稅收對(duì)就業(yè)的影響分析　

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1、稅收對(duì)就業(yè)的影響分析(1.內(nèi)蒙古財(cái)經(jīng)學(xué)院財(cái)政稅務(wù)學(xué)院，內(nèi)蒙古呼和浩特010051:2.包頭市財(cái)政監(jiān)督檢查績(jī)效評(píng)價(jià)中心，內(nèi)蒙古包頭014010)摘要：文章指出：就業(yè)是一個(gè)國家宏觀經(jīng)濟(jì)運(yùn)行是否良好運(yùn)行的指標(biāo)之一，就我國而言由于經(jīng)濟(jì)體制轉(zhuǎn)變等原因，伴隨著經(jīng)濟(jì)發(fā)展過程產(chǎn)生了就業(yè)的壓力，稅收作為調(diào)節(jié)宏觀和微觀經(jīng)濟(jì)的重要手段，必然會(huì)對(duì)就業(yè)產(chǎn)生重要影響，并分析稅收對(duì)勞動(dòng)供給的影響及我國稅收對(duì)就業(yè)的影響，進(jìn)一步提出了相關(guān)的政策性建議。關(guān)鍵詞：稅收；就業(yè)；勞動(dòng)供給中圖分類號(hào)：F2414文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼：A文章編號(hào)：1007—6921(XX)24—0044—021研究背景隨著市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的完善，我國勞動(dòng)力

2、供需矛盾日益加深，就業(yè)形勢(shì)日益嚴(yán)峻。如何擴(kuò)大就業(yè)、緩解就業(yè)壓力是我國面對(duì)的重大經(jīng)濟(jì)問題，而稅收與就業(yè)的關(guān)系一直是經(jīng)濟(jì)學(xué)研究的重要問題之一。從理論上講，稅收會(huì)對(duì)勞動(dòng)供給產(chǎn)生影響。稅收增加，人們的可支配收入減少，人們?yōu)榱司S持原有的收入水平，從而多勞動(dòng)，勞動(dòng)供給增加。同時(shí)稅收增加，勞動(dòng)力報(bào)酬減少，打擊勞動(dòng)者的工作積極性，勞動(dòng)供給減少。對(duì)于稅收與就業(yè)的研究，國內(nèi)學(xué)者大多從稅收優(yōu)惠稅收體制以及就業(yè)與經(jīng)濟(jì)發(fā)展的關(guān)系來分析稅收與就業(yè)的關(guān)系。2理論框架稅收對(duì)就業(yè)的影響總體來講，可從兩方面來考慮，一方面是稅收對(duì)勞動(dòng)供給的影響，另一方面是稅收對(duì)勞動(dòng)需求的影響。從勞動(dòng)供給的角度看，可應(yīng)用西方經(jīng)濟(jì)學(xué)

3、理論中有關(guān)稅收對(duì)勞動(dòng)供給的影響，這一理論在闡述個(gè)人勞動(dòng)供給決定原理時(shí)，一般限定在個(gè)人福利總量由時(shí)間因素作為變量的范圍內(nèi)，即假定個(gè)人福利總量由收入和閑暇兩個(gè)要素構(gòu)成，時(shí)間用于勞動(dòng)和閑暇都能給個(gè)人帶來福利。但個(gè)人可支配的時(shí)間是既定的，用于勞動(dòng)和閑暇的時(shí)間此消彼長，所以工資也是閑暇的代價(jià)或者說價(jià)格，收入與閑暇具有替代效應(yīng)。那么個(gè)人如何確定他的勞動(dòng)供給量呢？一般認(rèn)為勞動(dòng)供給量是工資率的函數(shù)，但對(duì)其具體形式存在不同的看法。一種看法認(rèn)為，隨著工資率的提高，勞動(dòng)時(shí)間會(huì)增加。另一種觀點(diǎn)認(rèn)為，如果工資率的提高超過了某一點(diǎn)，人們就會(huì)減少工作，即所謂的勞動(dòng)供給曲線向后彎曲。這可理解為人們選擇以更多

