我國個人所得稅制改革研究.doc

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5、_____________________________________________________摘　要：目前，我國個人所得稅在調(diào)節(jié)個人收入、緩解社會分配不公、增加財政收入方面存在著制度方面的缺陷。本文旨在針對現(xiàn)行個人所得稅制的若干主要不足，提出對個人所得稅稅制改革的芻蕘之見?！　￡P(guān)鍵詞：個人所得稅課稅模式；累進稅率；費用扣除標(biāo)準(zhǔn)；應(yīng)納稅所得額　　個人所得稅自1799年在英國創(chuàng)立，至今已有200多年的歷史，如今在世界各國廣泛推廣采用，并成為發(fā)達國家最主要的稅收來源。我國于1980年頒布《中華

6、人民共和國個人所得稅法》，首次開征個人所得稅，其后經(jīng)歷了兩次修訂，1994年分稅制改革，頒布施行了現(xiàn)行個人所得稅。個人所得稅制自運行以來，在調(diào)節(jié)個人收入，緩解社會分配不公，增加財政收入方面取到了積極的作用，但由于社會經(jīng)濟環(huán)境變化與稅制建設(shè)的滯后，稅收征管乏力等因素的影響，我國個人所得稅應(yīng)有的功能遠未得到充分發(fā)揮，偷稅漏稅現(xiàn)象相當(dāng)普遍、嚴(yán)重。在這樣的背景下，探討個人所得稅問題，構(gòu)思改革和完善個人所得稅的相關(guān)制度，具有重大而迫切的現(xiàn)實意義。　　1　現(xiàn)狀評價　?。?）稅收收入快速增長，但比重過低。1994

7、-2001年8年間，我國個人所得稅收入增長迅速，表現(xiàn)在收入額增長較快和在財政收入中所占的比重上升，1994年個人所得稅收入為72.67億元，2001年已達995.99億元（含銀行存款利息稅），占全國財政收入比重1994年為1.39%，2001年上升到6.08%，年均增長率達40%以上，個人所得稅已成為1994年稅制改革以來收入增長最為迅速的一個稅種。盡管從絕對額來看，個人所得稅收入增長很快，但因受我國稅制結(jié)構(gòu)的制約，個人所得稅收入占財政收入的比重未達到7%，同其他國家相比，我國個人所得稅處于較弱小的

8、狀態(tài)，從數(shù)量上看OECD國家個人所得稅收入占到全部稅收收入總量的25%以上，據(jù)有關(guān)資料顯示，即使世界上大多數(shù)低收入發(fā)展中國家，個人所得稅占財政收入的比重也在6%～10%.顯然，我國個人所得稅比重過低?！　。?）對高收入調(diào)節(jié)乏力，稅收流失嚴(yán)重。據(jù)國家稅務(wù)總局統(tǒng)計，2000年我國個人所得稅分項納稅情況為：工薪所得比重為42.86%，個體工商戶生產(chǎn)經(jīng)營所得比重20.12%，承包、承租經(jīng)營所得比重3.19%，勞務(wù)報酬所得比重2.09%，利息、股息、紅利所得比重28.7%，其他