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《后轉(zhuǎn)型時(shí)期完善我國(guó)增值稅制度的對(duì)策研究.doc》由會(huì)員上傳分享，免費(fèi)在線閱讀，更多相關(guān)內(nèi)容在工程資料-天天文庫(kù)。
1、后轉(zhuǎn)型時(shí)期完善我國(guó)增值稅制度的對(duì)策研究摘要:將生產(chǎn)型增值稅改為消費(fèi)型增值稅，是我國(guó)經(jīng)濟(jì)體制不斷完善的重要內(nèi)容，它對(duì)促進(jìn)產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)的優(yōu)化，簡(jiǎn)化稅制,企業(yè)增加利潤(rùn)，擴(kuò)大對(duì)外貿(mào)易有著積極的作用。借鑒發(fā)達(dá)國(guó)家增值稅運(yùn)行的成功經(jīng)驗(yàn)，后轉(zhuǎn)型時(shí)期,我國(guó)增值稅的改革和完善應(yīng)從擴(kuò)大征稅范I韋I、稅收減免、合理設(shè)計(jì)適用稅率、統(tǒng)一?納稅人、規(guī)范稅款抵扣等方面入手，解決好改革對(duì)財(cái)政收入、I古I定資產(chǎn)存量處理、無(wú)形資產(chǎn)抵扣和現(xiàn)有征管條件的影響，促進(jìn)我國(guó)稅制結(jié)構(gòu)的優(yōu)化和社會(huì)經(jīng)濟(jì)持續(xù)穩(wěn)定協(xié)調(diào)發(fā)展。關(guān)鍵詞:生產(chǎn)型增值稅消費(fèi)型增值稅分析H前，我國(guó)正處于經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)的雅合時(shí)期，轉(zhuǎn)換國(guó)有人屮型企業(yè)經(jīng)營(yíng)機(jī)制,運(yùn)用積極的財(cái)
2、政政策和金融政策擴(kuò)人內(nèi)需，吸引外資進(jìn)入內(nèi)地市場(chǎng)，發(fā)展非公有制經(jīng)濟(jì)，鼓勵(lì)高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)等等都需要稅收政策的人力支持。El2009年1月1日起，我國(guó)的增值稅類型由生產(chǎn)型改為消費(fèi)型，這一轉(zhuǎn)型是一個(gè)牽一發(fā)而動(dòng)全身的系統(tǒng)工程，并將最終成為我國(guó)整體稅制改革的強(qiáng)力助推。一、我國(guó)實(shí)行消費(fèi)型增值稅的現(xiàn)實(shí)意義（一）我國(guó)實(shí)行消費(fèi)型增值稅的現(xiàn)實(shí)意義主要表現(xiàn)在以下兒個(gè)方而：1、實(shí)施消費(fèi)型增值稅有利于拉動(dòng)內(nèi)需消費(fèi)型增值稅的實(shí)施，對(duì)所購(gòu)固定資產(chǎn)支付稅款可通過(guò)進(jìn)項(xiàng)稅額的抵扣得以補(bǔ)償，相當(dāng)于為企業(yè)注入一-筆流動(dòng)資金,從而刺激企業(yè)使用新設(shè)備、新技術(shù)、新工藝，增加有效需求,帶動(dòng)經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)，并且在目前通貨緊縮的狀況下，
3、財(cái)稅政策可以克服貨幣政策的時(shí)滯性。2、實(shí)施消費(fèi)型增值稅有利于促進(jìn)產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)的優(yōu)化和區(qū)域經(jīng)濟(jì)的平衡實(shí)施消費(fèi)型增值稅，由于資本有機(jī)構(gòu)成較髙的基礎(chǔ)產(chǎn)業(yè)和技術(shù)、資金密集性產(chǎn)業(yè)可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額增加，從而增值稅稅負(fù)下降，投資風(fēng)險(xiǎn)得到最有效的規(guī)避。這樣有利于企業(yè)的發(fā)展，符合我國(guó)經(jīng)濟(jì)發(fā)展和產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)的需要,最終將促進(jìn)我國(guó)國(guó)民經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)趨于優(yōu)化。另外，消費(fèi)型增值稅在客觀上解決了地區(qū)間稅負(fù)的不平衡,有利于縮短地區(qū)間的經(jīng)濟(jì)差距。3、實(shí)施消費(fèi)型增值稅有利于簡(jiǎn)化稅制，增強(qiáng)稅收征管的嚴(yán)密性增值稅征收國(guó)際通常實(shí)行發(fā)票上注明稅款的制度，某環(huán)節(jié)增值稅應(yīng)納稅額通過(guò)本環(huán)節(jié)銷售收入乘以增值稅率,再減去允許扣去的進(jìn)項(xiàng)稅額，而
