論稅收對(duì)就業(yè)的影響

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1、論稅收對(duì)就業(yè)的影響內(nèi)容提要：就業(yè)問(wèn)題是社會(huì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展中的重要問(wèn)題，稅收作為國(guó)家收入分配手段和宏觀調(diào)控的經(jīng)濟(jì)杠桿，對(duì)就業(yè)水平的高低和就業(yè)結(jié)構(gòu)的調(diào)整都有一定的影響。本文從稅收對(duì)勞動(dòng)供給和勞動(dòng)需求的效應(yīng)分析著手，論述稅收政策對(duì)就業(yè)的影響，提出促進(jìn)我國(guó)就業(yè)工作的稅收政策思路和具體對(duì)策?！　￡P(guān)鍵詞：稅收收入效應(yīng)稅收替代效應(yīng)勞動(dòng)需求結(jié)構(gòu)稅收對(duì)策　　就業(yè)，是指勞動(dòng)力處于受雇狀態(tài)或從事某項(xiàng)可以獲取報(bào)酬的工作。稅收作為國(guó)家集中收入的分配手段和宏觀調(diào)控的經(jīng)濟(jì)杠桿，對(duì)就業(yè)水平的高低和就業(yè)結(jié)構(gòu)的調(diào)整都有一定的影響?！　∫?、稅收影響勞動(dòng)供給　?。ㄒ唬┒愂盏氖杖胄?yīng)和替代效應(yīng)影響人們對(duì)工作和閑暇的選擇

2、　　從宏觀上看，勞動(dòng)總供給是指全體勞動(dòng)者在一定時(shí)期內(nèi)愿意并能夠提供的總勞動(dòng)量，它取決于人口的數(shù)量、勞動(dòng)人口在總?cè)丝谥械谋嚷实?。從微觀上講，勞動(dòng)供給的決定在很大程度上又取決于勞動(dòng)者個(gè)人。在計(jì)劃經(jīng)濟(jì)體制下，國(guó)家雖然可以由決定勞動(dòng)者的勞動(dòng)時(shí)間、勞動(dòng)崗位來(lái)分配勞動(dòng)資源，但卻無(wú)法控制勞動(dòng)量的大小，即很難使勞動(dòng)者在單位勞動(dòng)時(shí)間內(nèi)付出最大量的勞動(dòng)。在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)中，勞動(dòng)者對(duì)勞動(dòng)和收入的選擇包括：是否工作，做多少工作，在哪兒工作。這些選擇實(shí)際上就是在工作取得收入與閑暇之間的選擇。人們生活水平實(shí)際上可用收入和閑暇兩個(gè)標(biāo)準(zhǔn)衡量，收入表示人們擁有的產(chǎn)品或服務(wù)的數(shù)量和份額，休閑表示人們擁有的空閑時(shí)間

3、。在閑暇給定的前提下，收入越高，人們的生活水平就越高；在收入一定時(shí)，休閑越多，生活水平也就越高。然而，要取得收入就要放棄閑暇，要得到閑暇就得減少收入。兩者之間如何組合取決于：人們對(duì)收入和閑暇的偏好；工資率的高低，即放棄閑暇能得到多少收入；與勞動(dòng)無(wú)關(guān)的其它收入水平的高低，如資本收入和社會(huì)保障收入。這些選擇表示，勞動(dòng)供給的多少，首先是由于人們對(duì)收入和閑暇的選擇，如果更多的選擇放棄閑暇而獲取收入，勞動(dòng)供給就增加，反之就減少?！　《愂諏?duì)勞動(dòng)供給的影響，主要表現(xiàn)為對(duì)勞動(dòng)的收入效應(yīng)和替代效應(yīng)。收入效應(yīng)是指：征稅后減少了個(gè)人可支配收入，促使其為維持既定的收入水平和消費(fèi)水平，而減少或放棄

4、閑暇，增加工作時(shí)間。替代效應(yīng)是指由于征稅使勞動(dòng)和閑暇的價(jià)格發(fā)生變化，勞動(dòng)收入下降，閑暇價(jià)格降低，促使人們選擇閑暇以替代工作。稅收對(duì)勞動(dòng)產(chǎn)生的這兩種效應(yīng)，如果是收入效應(yīng)大于替代效應(yīng)，征稅對(duì)勞動(dòng)供給是個(gè)激勵(lì)作用，它促使人們?cè)黾庸ぷ髟黾觿趧?dòng)；如果是收入效應(yīng)小于替代效應(yīng)，征稅對(duì)勞動(dòng)供給就會(huì)形成超額負(fù)擔(dān)，人們選擇閑暇替代勞動(dòng)，減少勞動(dòng)。從稅種來(lái)看，稅收對(duì)勞動(dòng)供給的影響，最明顯的是個(gè)人所得稅，因?yàn)閭€(gè)人所得稅直接課征于人們的所得，包括工資所得，改變了人們的稅后可支配收入，從而影響人們對(duì)工作和閑暇的選擇。另外，消費(fèi)稅等商品課稅的征收，會(huì)使商品的價(jià)格提高，使一定量的貨幣工資實(shí)際購(gòu)買(mǎi)力下降，

