后轉(zhuǎn)型時(shí)期完善我國增值稅制度的對(duì)策研究

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1、后轉(zhuǎn)型時(shí)期完善我國增值稅制度的對(duì)策研究摘要:將生產(chǎn)型增值稅改為消費(fèi)型增值稅,是我國經(jīng)濟(jì)體制不斷完善的重要內(nèi)漶容,它對(duì)促進(jìn)產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)的優(yōu)化,簡(jiǎn)化稅制,企業(yè)增加利潤(rùn),擴(kuò)大對(duì)外貿(mào)易有著積極獷的作用。借鑒發(fā)達(dá)國家增值稅運(yùn)行的成功經(jīng)驗(yàn),后轉(zhuǎn)型時(shí)期,我國增值稅的改革和丫完善應(yīng)從擴(kuò)大征稅范圍、稅收減免、合理鄄設(shè)計(jì)適用稅率、統(tǒng)一納稅人、規(guī)范稅款抵︷扣等方面入手,解決好改革對(duì)財(cái)政收入、圯固定資產(chǎn)存量處理、無形資產(chǎn)抵扣和現(xiàn)有汊征管條件的影響,促進(jìn)我國稅制結(jié)構(gòu)的優(yōu)迦化和社會(huì)經(jīng)濟(jì)持續(xù)穩(wěn)定協(xié)調(diào)發(fā)展。論文聯(lián)癍盟編輯。關(guān)鍵詞:

2、生產(chǎn)型增值稅消費(fèi)型懈增值稅分析目前,我國正處于經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)的整合時(shí)期,轉(zhuǎn)換國有大中型企業(yè)經(jīng)營(yíng)機(jī)橋制,運(yùn)用積極的財(cái)政政策和金融政策擴(kuò)大塌內(nèi)需,吸引外資進(jìn)入內(nèi)地市場(chǎng),發(fā)展非公鶚有制經(jīng)濟(jì),鼓勵(lì)高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)等等都需要優(yōu)稅收政策的大力支持。自XX年1月1日耐起,我國的增值稅類型由生產(chǎn)型改為消費(fèi)型,這一轉(zhuǎn)型是一個(gè)牽一發(fā)而動(dòng)全身的系邗統(tǒng)工程,并將最終成為我國整體稅制改革漂的強(qiáng)力助推。1我國實(shí)行消費(fèi)型增值稅鶻的現(xiàn)實(shí)意義我國實(shí)行消費(fèi)型增值稅的現(xiàn)聾11/11實(shí)意義主要表現(xiàn)在以下幾個(gè)方面:(1鯊)實(shí)施消費(fèi)型增值稅有利于拉

3、動(dòng)內(nèi)需消濃費(fèi)型增值稅的實(shí)施,對(duì)所購固定資產(chǎn)支付俸稅款可通過進(jìn)項(xiàng)稅額的抵扣得以補(bǔ)償,相嫗當(dāng)于為企業(yè)注入一筆流動(dòng)資金,從而刺激竄企業(yè)使用新設(shè)備、新技術(shù)、新工藝,增加騁有效需求,帶動(dòng)經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng),并且在目前通鶻貨緊縮的狀況下,財(cái)稅政策可以克服貨幣載政策的時(shí)滯性。(2)實(shí)施消費(fèi)型增值邢稅有利于促進(jìn)產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)的優(yōu)化和區(qū)域經(jīng)濟(jì)嚙的平衡實(shí)施消費(fèi)型增值稅,由于資本有場(chǎng)機(jī)構(gòu)成較高的基礎(chǔ)產(chǎn)業(yè)和技術(shù)、資金密集性產(chǎn)業(yè)可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額增加,從而增值稅繕稅負(fù)下降,投資風(fēng)險(xiǎn)得到最有效的規(guī)避。６這樣有利于企業(yè)的發(fā)展,符合我國經(jīng)濟(jì)發(fā)展和

4、產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)的需要,最終將促進(jìn)我國國募民經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)趨于優(yōu)化。另外,消費(fèi)型增值諒稅在客觀上解決了地區(qū)間稅負(fù)的不平衡,幅有利于縮短地區(qū)間的經(jīng)濟(jì)差距。(3)誰實(shí)施消費(fèi)型增值稅有利于簡(jiǎn)化稅制,增強(qiáng)琶稅收征管的嚴(yán)密性增值稅征收國際通常ㄎ實(shí)行發(fā)票上注明稅款的制度,某環(huán)節(jié)增值桂稅應(yīng)納稅額通過本環(huán)節(jié)銷售收入乘以增值鵬稅率,再減去允許扣去的進(jìn)項(xiàng)稅額,而扣１11/11除的進(jìn)項(xiàng)稅額正是上一環(huán)節(jié)已納稅額。這膾樣上一環(huán)節(jié)已納稅額的正確與否,將直接握影響本環(huán)節(jié)扣除稅額的準(zhǔn)確性。因此,將笈產(chǎn)生對(duì)上一環(huán)節(jié)納稅情況的自動(dòng)稽核效果９,從而拓