4、扣除的進(jìn)項(xiàng)稅額止是上一-環(huán)節(jié)已納稅額。這樣上一環(huán)節(jié)已納稅額的止確與否,將直接影響本環(huán)節(jié)扌II除稅額的準(zhǔn)確性。因此，將產(chǎn)生對(duì)上一環(huán)節(jié)納稅情況的白動(dòng)稽核效果，從而拓寬了稅務(wù)機(jī)關(guān)監(jiān)督檢查的渠道，增強(qiáng)了稅收征管的嚴(yán)密性，有利于簡(jiǎn)化稅制。（二）國(guó)際上人多數(shù)國(guó)家實(shí)行的是消費(fèi)型增值稅，在入世的人前提下，我國(guó)實(shí)施消費(fèi)型增值稅，有助于和國(guó)際增值稅實(shí)踐的統(tǒng)一，有利于進(jìn)--步吸引外資的流入，從而促進(jìn)國(guó)內(nèi)企業(yè)經(jīng)濟(jì)規(guī)模的不斷發(fā)展壯大,增強(qiáng)國(guó)內(nèi)企業(yè)在國(guó)際市場(chǎng)上的競(jìng)爭(zhēng)能力。同吋消費(fèi)型增值稅消除了重復(fù)征稅的弊端，實(shí)現(xiàn)了出口產(chǎn)品的徹底退稅，促進(jìn)出口貿(mào)易的發(fā)展。二、增值稅制度設(shè)計(jì)的國(guó)際借鑒1、法國(guó)的增值稅制度法
5、國(guó)增值稅兒乎涵蓋了商品或勞務(wù)的生產(chǎn)、銷售的所有經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，基本上覆蓋了所有的經(jīng)濟(jì)領(lǐng)域（包括農(nóng)業(yè)、工業(yè)建筑業(yè)、商業(yè)、服務(wù)業(yè)等領(lǐng)域）的所有應(yīng)稅交易行為對(duì)于納稅人購(gòu)入的I古I定資產(chǎn)價(jià)值屮所含增值稅稅金允許一次性扣除，實(shí)行的是消費(fèi)性增值稅。在稅率方而,法國(guó)是實(shí)行的多檔稅率結(jié)構(gòu)，包括標(biāo)準(zhǔn)稅率（19.6%）、低稅率（5.5%）、特別稅率（2.1%）和零稅率。一般的商品勞務(wù)都要征收增值稅,免稅范囤十分嚴(yán)格。法國(guó)建立了一套比較完善的征管制度,這也是其成功經(jīng)驗(yàn)。法國(guó)稅法明確規(guī)定,增值稅納稅人必須強(qiáng)制性進(jìn)行稅務(wù)登記，沒有依法進(jìn)行登記的企業(yè)主將受到懲罰，當(dāng)納稅人拖欠稅款或不繳納稅款時(shí)，稅務(wù)人員不需要
6、經(jīng)過(guò)法院，就可以執(zhí)行稅收強(qiáng)制措施。2、徳國(guó)的增值稅制度徳國(guó)于1968年1hI日正式推行增值稅制，以取代多年實(shí)行的一直延伸至零售環(huán)節(jié)征稅的“階梯式"的銷售稅。經(jīng)過(guò)近30年來(lái)的不斷改進(jìn)與完善，徳國(guó)的增值稅制度已日趨合理，征收管理也較為規(guī)范并積累了經(jīng)驗(yàn)。日前,徳國(guó)的增值稅是僅次于個(gè)人所得稅的第二大主體稅種。1994年徳國(guó)對(duì)銷售環(huán)節(jié)和進(jìn)口環(huán)節(jié)證收的增值稅達(dá)2357億馬克?占當(dāng)年徳國(guó)稅收息額的30%、占國(guó)內(nèi)生產(chǎn)總恒的7%（1995遷的人紅星連一比例）。徳國(guó)實(shí)行全而型增值稅，規(guī)定增值稅納稅人為從事商品銷售和提供勞務(wù)的企業(yè)主以及從事進(jìn)口活動(dòng)的任何人勞務(wù)，征收范FEI包括勞務(wù)的白我供應(yīng)和私人
7、使用、除土地外的其他不動(dòng)產(chǎn)出租業(yè)務(wù)、代理商從事的勞務(wù)以及部分金融活動(dòng)、出租契約建筑活動(dòng)、運(yùn)輸活動(dòng)等。在稅率方面徳國(guó)的增值稅實(shí)行三檔稅率制:標(biāo)準(zhǔn)稅率（普通稅率）、減低稅率（特殊稅率）和零稅率，其屮，標(biāo)準(zhǔn)稅率適用于一般交易和商品的進(jìn)口誠(chéng)低稅率適川于家養(yǎng)動(dòng)物、魚、肉、奶、茶、水果植物、谷物、自來(lái)水、文化用品等46種特種物品;零稅率則適用于商品出口。綜上所述，實(shí)行增值稅的國(guó)家人都采取消費(fèi)型增值稅制度，征稅范囤廣泛，從農(nóng)產(chǎn)品銷售、工業(yè)制造、一直實(shí)行到批發(fā)、零偉和勞務(wù)國(guó)家在征收管理方面注重計(jì)算機(jī)與網(wǎng)絡(luò)的應(yīng)川，從技術(shù)
