處理流動資產損溢批準后：借：待處理財產損溢--待處理流動資產損溢貸：營業(yè)外收入②若盤虧：批準前：借：待處理財產損溢——待處理流動資產損溢貸：庫存現金批準后：借:營業(yè)外支出其他應收款——XX貸：待處理財產損溢-—待處理流動資產損溢存貨清查結果的會計處理①若盤盈：批準前：借:原材料庫存商品貸：待處理財產損溢——待處理流動資產損溢批準后：借:待處理財產損溢-—待處理流動資產損溢貸：管理費用②若盤虧：

9批準前：借:待處理財產損溢--待處理流動資產損溢貸：原材料（庫存商品）應交稅費——應交增值稅（進項稅額轉出）批準后：借：管理費用（對于屬于定額內合理損耗)其他應收款-—xx（對于屬于由責任人賠償)—-xx保險公司(對于屬于自然災害造成的損失）營業(yè)外支出（對于屬于自然災害造成的損失）貸:待處理財產損溢——待處理流動資產損溢固定資產清查結果的會計處理批準前：借：待處理財產損溢——待處理固定資產損溢累計折舊貸:固定資產批準后:借：營業(yè)外支出貸:待處理財產損溢——待處理固定資產損溢應收、應付款清查結果的會計處理（1)按期估計壞賬損失：借：資產減值損失貸：壞賬準備（2)確認壞賬:借：壞賬準備

10貸:應收賬款會計公式：基本會計等式：資產=負債+所有者權益擴展的會計等式：資產=負債+所有者權益+（收入—費用）資產=負債+所有者權益+利潤賬戶期末余額=賬戶期初余額+本期增加發(fā)生額—本期減少發(fā)生額資產賬戶增加額合計+權益賬戶減少額合計=權益賬戶增加額合計+資產賬戶減少額合計資產賬戶期末余額合計=權益賬戶期末余額合計資產類賬戶期末借方余額=期初借方余額+本期借方發(fā)生額—本期貸方發(fā)生額負債及所有者權益類賬戶期末貸方余額=期初貸方余額+本期貸方發(fā)生額—本期借方發(fā)生額借貸記賬法的試算平衡：全部賬戶借方發(fā)生額合計=全部賬戶貸方發(fā)生額合計全部賬戶借方余額合計=全部賬戶貸方余額合計短期借款利息：短期借款利息=借款本金×利率×時間購入材料的實際采購成本=實際買價+采購費用稅額公式：當期應納稅額=當期銷項稅額-當期進項稅額銷項稅額=銷售額×增值稅稅額進項稅額=購進貨物或勞務價款×增值稅稅額材料采購費用的分配：材料采購費用分配率=共同性采購費用/分配標準合計某材料應負擔的采購費用=采購費用分配×該材料的分配標準不含稅價款=價稅款總額÷(1+稅率）增值稅稅額=價稅款總額－不含稅價款制造費用的分配：制造費用分配率=待分配費用總額/分配標準總額某種產品應負擔的制造費用=該產品的分配標準額×制造費用分配率完工產品的計算公式：期初在產品成本＋本期生產費用＝本期完工產品成本＋期末在產品成本本期完工產品成本=期初在產品成本＋本期生產費用—期末在產品成本

11商品銷售收入的計量方法：銷售凈收入=不含稅單價×銷售數量―銷售退回―銷售折讓—商業(yè)折扣主營業(yè)務成本：本期應結轉的主營業(yè)務成本＝本期已銷售商品的數量×單位商品的生產成本本期結轉的主營業(yè)務成本＝本期銷售商品的數量×單位商品的生產成本一次加權平均法：一次加權平均單位成本＝（期初結存存貨成本＋本期入庫存貨成本）/（期初結存存貨數量＋本期入庫存貨數量）發(fā)出存貨成本＝加權平均單價×發(fā)出存貨數量期末存貨成本＝期初結存存貨成本＋本期入庫存貨成本–本期發(fā)出存貨成本移動加權平均法：移動加權平均單價=（本次入庫前結存成本+本次入庫存貨成本）/(本次入庫前結存數量+本次入庫存貨數量)商品銷售收入：商品銷售收入=不含稅單價×銷售數量—銷售退回-銷售折讓—商業(yè)折扣增值稅銷項稅額：增值稅銷項稅額=銷售貨物的不含稅售價×增值稅稅率基本公式　　公式為：應納稅額=銷項稅額-進項稅額　　增值稅計算公式：含稅銷售額/(1+稅率）=不含稅銷售額不含稅銷售額×稅率=應納銷項稅額　公式為：應納稅額=銷項稅額-進項稅額價稅銷售額=銷售收入+銷售收入*13％農業(yè)稅率=銷售收入（1+13％）=銷售收入*1.13增值稅計算公式銷售貨物的不含稅售價：含稅銷售額/（1+稅率)=不含稅銷售額銷售貨物的不含稅售價=價稅銷售額、銷項稅額/1。13不含稅銷售額×稅率=應納銷項稅額應交稅金=不含稅銷售額、銷售收入（不含稅）/13%

