論稅收對就業(yè)的影響.doc

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1、論稅收對就業(yè)的影響內(nèi)容提要：就業(yè)問題是社會經(jīng)濟發(fā)展中的重要問題，稅收作為國家收入分配手段和宏觀調(diào)控的經(jīng)濟杠桿，對就業(yè)水平的高低和就業(yè)結(jié)構(gòu)的調(diào)整都有一定的影響。本文從稅收對勞動供給和勞動需求的效應(yīng)分析著手，論述稅收政策對就業(yè)的影響，提出促進我國就業(yè)工作的稅收政策思路和具體對策?！　￡P(guān)鍵詞：稅收收入效應(yīng)稅收替代效應(yīng)勞動需求結(jié)構(gòu)稅收對策　　就業(yè)，是指勞動力處于受雇狀態(tài)或從事某項可以獲取報酬的工作。稅收作為國家集中收入的分配手段和宏觀調(diào)控的經(jīng)濟杠桿，對就業(yè)水平的高低和就業(yè)結(jié)構(gòu)的調(diào)整都有一定的影響。　　一、稅收影響勞動供給　　（一）稅收的收入效應(yīng)和替代效應(yīng)影響人們對工作

2、和閑暇的選擇　　從宏觀上看，勞動總供給是指全體勞動者在一定時期內(nèi)愿意并能夠提供的總勞動量，它取決于人口的數(shù)量、勞動人口在總?cè)丝谥械谋嚷实?。從微觀上講，勞動供給的決定在很大程度上又取決于勞動者個人。在計劃經(jīng)濟體制下，國家雖然可以由決定勞動者的勞動時間、勞動崗位來分配勞動資源，但卻無法控制勞動量的大小，即很難使勞動者在單位勞動時間內(nèi)付出最大量的勞動。在市場經(jīng)濟中，勞動者對勞動和收入的選擇包括：是否工作，做多少工作，在哪兒工作。這些選擇實際上就是在工作取得收入與閑暇之間的選擇。人們生活水平實際上可用收入和閑暇兩個標(biāo)準(zhǔn)衡量，收入表示人們擁有的產(chǎn)品或服務(wù)的數(shù)量和份額，休

3、閑表示人們擁有的空閑時間。在閑暇給定的前提下，收入越高，人們的生活水平就越高；在收入一定時，休閑越多，生活水平也就越高。然而，要取得收入就要放棄閑暇，要得到閑暇就得減少收入。兩者之間如何組合取決于：人們對收入和閑暇的偏好；工資率的高低，即放棄閑暇能得到多少收入；與勞動無關(guān)的其它收入水平的高低，如資本收入和社會保障收入。這些選擇表示，勞動供給的多少，首先是由于人們對收入和閑暇的選擇，如果更多的選擇放棄閑暇而獲取收入，勞動供給就增加，反之就減少。5　　稅收對勞動供給的影響，主要表現(xiàn)為對勞動的收入效應(yīng)和替代效應(yīng)。收入效應(yīng)是指：征稅后減少了個人可支配收入，促使其為維持

4、既定的收入水平和消費水平，而減少或放棄閑暇，增加工作時間。替代效應(yīng)是指由于征稅使勞動和閑暇的價格發(fā)生變化，勞動收入下降，閑暇價格降低，促使人們選擇閑暇以替代工作。稅收對勞動產(chǎn)生的這兩種效應(yīng)，如果是收入效應(yīng)大于替代效應(yīng)，征稅對勞動供給是個激勵作用，它促使人們增加工作增加勞動；如果是收入效應(yīng)小于替代效應(yīng)，征稅對勞動供給就會形成超額負(fù)擔(dān)，人們選擇閑暇替代勞動，減少勞動。從稅種來看，稅收對勞動供給的影響，最明顯的是個人所得稅，因為個人所得稅直接課征于人們的所得，包括工資所得，改變了人們的稅后可支配收入，從而影響人們對工作和閑暇的選擇。另外，消費稅等商品課稅的征收，會使

5、商品的價格提高，使一定量的貨幣工資實際購買力下降，也會影響人們對勞動與閑暇的選擇。從稅基來看，單純對勞動所得征收的所得稅如對工資征稅，比對一般所得普遍征收的所得稅，產(chǎn)生的替代效應(yīng)更大些；對非勞動所得征稅而對勞動所得免稅，可以避免征稅對勞動供給產(chǎn)生的超額負(fù)擔(dān)。從稅率來看，累進稅率產(chǎn)生的影響作用最大，累進程度越高，超額負(fù)擔(dān)就越大。　?。ǘ┒愂照哂绊懭肆Y源基礎(chǔ)和勞動力素質(zhì)　?、偃肆Y源與就業(yè)問題聯(lián)系極為密切，一方面作為人力資源形成的基礎(chǔ)人口，影響勞動供給，另一方面人力資源對社會經(jīng)濟發(fā)展起重大推動作用，客觀上可能由于經(jīng)濟發(fā)展而增加就業(yè)機會和對勞動的需求?！　、诓?/p>

6、少學(xué)者認(rèn)為公司所得稅中對職工教育培訓(xùn)費用扣除的做法，應(yīng)推廣到個人所得稅中?！　《?、稅收影響勞動需求　?、鬯詼p少勞動供給是一個長期戰(zhàn)略。解決就業(yè)問題，更大程度上是增加勞動需求。勞動需求應(yīng)包括總需求量和需求結(jié)構(gòu)，稅收對勞動需求的影響也包括這兩個方面?！　趧涌傂枨罅渴侵干鐣谝欢〞r期內(nèi)愿意并能夠提供的總的工作空位數(shù)，或者是指所有經(jīng)濟部門愿意并能夠雇傭的勞動力總數(shù)量，它主要取決于社會的經(jīng)濟發(fā)展水平。稅收對勞動總需求的影響，主要表現(xiàn)在運用稅收調(diào)節(jié)措施刺激投資，促進生產(chǎn)發(fā)展，增加就業(yè)機會。就總體而言，稅收對私人投資的刺激效應(yīng)，是以調(diào)整稅種、變動稅率、稅收優(yōu)惠等措施實現(xiàn)

7、的。如公司所得稅中允許投資抵免、加速折舊、虧損結(jié)轉(zhuǎn)等；對新興產(chǎn)業(yè)給予減免稅優(yōu)惠；對吸引勞動力較多的產(chǎn)業(yè)部門和企業(yè)，實施減稅優(yōu)惠等。稅收規(guī)模對政府投資規(guī)模是直接影響，政府將稅收收入用于增加公共投資，就肯定增加就業(yè)機會。同時，對高收入者征收的個人所得稅和社會保障稅的一部分都將因其轉(zhuǎn)而用于社會救濟和福利支出，從而增加社會購買力，提高社會有效需求，同時也有利于就業(yè)水平的提高。5　　就業(yè)問題的解決，不僅需要增加勞動總需求，還需要調(diào)整勞動需求結(jié)構(gòu)，以增加就業(yè)崗位和機會。就業(yè)問題研究不僅包括就業(yè)總量，而且包括就業(yè)結(jié)構(gòu)，因為失業(yè)包括結(jié)構(gòu)性失業(yè)、周期性失業(yè)、摩擦性失業(yè)等。其中結(jié)

8、構(gòu)性失業(yè)問題也越來越困擾社會，一方面是