5、寬了稅務(wù)機(jī)關(guān)監(jiān)督檢查的渠道,酡增強(qiáng)了稅收征管的嚴(yán)密性,有利于簡(jiǎn)化稅岷制。(4)實(shí)施消費(fèi)型增值稅有利于我鵲國增值稅的實(shí)務(wù)操作和國際接軌,有利于咂出口貿(mào)易的發(fā)展國際上大多數(shù)國家實(shí)行芡的是消費(fèi)型增值稅,在入世的大前提下,姚我國實(shí)施消費(fèi)型增值稅,有助于和國際增雨值稅實(shí)踐的統(tǒng)一,有利于進(jìn)一步吸引外資ㄧ的流入,從而促進(jìn)國內(nèi)企業(yè)經(jīng)濟(jì)規(guī)模的不掌斷發(fā)展壯大,增強(qiáng)國內(nèi)企業(yè)在國際市場(chǎng)上駢的競(jìng)爭(zhēng)能力。同時(shí)消費(fèi)型增值稅消除了重試復(fù)征稅的弊端,實(shí)現(xiàn)了出口產(chǎn)品的徹底退稅,促進(jìn)出口貿(mào)易的發(fā)展。2增值稅制褂度設(shè)計(jì)的國際借鑒(1)法

6、國的增值稅琚制度法國增值稅幾乎涵蓋了商品或勞務(wù)泡的生產(chǎn)、銷售的所有經(jīng)營(yíng)活動(dòng),基本上覆招蓋了所有的經(jīng)濟(jì)領(lǐng)域(包括農(nóng)業(yè)、工業(yè)建篩筑業(yè)、商業(yè)、服務(wù)業(yè)等領(lǐng)域)的所有應(yīng)稅蓽交易行為對(duì)于納稅人購入的固定資產(chǎn)價(jià)值圓中所含增值稅稅金允許一次性扣除,實(shí)行奴的是消費(fèi)性增值稅。在稅率方面,法國是實(shí)行的多檔稅率結(jié)構(gòu),包括標(biāo)準(zhǔn)稅率(%鶼)、低稅率(%)、特別稅率(%)和零萇稅率。一般的商品勞務(wù)都要征收增值稅,逼11/11免稅范圍十分嚴(yán)格。法國建立了一套比較镅完善的征管制度,這也是其成功經(jīng)驗(yàn)。法鍇國稅法明確規(guī)定,增值稅納稅人

7、必須強(qiáng)制圓性進(jìn)行稅務(wù)登記,沒有依法進(jìn)行登記的企腔業(yè)主將受到懲罰,當(dāng)納稅人拖欠稅款或不頒繳納稅款時(shí),稅務(wù)大員不需要經(jīng)過法院,似就可以執(zhí)行稅收強(qiáng)制措施。(2)德國瓜的增值稅制度德國于1968年1月1兕日正式推行增值稅制,以取代多年實(shí)行的猾一直延伸至零售環(huán)節(jié)征稅的“階梯式”的銷售稅。經(jīng)過近30年來的不斷改進(jìn)與完籽善,德國的增值稅制度已日趨合理,征收”管理也較為規(guī)范并積累了經(jīng)驗(yàn)。目前,德鑄國的增值稅是僅次于個(gè)人所得稅的第二大蠑主體稅種。德國實(shí)行全面型增值稅,規(guī)定á增值稅納稅人為從事商品銷售和提供勞務(wù)９的企

8、業(yè)主以及從事進(jìn)口活動(dòng)的任何大勞務(wù)猾,征收范圍包括勞務(wù)的自我供應(yīng)和私人使浸用、除土地外的其他不動(dòng)產(chǎn)出租業(yè)務(wù)、代㈤理商從事的勞務(wù)以及部分金融活動(dòng)、出租胳契約建筑活動(dòng)、運(yùn)輸活動(dòng)等。在稅率方面邳德國的增值稅實(shí)行三檔稅率制:標(biāo)準(zhǔn)稅率謹(jǐn)(普通稅率)、減低稅率(特殊稅率)和沔零稅率,其中,標(biāo)準(zhǔn)稅率適用于一般交易貴和商品的進(jìn)口;減低稅率適用于家養(yǎng)動(dòng)物涿、魚、肉、奶、茶、水果植物、谷物、自熊來水、文化用品等46種特種物品;零稅嗓率則適用于商品出口。(3)東盟國家蜮的增值稅制度11/11