12=不含稅銷售額、銷售收入（不含稅)*0。13增值稅銷項稅額價稅銷售額=銷售貨物的不含稅售價+應交稅金應交稅費:應交消費稅=應交消費品的銷售額×消費稅稅率應交城建稅=（當期的營業(yè)稅+消費稅+增值稅)×城建稅稅率應交營業(yè)稅=轉讓收入×營業(yè)稅率利潤：利潤（或虧損）總額=英語利潤+營業(yè)外收入—營業(yè)外支出營業(yè)利潤：營業(yè)利潤=營業(yè)收入—營業(yè)成本—營業(yè)稅金及附加—銷售費用-管理費用—財務費用—資產減值損失+公允價值變動收益+投資收益凈利潤：凈利潤=利潤總額—所得稅費用利潤總額：利潤總額=營業(yè)利潤+營業(yè)外收入-營業(yè)外支出企業(yè)所得稅:應交所得稅=應納稅所得額×所得稅稅率應納稅所得額=利潤總額±所得稅前利潤中予以調整的項目各期預交所得稅：當前期累計應交所得稅=當前期累計應納稅所得額×所得稅稅率當前期應交所得稅=當前期累計應交所得稅—上期累計已交所得稅企業(yè)利潤分配：可供投資者分配的利潤=凈利潤-彌補以前年度的虧損—提取的法定盈余公積+以前年度非分配利潤+公積金轉入數本年末未分配利潤=可供投資人分配的利潤—優(yōu)先股股利—提取的任意盈余公積-普通股股利原材料采購：原材料采購成本=買價+采購費用實地盤存制：期末存貨結存數量=實地盤點數量本期發(fā)出存貨成本=期初結存存貨成本+本期入庫存貨成本—期末結存存貨成本期末結存存貨成本=期末存貨實地盤存數×單價存貨結存數量=存貨盤點數量+在途商品數量+已提未銷數量-已銷未提數量本期減少存貨成本=期初結存存貨成本+本期入庫存貨成本—期末結存存貨成本銀行存款清查:企業(yè)銀行存款日記賬余額+銀行已收企業(yè)未收款項—銀行已付企業(yè)未付款項=銀行對賬單余額+企業(yè)已收銀行未收款項-企業(yè)已付銀行未付款項

13明細賬余額計算：應收賬款＝應收賬款明細帳(借余）－壞賬準備＋預收賬款明細帳(借余）預付賬款＝預付賬款明細帳(借余）＋應付賬款明細帳（借余）應付賬款＝應付賬款明細帳(貸余）＋預付賬款明細帳（貸余）預收賬款＝預收賬款明細帳(貸余）＋應收賬款明細帳（貸余）待攤費用＝待攤費用明細帳(借余)＋預提費用明細帳（借余)預提費用＝預提費用明細帳（貸余)＋待攤費用明細帳（貸余）(記憶口訣：兩收合一收,借貸分開走；兩付合一付，各走各的路）“未分配利潤”項目=“本年利潤”賬戶余額—“利潤分配"賬戶余額收益性支出按資本性支出處理——利潤虛增、資產偏高資本性支出按收益性支出處理—-利潤虛減、資產偏低庫存現金日記帳：日余額=上日余額+本日收入額—本日支出額會計科目：資產類：庫存現金、銀行存款、交易性金融資產、應收票據、應收賬款、預收賬款、應收股利、其他應收款、壞賬準備、材料采購、在途物資、原材料、材料成本差異、庫存商品、包裝物、低值易耗品、存貨跌價準備、待攤費用、長期股權投資、長期投資減值準備、固定資產、累計折舊、固定資產減值準備、在建工程、無形資產、累計攤銷、無形資產減值準備、長期待攤費用、待處理財產損溢負債類：短期借款、應付票據、應付賬款、預收賬款、應付職工薪酬、應交稅費、應付股利、其他應收款、預提費用、長期借款、應付債券、長期應付款、預計負債所有者權益類:實收資本、資本公積、盈余公積、本年利潤、利潤分配成本類：生產成本、制造費用損益類：主營業(yè)務收入、其他業(yè)務收入、公允價值變動損益、投資收益、營業(yè)外收入、主營業(yè)務成本、其他業(yè)務成本、營業(yè)稅金及附加、銷售費用、管理費用、財務費用、資產減值損失、營業(yè)外支出、所得稅費用財務會計報告：