4、的閑暇來享受他們?cè)黾拥囊徊糠謩趧?dòng)成果。這是西方一些經(jīng)濟(jì)學(xué)家從歷史的角度對(duì)工業(yè)化國家的勞動(dòng)時(shí)間與工資率之間關(guān)系的計(jì)量研究結(jié)果，在西方經(jīng)濟(jì)學(xué)中成了廣為接受的說法。除此以外，還有一種從收入效應(yīng)和替代效應(yīng)分析稅收額外負(fù)擔(dān)的理論。該理論認(rèn)為，對(duì)勞動(dòng)所得的課稅會(huì)產(chǎn)生收入效應(yīng)和替代效應(yīng)，在收入效應(yīng)小于替代效應(yīng)的情況下，征稅會(huì)使人們選擇閑暇替代勞動(dòng)，從而對(duì)勞動(dòng)供給形成超額負(fù)擔(dān)另外，消費(fèi)稅等商品稅的征收，會(huì)使商品的價(jià)格提高，使一定量的貨幣工資實(shí)際購買力下降，也會(huì)影響人們對(duì)勞動(dòng)與閑暇的選擇。在上述分析中，我們分析的僅僅是所得稅對(duì)勞動(dòng)供給的影響。盡管在理論上有時(shí)能夠確定所得稅對(duì)勞動(dòng)供給的影響，但在

5、現(xiàn)實(shí)中，稅收的這種影響到底有多大還是個(gè)經(jīng)驗(yàn)問題。在這一問題上所做的種種研究，其結(jié)論非常不統(tǒng)一。比如，對(duì)特定群體的調(diào)查結(jié)果表明，累進(jìn)稅制對(duì)他們產(chǎn)生了一定的工作抑制效應(yīng)；然而，對(duì)勞動(dòng)供給曲線的計(jì)量經(jīng)濟(jì)估計(jì)結(jié)果卻認(rèn)為勞動(dòng)供給曲線是向后彎曲的，増加所得稅可能會(huì)使勞動(dòng)供給增加。一般來說，國外有關(guān)文獻(xiàn)資料分析的重點(diǎn)主要是所得稅對(duì)勞動(dòng)供給的抑制作用。在我國，稅收與勞動(dòng)力供給的關(guān)系如何，就目前我國勞動(dòng)力人口增長和稅制狀況，稅收幾乎不影響勞動(dòng)力供給。由于我國目前和今后長期迫切需要解決的問題不是如何增加勞動(dòng)供給，而恰恰相反，是如何消耗勞動(dòng)供給過剩問題。西方發(fā)達(dá)國家所得稅是第一大稅種，而短期內(nèi)我國

6、個(gè)人所得稅不可能成為主體稅種，因此，在我國，對(duì)大多數(shù)人來說，個(gè)人所得稅對(duì)勞動(dòng)供給幾乎沒有影響。所以，分析我國稅收對(duì)勞動(dòng)供給的影響，應(yīng)該從稅收對(duì)勞動(dòng)需求影響的角度來分析。也就是說通過稅收政策及稅制結(jié)構(gòu)的調(diào)整來擴(kuò)大社會(huì)對(duì)勞動(dòng)力的需求。3我國就業(yè)狀況及目前擴(kuò)大勞動(dòng)力需求的稅收政策據(jù)中國首次發(fā)表的關(guān)于就業(yè)狀況和政策的《中國的就業(yè)狀況和政策》白皮書顯示，XX年，我國城鄉(xiāng)從業(yè)人員達(dá)到7.6億人，比1990年增加了1.1億人，平均每年增加740萬人。城鎮(zhèn)登記失業(yè)率為42%。在就業(yè)的產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)上，我國非農(nóng)產(chǎn)業(yè)從業(yè)人員1997年第一次超過農(nóng)業(yè)，XX年，第一、二、三產(chǎn)業(yè)從業(yè)人員所占比重分別為4.8

7、%、23.8%和31.4%。與1990年相比，第一產(chǎn)業(yè)減少490萬人，第二產(chǎn)業(yè)增加420萬人，第三產(chǎn)業(yè)増加12億人。在就業(yè)的城鄉(xiāng)結(jié)構(gòu)上，隨著取消對(duì)農(nóng)村勞動(dòng)力流動(dòng)的限制，人口城市化步伐明顯加快，城鎮(zhèn)就業(yè)比重逐年提高。XX年城鎮(zhèn)就業(yè)人數(shù)2.7億人，占城鄉(xiāng)從業(yè)人員總數(shù)的36%;農(nóng)村勞動(dòng)力外出轉(zhuǎn)移就業(yè)近1.3億人。近幾年來，盡管經(jīng)濟(jì)高速增長，中國仍遭遇空前的就業(yè)壓力。官方統(tǒng)計(jì)顯示，今后幾年，中國城鎮(zhèn)每年新増勞動(dòng)力100萬人，加上上年轉(zhuǎn)留的140萬下崗失業(yè)人員，需要安排就業(yè)的達(dá)240萬人，再加上農(nóng)村轉(zhuǎn)移到城市的1