會(huì)計(jì)分錄匯總(會(huì)計(jì)基礎(chǔ))

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1、會(huì)計(jì)分錄匯總資金籌集業(yè)務(wù)賬務(wù)處理所有者權(quán)益籌資業(yè)務(wù)企業(yè)接受投資者投入資本借：銀行存款其他應(yīng)收款固定資產(chǎn)無(wú)形資產(chǎn)長(zhǎng)期股權(quán)投資貸：實(shí)收資本（股本）資本公積—資本溢價(jià)（股本溢價(jià)）負(fù)債籌資業(yè)務(wù)短期借款借入借：銀行存款貸：短期借款計(jì)算短期借款利息費(fèi)用借：財(cái)務(wù)費(fèi)用貸：銀行存款應(yīng)付利息到期歸還借款本金借：財(cái)務(wù)費(fèi)用應(yīng)付利息短期借款貸：銀行存款長(zhǎng)期借款借入借：銀行存款長(zhǎng)期借款—利息調(diào)整(差額)貸：長(zhǎng)期借款——本金確定長(zhǎng)期借款利息費(fèi)用借：在建工程管理費(fèi)用（籌建期）制造費(fèi)用財(cái)務(wù)費(fèi)用研發(fā)支出貸：應(yīng)付利息借或貸：長(zhǎng)期借款—利息調(diào)整（差額）支付利息費(fèi)用借：應(yīng)付利息貸：銀行存款到期歸還借款本金借：長(zhǎng)期借款—本

2、金貸：銀行存款固定資產(chǎn)業(yè)務(wù)固定資產(chǎn)安裝不需要安裝固定資產(chǎn)購(gòu)入借：固定資產(chǎn)應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）貸：銀行存款需要安裝固定資產(chǎn)購(gòu)入支付設(shè)備價(jià)款、增值稅借：在建工程（達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)轉(zhuǎn)入固定資產(chǎn)）應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）貸：銀行存款支付安裝費(fèi)借：在建工程貸：銀行存款設(shè)備安裝完畢達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)借：固定資產(chǎn)貸：在建工程固定資產(chǎn)折舊7會(huì)計(jì)分錄匯總方法：年限平均法，工作量法，雙倍余額遞減法，年數(shù)總和法年限平均法（直線法）年折舊率=（1-預(yù)計(jì)凈殘值率）/預(yù)計(jì)使用壽命（年）*100%月折舊率=年折舊率/12月折舊額=固定資產(chǎn)原價(jià)*月折舊率工作量法單位工作量折舊額=（固定資產(chǎn)

3、原價(jià)*（1-預(yù)計(jì)凈殘值率））/預(yù)計(jì)總工作量某項(xiàng)固定資產(chǎn)月折舊額=該項(xiàng)固定資產(chǎn)當(dāng)月工作量*單位工作量折舊額雙倍余額遞減法年折舊率=2/預(yù)計(jì)折舊年限×100%月折舊率=年折舊率/12月折舊額=固定資產(chǎn)賬面凈值×月折舊率其計(jì)提折舊的固定資產(chǎn)，應(yīng)在固定資產(chǎn)折舊年限到期以前兩年內(nèi)，將固定資產(chǎn)賬面凈值扣除預(yù)計(jì)凈殘值后的余額平均攤銷（改為直線法計(jì)提折舊）。年數(shù)總和法固定資產(chǎn)各年折舊率=固定資產(chǎn)各年初尚可使用年數(shù)/固定資產(chǎn)預(yù)計(jì)使用年限各年數(shù)之和×100%=固定資產(chǎn)各年初尚可使用年數(shù)/「固定資產(chǎn)預(yù)計(jì)使用年限×（預(yù)計(jì)使用年限+1）÷2」固定資產(chǎn)月折舊率=固定資產(chǎn)年折舊率/12固定資產(chǎn)月折舊額=（固定

4、資產(chǎn)原值-預(yù)計(jì)凈殘值）×月折舊率固定資產(chǎn)計(jì)提折舊(按月計(jì)提)借：制造費(fèi)用銷售費(fèi)用研發(fā)支出其他業(yè)務(wù)成本貸：累計(jì)折舊材料采購(gòu)業(yè)務(wù)賬務(wù)處理材料采購(gòu)成本實(shí)際成本法材料已驗(yàn)收入庫(kù)貨款已經(jīng)支付，同時(shí)材料驗(yàn)收入庫(kù)借：原材料應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）貸：銀行存款貨款尚未支付，材料已經(jīng)驗(yàn)收入庫(kù)借：原材料應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）貸：應(yīng)付賬款若當(dāng)月支付購(gòu)料款借：應(yīng)付賬款貸：銀行存款若月末仍未收到相關(guān)發(fā)票憑證，則按暫估價(jià)入賬借：原材料貸：應(yīng)付賬款—暫估應(yīng)付賬款下月初，紅字沖回借：原材料貸：應(yīng)付賬款—暫估應(yīng)付賬款收到賬單后借：應(yīng)付賬款貸：銀行存款材料尚未驗(yàn)收入庫(kù)購(gòu)入材料時(shí)借：在途物資7會(huì)計(jì)分