5、也會(huì)影響人們對(duì)勞動(dòng)與閑暇的選擇。從稅基來(lái)看，單純對(duì)勞動(dòng)所得征收的所得稅如對(duì)工資征稅，比對(duì)一般所得普遍征收的所得稅，產(chǎn)生的替代效應(yīng)更大些；對(duì)非勞動(dòng)所得征稅而對(duì)勞動(dòng)所得免稅，可以避免征稅對(duì)勞動(dòng)供給產(chǎn)生的超額負(fù)擔(dān)。從稅率來(lái)看，累進(jìn)稅率產(chǎn)生的影響作用最大，累進(jìn)程度越高，超額負(fù)擔(dān)就越大?！　。ǘ┒愂照哂绊懭肆Y源基礎(chǔ)和勞動(dòng)力素質(zhì)　?、偃肆Y源與就業(yè)問(wèn)題聯(lián)系極為密切，一方面作為人力資源形成的基礎(chǔ)人口，影響勞動(dòng)供給，另一方面人力資源對(duì)社會(huì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展起重大推動(dòng)作用，客觀上可能由于經(jīng)濟(jì)發(fā)展而增加就業(yè)機(jī)會(huì)和對(duì)勞動(dòng)的需求。　?、诓簧賹W(xué)者認(rèn)為公司所得稅中對(duì)職工教育培訓(xùn)費(fèi)用扣除的做法，應(yīng)推廣到個(gè)

6、人所得稅中?！　《?、稅收影響勞動(dòng)需求　?、鬯詼p少勞動(dòng)供給是一個(gè)長(zhǎng)期戰(zhàn)略。解決就業(yè)問(wèn)題，更大程度上是增加勞動(dòng)需求。勞動(dòng)需求應(yīng)包括總需求量和需求結(jié)構(gòu)，稅收對(duì)勞動(dòng)需求的影響也包括這兩個(gè)方面。　　勞動(dòng)總需求量是指社會(huì)在一定時(shí)期內(nèi)愿意并能夠提供的總的工作空位數(shù)，或者是指所有經(jīng)濟(jì)部門(mén)愿意并能夠雇傭的勞動(dòng)力總數(shù)量，它主要取決于社會(huì)的經(jīng)濟(jì)發(fā)展水平。稅收對(duì)勞動(dòng)總需求的影響，主要表現(xiàn)在運(yùn)用稅收調(diào)節(jié)措施刺激投資，促進(jìn)生產(chǎn)發(fā)展，增加就業(yè)機(jī)會(huì)。就總體而言，稅收對(duì)私人投資的刺激效應(yīng)，是以調(diào)整稅種、變動(dòng)稅率、稅收優(yōu)惠等措施實(shí)現(xiàn)的。如公司所得稅中允許投資抵免、加速折舊、虧損結(jié)轉(zhuǎn)等；對(duì)新興產(chǎn)業(yè)給予減免稅

7、優(yōu)惠；對(duì)吸引勞動(dòng)力較多的產(chǎn)業(yè)部門(mén)和企業(yè)，實(shí)施減稅優(yōu)惠等。稅收規(guī)模對(duì)政府投資規(guī)模是直接影響，政府將稅收收入用于增加公共投資，就肯定增加就業(yè)機(jī)會(huì)。同時(shí)，對(duì)高收入者征收的個(gè)人所得稅和社會(huì)保障稅的一部分都將因其轉(zhuǎn)而用于社會(huì)救濟(jì)和福利支出，從而增加社會(huì)購(gòu)買(mǎi)力，提高社會(huì)有效需求，同時(shí)也有利于就業(yè)水平的提高。　　就業(yè)問(wèn)題的解決，不僅需要增加勞動(dòng)總需求，還需要調(diào)整勞動(dòng)需求結(jié)構(gòu)，以增加就業(yè)崗位和機(jī)會(huì)。就業(yè)問(wèn)題研究不僅包括就業(yè)總量，而且包括就業(yè)結(jié)構(gòu)，因?yàn)槭I(yè)包括結(jié)構(gòu)性失業(yè)、周期性失業(yè)、摩擦性失業(yè)等。其中結(jié)構(gòu)性失業(yè)問(wèn)題也越來(lái)越困擾社會(huì)，一方面是閑置