稅收對(duì)就業(yè)的影響研究

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1、促進(jìn)就業(yè)是保障我國經(jīng)濟(jì)發(fā)展和社會(huì)和諧的重要問題。如今，受金融危機(jī)和歐債危機(jī)的影響，許多西方國家都被高的失業(yè)率所困擾。而隨著經(jīng)濟(jì)增長速度的放緩，我們國家也面臨嚴(yán)峻的就業(yè)形勢(shì)。西方發(fā)達(dá)國家早在上個(gè)世紀(jì)三十年代的經(jīng)濟(jì)危機(jī)中就己經(jīng)認(rèn)識(shí)到，政府的財(cái)稅政策在解決就業(yè)問題中的作用不容忽視。因此，許多W家的政府部門正試圖改革他們的稅制體系，以便為就業(yè)創(chuàng)造更好的條件。然而，在政府進(jìn)行稅制改革時(shí)，削減稅收受到諸多約束，進(jìn)而導(dǎo)致政府在擴(kuò)大稅基的同時(shí)改變稅收的累進(jìn)性。累進(jìn)稅通過平滑工資率對(duì)就業(yè)和福利產(chǎn)生影響，同時(shí)，累進(jìn)稅也會(huì)通過影響勞動(dòng)力供給質(zhì)量一一人力資木投資對(duì)就業(yè)產(chǎn)生影響，人力資木投資對(duì)就業(yè)和經(jīng)濟(jì)增長的

2、促進(jìn)作用是得到學(xué)術(shù)界一直認(rèn)同的，因此，分析稅收對(duì)就業(yè)的影響機(jī)制時(shí)，對(duì)其中稅收對(duì)人力資本投資從而影響就業(yè)的作用機(jī)制是不可忽視的。本文的研究首先解釋人力資本的內(nèi)涵、失業(yè)的原因和類型，以及累進(jìn)稅的稅收效應(yīng)，然后分別對(duì)人力資本在促進(jìn)就業(yè)和經(jīng)濟(jì)增長中發(fā)揮的積極作用、累進(jìn)稅對(duì)人力資木投資的影響機(jī)制、稅收對(duì)就業(yè)的影響進(jìn)行理論分析。繼而提出一個(gè)研宄累進(jìn)稅、人力資本投資與就業(yè)的關(guān)系的分析框架，在該框架下同時(shí)考慮累進(jìn)稅對(duì)就業(yè)和福利的兩種對(duì)立的影響。根據(jù)模型推導(dǎo)可以證明，在個(gè)人人力資本投資成本完全稅前扣除的時(shí)，累進(jìn)性的提高將促進(jìn)就業(yè)。然而，當(dāng)人力資本內(nèi)生時(shí),如果投資成本不能完全扣除，增加稅收體系的累進(jìn)性將

3、降低工人的工資率、人力資木投資以及社會(huì)福利。最后，木文結(jié)合我國個(gè)人所得稅的改革歷程，研宄個(gè)人所得稅的稅收扣除額以及稅率結(jié)構(gòu)、稅級(jí)級(jí)距的改革對(duì)人力資本投資以及就業(yè)的影響，并提出相應(yīng)的政策建議。關(guān)鍵詞：累進(jìn)稅；人力資本；就業(yè)就業(yè)問題是連接經(jīng)濟(jì)發(fā)展和人類自身發(fā)展進(jìn)步的重要橋梁。特別是中國，作為世界上人門最多的國家，如何促進(jìn)就業(yè)更是我國保障經(jīng)濟(jì)發(fā)展和社會(huì)和諧的重要問題。如今，受金融危機(jī)和歐債危機(jī)的影響，許多西方國家都被高的失業(yè)率所困擾。而隨著經(jīng)濟(jì)增長速度的放緩，我們國家也而臨嚴(yán)峻的就業(yè)形勢(shì)。西方發(fā)達(dá)國家早在上個(gè)世紀(jì)三十年代的經(jīng)濟(jì)危機(jī)屮就已經(jīng)認(rèn)識(shí)到，政府的財(cái)稅政策在解決就業(yè)問題中的作用不容忽視