5、錄匯總應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）貸：銀行存款材料到達(dá)，驗(yàn)收入庫(kù)，結(jié)轉(zhuǎn)采購(gòu)成本借：原材料貸：在途物資計(jì)劃成本法材料已驗(yàn)收入庫(kù)貨款已經(jīng)支付，同時(shí)材料驗(yàn)收入庫(kù)支付貨款時(shí)借：原材料應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）貸：銀行存款材料驗(yàn)收入庫(kù)借：原材料貸：材料采購(gòu)結(jié)轉(zhuǎn)入庫(kù)材料成本差異借：材料采購(gòu)貸：材料成本差異（節(jié)約差）借：材料成本差異（超支差）貸：材料成本差異材料尚未驗(yàn)收入庫(kù)購(gòu)入材料時(shí)，款未付，未驗(yàn)收入庫(kù)借：材料采購(gòu)應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）貸：應(yīng)付賬款入庫(kù)時(shí)借：原材料貸：材料采購(gòu)結(jié)轉(zhuǎn)材料成本差異（同上）若月末仍未收到相關(guān)發(fā)票憑證，則按暫估價(jià)入賬，下月初，紅字沖回（同上）。生產(chǎn)業(yè)

6、務(wù)賬務(wù)處理材料費(fèi)用的歸集與分配生產(chǎn)成本：直接用于產(chǎn)品的材料費(fèi)用，多種產(chǎn)品共同消耗的，需按標(biāo)準(zhǔn)分配制造費(fèi)用：為創(chuàng)造生產(chǎn)條件等需要而間接消耗的各種材料費(fèi)用，現(xiàn)在制造費(fèi)用中歸集管理費(fèi)用：行政部門領(lǐng)用材料費(fèi)用材料分配率=材料總費(fèi)用/（各產(chǎn)品件數(shù)總和）產(chǎn)品應(yīng)負(fù)擔(dān)材料費(fèi)用+產(chǎn)品件數(shù)*材料分配率借：生產(chǎn)成本制造費(fèi)用管理費(fèi)用貸：原材料職工薪酬的歸集與分配生產(chǎn)成本：生產(chǎn)工人薪酬制造費(fèi)用：車間管理人員薪酬建造固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)：在建工程、無(wú)形資產(chǎn)負(fù)擔(dān)的薪酬管理費(fèi)用、銷售費(fèi)用：上述情況之外凄然職工薪酬應(yīng)計(jì)入當(dāng)期損益。行政部門管理費(fèi)用，銷售部門銷售費(fèi)用。借：生產(chǎn)成本制造費(fèi)用管理費(fèi)用貸：應(yīng)付職工薪酬—工資

7、制造費(fèi)用的歸集與分配7會(huì)計(jì)分錄匯總制造費(fèi)用：車間管理人員工資與福利、車間建筑和機(jī)器設(shè)備的折舊費(fèi)、租賃費(fèi)、機(jī)物料消耗、辦公室、水電費(fèi)以及停工損失、信息系統(tǒng)維護(hù)費(fèi)等。發(fā)生的制造費(fèi)用，按照合理分配標(biāo)準(zhǔn)按月分配計(jì)入各成本核算對(duì)象生產(chǎn)成本（機(jī)器工時(shí)、人工工時(shí)、計(jì)劃分配率），歸集過(guò)程按照權(quán)責(zé)發(fā)生制，正確處理使其攤配應(yīng)歸屬的會(huì)計(jì)期間。發(fā)生費(fèi)用時(shí)借：制造費(fèi)用管理費(fèi)用銷售費(fèi)用貸：累計(jì)折舊結(jié)轉(zhuǎn)或分?jǐn)倳r(shí)借：生產(chǎn)成本貸：制造費(fèi)用完工產(chǎn)品生產(chǎn)成本的計(jì)算與結(jié)轉(zhuǎn)月末，產(chǎn)品全部完工生產(chǎn)成本費(fèi)用總額為完工產(chǎn)品總成