14根據總賬余額直接填列:交易性金融資產、應收票據、應收股利、應收利息、短期借款、應付票據、應付職工薪酬、應付股利、應交稅費其他應付賬款、實收資本、資本公積、盈余公積根據總賬余額計算填列：貨幣資金、存貨、未分配利潤根據總帳與明細賬余額分析計算填列：長期借款、長期待攤費用根據有關賬戶余額減去其備抵賬戶余額后的凈額填列：應收賬款、其他應收款、存貨、長期股權投資、固定資產、在建工程、無形資產、資產負債表內容表首：報表名稱、編制單位、編制日期、報表編號、貨幣名稱、計量單位等正表：報告式（上下結構）和賬戶式（左右結構）在我國，資產負債表采用賬戶式利潤表內容表首:報表名稱、編制單位、編制日期、報表編號、貨幣名稱、計量單位等正表：單步式和多步式在我國，利潤表一般采用多步式一、會計等式：資產=負債+所有者權益收入-費用=利潤資產=負債+所以者權益+（收入—費用）資產=負債+所以者權益+利益(虧損）全部賬戶借方期末余額合計=全部賬戶貸方期末余額合計期初在產品成本=本月生產費用=本月完工產品成本+月末在產品成本或本月完工產品成本+期末在產品成本+本月生產費用-月末在產品成本二、會計賬戶:期末余額=期初余額+本期增加發(fā)生額-本期減少發(fā)生額

15三、發(fā)出存貨計價方法：1、個別計價法2、先進先出法3、月末一次加權平均法本月發(fā)出存貨的成本=本月發(fā)出存貨的數量×存貨單位成本加權平均單價＝實際成本÷存貨數量4、移動加權平均法存貨單位成本＝（原有庫存存貨的實際成本＋本次進貨的實際成本）÷（原有庫存存貨數量＋本次進貨數量)本次發(fā)出存貨的成本＝本次發(fā)出存貨數量×本次發(fā)貨前存貨的單位成本本月月末庫存存貨成本＝月末庫存存貨的數量×本月月末存貨單位成本四、發(fā)出材料成本差異率:本期材料成本差異率=（結存材料的成本差異+本期驗收入庫材料的成本差異）÷（期初結存材料的計劃成本+本期驗收入庫材料的計劃成本）期初材料成本差異率=期初結存材料成本差異÷期初結存材料的計劃成本×100％發(fā)出材料應負擔的成本差異=發(fā)出材料的計劃成本×材料成本差異率五、銷售商品的核算:1、毛利率法：毛利率=（銷售毛利÷銷售凈額)×100％銷售凈額=商品銷售收入—銷售退回與折讓銷售毛利=銷售凈額×毛利率銷售成本=銷售凈額-銷售毛利2、售價金額法；商品進銷差價率=(期初庫存商品進銷差價+本期購入商品進銷差價）÷(期初庫存商品售價+本期購入商品售價）×100%

16本期銷售商品應分攤的商品進銷差價=本期商品銷售收入×商品進銷差價率本期銷售商品的成本＝本期商品銷售收入－本期已銷售商品應分攤的進銷差價期末存貨成本＝期初存貨成本＋本期購貨成本－本期銷售成本六、固定資產折舊方法：1、年限平均法：年折舊率＝（1－預計凈殘值率）÷預計使用受命（年）X100％月折舊率＝年折舊率÷12月折舊額=固定資產原值X月折舊額2、工作量法：單位工作量折舊額＝固定資產原價X（1－預計凈殘值率）÷預計總工作量某項固定資產月折舊額＝該固定資產當月工作量X單位工作量折舊額3、雙倍余額遞減法：年折舊率＝（2÷預計使用受命（年））X100％月折舊率＝年折舊率÷12月折舊率＝每月月初固定資產賬面凈值X月折舊率4、年數總和法:年折舊率=（尚可使用年限÷預計使用壽命的年數總和）X100％月折舊額＝（固定資產原價－預計凈殘值）X月折舊率七、完工百分比法勞務收入及費用公式：1、本期確認的收入=勞務總收入X本期末止勞務的完工進度—以前期間已確認的收入2、本期確認的費用=勞務總成本X本期末止勞務的完工進度—以前期間已確認的費用八、企業(yè)利潤的計算公式:第一步：主營業(yè)務利潤=主營業(yè)務收入-主營業(yè)務成本-主營業(yè)務稅金及附加第二步：營業(yè)利潤=主營業(yè)務利潤+其他業(yè)務利潤-營業(yè)費用—管理費用—財務費用

17其中：其他業(yè)務利潤=其他業(yè)務收入-其他業(yè)務支出第三步：利潤總額=營業(yè)利潤+投資收益+補貼收入+營業(yè)外收入—營業(yè)外支出第四步:凈利潤=利潤總額-所得稅其中：所得稅=應稅所得*所得稅稅率九、利潤分配:1、可供分配的利潤=凈利潤+年初未分配利潤2、未分配利潤=可供分配利潤-提取盈余公積（包括公益金）—應付利潤（或應付股利）