4、。在對(duì)關(guān)于造成FI前高失業(yè)率的因素的爭論中，勞動(dòng)者的高稅收負(fù)擔(dān)扮演著重要的角色。因此，許多國家的政府部門正試圖改革他們的稅制體系，以便為就業(yè)創(chuàng)造更好的條件。然而，在政府進(jìn)行稅制改革時(shí)，必須同吋考慮政府部門的創(chuàng)收需要。削減稅收的另一方面意味著，政府需要在高失業(yè)率的情況下削減政府開支，繼而不得不考慮政府削減公共支出將遭遇的強(qiáng)烈政治反對(duì)。所有這些，使得政府在降低整體稅收負(fù)擔(dān)時(shí)所剩余的空間不大。因此，最后的結(jié)果是，政府決定在降低邊際稅率的同吋擴(kuò)人稅基，而不是降低平均稅率。這些改革措施所造成的結(jié)果是：稅收體系的累進(jìn)性降低丫。證明這類稅制改革的經(jīng)濟(jì)合理性的方式一般是強(qiáng)調(diào)高的邊際稅率的負(fù)面影響，繼

5、而期望通過降低稅收體系的累進(jìn)性來提高就業(yè)率。在假定勞動(dòng)力市場完善，且勞動(dòng)力供給和需求平衡時(shí)，這些觀點(diǎn)本質(zhì)上是正確的。然而，如果勞動(dòng)力市場不完善，這些觀點(diǎn)就不再適用了。目前我國仍處于經(jīng)濟(jì)轉(zhuǎn)型時(shí)期，勞動(dòng)力市場發(fā)展還很不完善。因此，冇必要在勞動(dòng)力市場不完善的前提下，分析稅收對(duì)就業(yè)的影響。有火量的文獻(xiàn)研究在勞動(dòng)力市場不完善的情況K累進(jìn)稅通過平滑工資差異來起到提高就業(yè)的作用。因此，一些研究者甚至認(rèn)為，累進(jìn)稅不僅能夠?qū)κ杖脒M(jìn)行再分配從而促進(jìn)社會(huì)公平，還能通過促進(jìn)就業(yè)進(jìn)而促進(jìn)經(jīng)濟(jì)效率提高。在不完全勞動(dòng)力市場的條件下，現(xiàn)有文獻(xiàn)在討論累進(jìn)稅對(duì)就業(yè)的影響時(shí)，將各勞動(dòng)力看作是同質(zhì)的，且勞動(dòng)者所具有的人力資

6、本水平是外生給定的。然而,眾所周知，累進(jìn)稅會(huì)減低人力資本投資的積極性。1此外，經(jīng)驗(yàn)性的證據(jù)表明，具備一定技能的熟練工人與不熟練工人相比，前者的失業(yè)率要低。一方面，政府征稅通過收入效應(yīng)和替代效應(yīng)勞動(dòng)供給；而另一方面，稅收對(duì)勞動(dòng)力供給質(zhì)量的影響同樣不容忽視。勞動(dòng)力的供給包括數(shù)量和質(zhì)量兩個(gè)層面，根據(jù)馬克思的觀點(diǎn)，“比重復(fù)雜的勞動(dòng)只是自乘的或不如說多倍的簡單勞動(dòng)，少量的復(fù)雜勞動(dòng)等于多倍的簡單勞動(dòng)?！币虼耍圻M(jìn)稅通過影響人力資本投資將對(duì)就業(yè)產(chǎn)生影響。1由于累進(jìn)稅通過人力資本因素對(duì)失業(yè)造成的負(fù)面影響可能超過降低工資率對(duì)就業(yè)的有利影響。因此，對(duì)于累進(jìn)稅與就業(yè)的問題，有必要將稅收對(duì)人力資本投資的影響

7、因素考慮進(jìn)來，全面研究累進(jìn)稅與就業(yè)的關(guān)系。本文的研究首先解釋人力資本的內(nèi)涵、失業(yè)的原因和類型，以及累進(jìn)稅的稅收效應(yīng)，然后分別對(duì)人力資本在促進(jìn)就業(yè)和經(jīng)濟(jì)堉長屮發(fā)揮的積極作用、累進(jìn)稅對(duì)人力資本投資的影響機(jī)制、稅收對(duì)就業(yè)的影響進(jìn)行理論分析。在分析累進(jìn)稅對(duì)就業(yè)的影響時(shí)，考慮了我國勞動(dòng)力市場不完善這一現(xiàn)實(shí)條件，并討論在人力資本屬于內(nèi)生變量時(shí)，累進(jìn)稅通過人力資本影響就業(yè)的內(nèi)在機(jī)制，更加全面的研究了累進(jìn)稅對(duì)就業(yè)的多重作用機(jī)制，并強(qiáng)調(diào)丫人力資本在其屮的重要作用。目前，我國