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1、關(guān)于企業(yè)集團現(xiàn)金集中管理制度的幾點思考 摘要：現(xiàn)金按時退出制是企業(yè)集團在多年經(jīng)營發(fā)展中，不斷實踐、積累、提煉，最終創(chuàng)造出來的一套與自身相適應(yīng)的資金管理方法?，F(xiàn)金按時退出制的重要理念就是一個企業(yè)能否定期形成有效的大于投入量的現(xiàn)金回流是評價其經(jīng)營成敗的關(guān)鍵。為此，要求集團下屬的全資子公司在每個月的固定時間將經(jīng)營中產(chǎn)生的增量現(xiàn)金按一定的比例上繳給母公司，從而使母公司擁有一個合理可控的現(xiàn)金流，便于按計劃合理的使用分配現(xiàn)金。關(guān)鍵詞：企業(yè)集團；現(xiàn)金管理；現(xiàn)金按時退出制 1現(xiàn)金退出制產(chǎn)生的企業(yè)背景 8 企業(yè)集團是指以資本為主要紐帶，以母子公司為主體，以集團章程為共同行為規(guī)范的母
2、公司、子公司、參股公司以及其他成員企業(yè)或機構(gòu)共同組成的具有一定規(guī)模的企業(yè)法人聯(lián)合體。但是，我國的企業(yè)集團是特定時期和特定環(huán)境下的產(chǎn)物，大多在比較松散的生產(chǎn)協(xié)作基礎(chǔ)上建立，或由行政管理機構(gòu)轉(zhuǎn)變形成。隨著集團化的不斷深入，原本屬于母公司的，并且能給母公司帶來現(xiàn)金流的大量優(yōu)質(zhì)資產(chǎn)被不斷涌現(xiàn)的成員企業(yè)所瓜分。但由于各成員企業(yè)都有著獨立的業(yè)務(wù)領(lǐng)域，和母公司之間業(yè)務(wù)聯(lián)系不夠緊密，致使母公司在缺乏必要資產(chǎn)支撐的前提下現(xiàn)金流急劇減少，很多從集團整體利益出發(fā)需要進行的改、擴、建等項目因母公司缺乏資金而擱淺，而成員企業(yè)對這些項目往往漠不關(guān)心，或擔(dān)心影響自身的經(jīng)營效益而不愿意投入。集團的整體效用由
3、于現(xiàn)金集中管理制度的缺失而逐漸弱化。為此，很多集團公司都對解決這些問題做了許多實踐性的嘗試，某集團公司提出了一種稱為“現(xiàn)金按時退出制”的資金集中管理模式，對一些特定類型的集團公司還是具有一定的參考借鑒意義?！ ?現(xiàn)金按時退出制的主要內(nèi)容 現(xiàn)金按時退出制是該集團在多年經(jīng)營發(fā)展中，不斷實踐、積累、提煉，最終創(chuàng)造出來的一套與自身相適應(yīng)的資金管理方法。現(xiàn)金按時退出制的重要理念就是一個企業(yè)能否定期形成有效的大于投入量的現(xiàn)金回流是評價其經(jīng)營成敗的關(guān)鍵。為此，要求集團下屬的全資子公司在每個月的固定時間（一般為月末）將經(jīng)營中產(chǎn)生的增量現(xiàn)金按一定的比例上繳給母公司，從而使母公司擁有一
4、個合理可控的現(xiàn)金流，便于按計劃合理的使用分配現(xiàn)金?！ 榱爽F(xiàn)金按時退出制順利和有效地實施，集團另一個重要的措施就是各全資子公司的第一負責(zé)人（一般為分廠廠長）的工資金額與企業(yè)業(yè)績相掛鉤，依據(jù)“現(xiàn)金按時退出制”上繳相應(yīng)規(guī)定的現(xiàn)金。為了簡明有效的對子公司進行業(yè)績考核，集團根據(jù)自身情況設(shè)計出三個考核指標，其中有兩個都是關(guān)于現(xiàn)金流的指標。8 第一個指標，上繳規(guī)費，就是指子公司每個月按規(guī)定上繳的金額。子公司一般將其60％的利潤換算為規(guī)費?！ 〉诙€指標，利潤指標，主要指子公司每個月應(yīng)當(dāng)達到的利潤額。 第三個指標，入庫變現(xiàn)率，這個指標是該集團自己設(shè)計出的一個考核指標，入庫變現(xiàn)率＝產(chǎn)銷率
5、×銷售回款率。當(dāng)然，這里的入庫變現(xiàn)率也是指當(dāng)月的入庫變現(xiàn)率?！ ∫陨先齻€指標的計算獨立于會計核算體系，通過內(nèi)部建立一個完善的以車間核算為基礎(chǔ)的統(tǒng)計信息系統(tǒng)進行計算考核。三個指標的考核權(quán)重并不是固定不變的，而是根據(jù)企業(yè)（子公司）的發(fā)展目標而相應(yīng)調(diào)整的。當(dāng)集團希望某個分廠進行新業(yè)務(wù)或擴大再生產(chǎn)時，制定指標時就要考慮下一期的資金投入情況，為了利用利潤開拓市場或擴大再生產(chǎn)，對上繳規(guī)費的數(shù)額和權(quán)重都會相應(yīng)調(diào)低。三個指標每個月考核一次，每個季度調(diào)整一次，每次調(diào)整都以上一次為基礎(chǔ)，指標制定后，在執(zhí)行期是嚴格不準改變的。8 廠長的工資與這三個指標的執(zhí)行情況完全掛鉤，指標的完成情況直接關(guān)系到
6、該廠廠長的當(dāng)月工資。首先要確定廠長的工資基數(shù)，工資基數(shù)主要與銷售收入相關(guān)，由本年的銷售收入、利潤率、成本等數(shù)據(jù)統(tǒng)計出來，再與下一年公司發(fā)展計劃相結(jié)合制定。每年年初各子公司先各自向母公司上報今年的經(jīng)營目標，母公司再根據(jù)其子公司自身情況按不同層次目標綜合制定出廠長的工資基數(shù)。該集團現(xiàn)階段也在考慮進一步的改進，準備將行業(yè)的景氣程度納入工資基數(shù)制定體系。舉例說明一下，假設(shè)某季度母公司設(shè)定三個指標的權(quán)重分別是50％、30%和20%，其中一個分廠廠長的工資基數(shù)為每月5000元。如果該廠長這個月順利完成三個指標，他本月的工資就為5000元；如果月末他沒有按時上繳規(guī)費，其它兩個指標都完成了，
7、他本月的工資就是2500元；如果他一個指標都沒完成，他這個月就沒有工資。這種工資與業(yè)績相掛鉤的方法大大提高了廠長的執(zhí)行指標積極性?！ ?現(xiàn)金按時退出制的特點 第一點，集團的現(xiàn)金按時退出制主要針對全資子公司。由于是全資子公司，在利益分配上不會出現(xiàn)股權(quán)分散所引起的各種矛盾?！ 〉诙c，實行現(xiàn)金按時退出制一定是盈利的公司。也就是說，只要子公司存在，它年度的經(jīng)營目標一定是要盈利，從而確?，F(xiàn)金按時退出制得以順利實施。這一點體現(xiàn)了集團抓住市場，一切圍繞市場運作的經(jīng)營理念?！ 〉谌c，由于業(yè)績指標考核這套賬
