會計分錄匯總(會計基礎(chǔ))

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1、會計分錄匯總資金籌集業(yè)務(wù)賬務(wù)處理所有者權(quán)益籌資業(yè)務(wù)企業(yè)接受投資者投入資本借：銀行存款其他應(yīng)收款固定資產(chǎn)無形資產(chǎn)長期股權(quán)投資貸：實收資本（股本）資本公積—資本溢價（股本溢價）負債籌資業(yè)務(wù)短期借款借入借：銀行存款貸：短期借款計算短期借款利息費用借：財務(wù)費用貸：銀行存款應(yīng)付利息到期歸還借款本金借：財務(wù)費用應(yīng)付利息短期借款貸：銀行存款長期借款借入借：銀行存款長期借款—利息調(diào)整(差額)貸：長期借款——本金確定長期借款利息費用借：在建工程管理費用（籌建期）制造費用財務(wù)費用研發(fā)支出貸：應(yīng)付利息借或貸：長期借款—利息調(diào)整（差額）支付利息費用借：應(yīng)付利息貸：銀行存款到期歸還借款本金借：長期借款—本金貸：銀

2、行存款固定資產(chǎn)業(yè)務(wù)固定資產(chǎn)安裝不需要安裝固定資產(chǎn)購入借：固定資產(chǎn)應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅（進項稅額）貸：銀行存款需要安裝固定資產(chǎn)購入支付設(shè)備價款、增值稅借：在建工程（達到預(yù)定可使用狀態(tài)轉(zhuǎn)入固定資產(chǎn)）應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅（進項稅額）貸：銀行存款支付安裝費借：在建工程貸：銀行存款設(shè)備安裝完畢達到預(yù)定可使用狀態(tài)借：固定資產(chǎn)貸：在建工程固定資產(chǎn)折舊7會計分錄匯總方法：年限平均法，工作量法，雙倍余額遞減法，年數(shù)總和法年限平均法（直線法）年折舊率=（1-預(yù)計凈殘值率）/預(yù)計使用壽命（年）*100%月折舊率=年折舊率/12月折舊額=固定資產(chǎn)原價*月折舊率工作量法單位工作量折舊額=（固定資產(chǎn)原價*（1-預(yù)計

3、凈殘值率））/預(yù)計總工作量某項固定資產(chǎn)月折舊額=該項固定資產(chǎn)當月工作量*單位工作量折舊額雙倍余額遞減法年折舊率=2/預(yù)計折舊年限×100%月折舊率=年折舊率/12月折舊額=固定資產(chǎn)賬面凈值×月折舊率其計提折舊的固定資產(chǎn)，應(yīng)在固定資產(chǎn)折舊年限到期以前兩年內(nèi)，將固定資產(chǎn)賬面凈值扣除預(yù)計凈殘值后的余額平均攤銷（改為直線法計提折舊）。年數(shù)總和法固定資產(chǎn)各年折舊率=固定資產(chǎn)各年初尚可使用年數(shù)/固定資產(chǎn)預(yù)計使用年限各年數(shù)之和×100%=固定資產(chǎn)各年初尚可使用年數(shù)/「固定資產(chǎn)預(yù)計使用年限×（預(yù)計使用年限+1）÷2」固定資產(chǎn)月折舊率=固定資產(chǎn)年折舊率/12固定資產(chǎn)月折舊額=（固定資產(chǎn)原值-預(yù)計凈殘值）×

4、月折舊率固定資產(chǎn)計提折舊(按月計提)借：制造費用銷售費用研發(fā)支出其他業(yè)務(wù)成本貸：累計折舊材料采購業(yè)務(wù)賬務(wù)處理材料采購成本實際成本法材料已驗收入庫貨款已經(jīng)支付，同時材料驗收入庫借：原材料應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅（進項稅額）貸：銀行存款貨款尚未支付，材料已經(jīng)驗收入庫借：原材料應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅（進項稅額）貸：應(yīng)付賬款若當月支付購料款借：應(yīng)付賬款貸：銀行存款若月末仍未收到相關(guān)發(fā)票憑證，則按暫估價入賬借：原材料貸：應(yīng)付賬款—暫估應(yīng)付賬款下月初，紅字沖回借：原材料貸：應(yīng)付賬款—暫估應(yīng)付賬款收到賬單后借：應(yīng)付賬款貸：銀行存款材料尚未驗收入庫購入材料時借：在途物資7會計分錄匯總應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅（進項

5、稅額）貸：銀行存款材料到達，驗收入庫，結(jié)轉(zhuǎn)采購成本借：原材料貸：在途物資計劃成本法材料已驗收入庫貨款已經(jīng)支付，同時材料驗收入庫支付貨款時借：原材料應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅（進項稅額）貸：銀行存款材料驗收入庫借：原材料貸：材料采購結(jié)轉(zhuǎn)入庫材料成本差異借：材料采購貸：材料成本差異（節(jié)約差）借：材料成本差異（超支差）貸：材料成本差異材料尚未驗收入庫購入材料時，款未付，未驗收入庫借：材料采購應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅（進項稅額）貸：應(yīng)付賬款入庫時借：原材料貸：材料采購結(jié)轉(zhuǎn)材料成本差異（同上）若月末仍未收到相關(guān)發(fā)票憑證，則按暫估價入賬，下月初，紅字沖回（同上）。生產(chǎn)業(yè)務(wù)賬務(wù)處理材料費用的歸集與分配生產(chǎn)成本：

6、直接用于產(chǎn)品的材料費用，多種產(chǎn)品共同消耗的，需按標準分配制造費用：為創(chuàng)造生產(chǎn)條件等需要而間接消耗的各種材料費用，現(xiàn)在制造費用中歸集管理費用：行政部門領(lǐng)用材料費用材料分配率=材料總費用/（各產(chǎn)品件數(shù)總和）產(chǎn)品應(yīng)負擔材料費用+產(chǎn)品件數(shù)*材料分配率借：生產(chǎn)成本制造費用管理費用貸：原材料職工薪酬的歸集與分配生產(chǎn)成本：生產(chǎn)工人薪酬制造費用：車間管理人員薪酬建造固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)：在建工程、無形資產(chǎn)負擔的薪酬管理費用、銷售費用：上述情況之外凄然職工薪酬應(yīng)計入當期損益。行政部門管理費用，銷售部門銷售費用。借：生產(chǎn)成本制造費用管理費用貸：應(yīng)付職工薪酬—工資制造費用的歸集與分配7會計分錄匯總制造費用：車間

7、管理人員工資與福利、車間建筑和機器設(shè)備的折舊費、租賃費、機物料消耗、辦公室、水電費以及停工損失、信息系統(tǒng)維護費等。發(fā)生的制造費用，按照合理分配標準按月分配計入各成本核算對象生產(chǎn)成本（機器工時、人工工時、計劃分配率），歸集過程按照權(quán)責(zé)發(fā)生制，正確處理使其攤配應(yīng)歸屬的會計期間。發(fā)生費用時借：制造費用管理費用銷售費用貸：累計折舊結(jié)轉(zhuǎn)或分攤時借：生產(chǎn)成本貸：制造費用完工產(chǎn)品生產(chǎn)成本的計算與結(jié)轉(zhuǎn)月末，產(chǎn)品全部完工生產(chǎn)成本費用總額為完工產(chǎn)品總成