個(gè)人將房產(chǎn)無(wú)償贈(zèng)送他人相關(guān)政策解讀

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1、個(gè)人將房產(chǎn)無(wú)償贈(zèng)送他人相關(guān)政策解讀.txt機(jī)會(huì)就像禿子頭上一根毛，你抓住就抓住了，抓不住就沒(méi)了。我和你說(shuō)了10分鐘的話，但卻沒(méi)有和你產(chǎn)生任何爭(zhēng)論。那么，我們之間一定有個(gè)人變得虛偽無(wú)比！過(guò)錯(cuò)是短暫的遺憾，錯(cuò)過(guò)是永遠(yuǎn)的遺憾。相遇是緣，相知是份，相愛(ài)是約定，相守才是真愛(ài)。時(shí)間:2009-11-2618:00來(lái)源:中國(guó)稅網(wǎng)作者:vvi個(gè)人將房產(chǎn)無(wú)償贈(zèng)送他人，以及個(gè)人無(wú)償受贈(zèng)房產(chǎn)涉及的稅收問(wèn)題，因涉及個(gè)人的切身利益一直以來(lái)備受關(guān)注。但對(duì)于房產(chǎn)贈(zèng)與具體要繳哪些稅，怎么繳，很多納稅人并不太清楚。為此，筆者結(jié)合現(xiàn)行相

2、關(guān)政策對(duì)該問(wèn)題進(jìn)行歸納總結(jié)，供納稅人參考使用。一、各稅種相關(guān)政策分析一般來(lái)說(shuō)，個(gè)人無(wú)償贈(zèng)與他人房產(chǎn)涉及到營(yíng)業(yè)稅及其附加、個(gè)人所得稅、土地增值稅、契稅以及印花稅。下面筆者分別就這些稅種進(jìn)行分析。（一）營(yíng)業(yè)稅及其附加按照2009年1月1日起實(shí)施的《營(yíng)業(yè)稅條例實(shí)施細(xì)則》第五條第一款規(guī)定：?jiǎn)挝换蛘邆€(gè)人將不動(dòng)產(chǎn)或者土地使用權(quán)無(wú)償贈(zèng)送其他單位或者個(gè)人，視同發(fā)生應(yīng)稅行為，應(yīng)征收營(yíng)業(yè)稅。該條規(guī)定改變了原條例只對(duì)單位無(wú)償贈(zèng)送視同應(yīng)稅行為征收營(yíng)業(yè)稅的處理原則，個(gè)人也被納入其中，而且把土地使用權(quán)也納入其中。但筆者也注意到，

3、根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于加強(qiáng)房地產(chǎn)交易個(gè)人無(wú)償贈(zèng)與不動(dòng)產(chǎn)稅收管理有關(guān)問(wèn)題通知》（國(guó)稅發(fā)[2006]144號(hào)）文件的規(guī)定，符合繼承、遺產(chǎn)處分及其他無(wú)償贈(zèng)與不動(dòng)產(chǎn)等三種情況并提交相關(guān)資料的，個(gè)人無(wú)償贈(zèng)與不動(dòng)產(chǎn)，可免納營(yíng)業(yè)稅。而前不久剛剛下發(fā)的，自2009年1月1日起執(zhí)行的《財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于個(gè)人金融商品買(mǎi)賣等營(yíng)業(yè)稅若干免稅政策的通知》（財(cái)稅[2009]111號(hào)），對(duì)個(gè)人無(wú)償贈(zèng)與不動(dòng)產(chǎn)、土地使用權(quán)暫免征收營(yíng)業(yè)稅的情形作了如下限定：（一）離婚財(cái)產(chǎn)分割；（二）無(wú)償贈(zèng)與配偶、父母、子女、祖父母、外祖父母、孫子

4、女、外孫子女、兄弟姐妹；（三）無(wú)償贈(zèng)與對(duì)其承擔(dān)直接撫養(yǎng)或者贍養(yǎng)義務(wù)的撫養(yǎng)人或者贍養(yǎng)人；（四）房屋產(chǎn)權(quán)所有人死亡，依法取得房屋產(chǎn)權(quán)的法定繼承人、遺囑繼承人或者受遺贈(zèng)人。從上述規(guī)定可以看出，財(cái)稅[2009]111號(hào)對(duì)免稅的情形進(jìn)行了限定，國(guó)稅發(fā)[2006]144號(hào)文件的免稅優(yōu)惠條件就不適用了。除了上述規(guī)定外，對(duì)于應(yīng)稅的其他情形，根據(jù)《營(yíng)業(yè)稅條例實(shí)施細(xì)則》第二十條規(guī)定，納稅人有條例第七條所稱價(jià)格明顯偏低并無(wú)正當(dāng)理由或者本細(xì)則第五條所列視同發(fā)生應(yīng)稅行為而無(wú)營(yíng)業(yè)額的，按下列順序確定其營(yíng)業(yè)額：（一）按納稅人最近時(shí)

5、期發(fā)生同類應(yīng)稅行為的平均價(jià)格核定；天津財(cái)稅信息網(wǎng),您身邊的財(cái)稅專家!（二）按其他納稅人最近時(shí)期發(fā)生同類應(yīng)稅行為的平均價(jià)格核定；（三）按下列公式核定：營(yíng)業(yè)額=營(yíng)業(yè)成本或者工程成本×（1＋成本利潤(rùn)率）÷（1-營(yíng)業(yè)稅稅率）公式中的成本利潤(rùn)率，由省、自治區(qū)、直轄市稅務(wù)局確定。第二十五條第三款規(guī)定納稅人發(fā)生本細(xì)則第五條所稱將不動(dòng)產(chǎn)或者土地使用權(quán)無(wú)償贈(zèng)送其他單位或者個(gè)人的，其納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為不動(dòng)產(chǎn)所有權(quán)、土地使用權(quán)轉(zhuǎn)移的當(dāng)天。（二）土地增值稅《土地增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》第二條：“條例第二條所稱的轉(zhuǎn)讓國(guó)有土地使

6、用權(quán)、地上的建筑物及其附著物并取得收入，是指以出售或者其他方式有償轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)的行為。不包括以繼承、贈(zèng)與方式無(wú)償轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)的行為?！币虼耍瑐€(gè)人以繼承、贈(zèng)與方式無(wú)償轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)的，免征土地增值稅。（三）個(gè)人所得稅按照現(xiàn)行稅法規(guī)定，個(gè)人無(wú)償贈(zèng)與他人房產(chǎn)也可以享受免繳個(gè)稅的優(yōu)惠。根據(jù)2009年5月25日起執(zhí)行的財(cái)稅[2009]78號(hào)文件規(guī)定，以下情形的房屋產(chǎn)權(quán)無(wú)償贈(zèng)與，對(duì)當(dāng)事雙方均不征收個(gè)人所得稅：（一）房屋產(chǎn)權(quán)所有人將房屋產(chǎn)權(quán)無(wú)償贈(zèng)與配偶、父母、子女、祖父母、外祖父母、孫子女、外孫子女、兄弟姐妹；（二）房屋產(chǎn)

7、權(quán)所有人將房屋產(chǎn)權(quán)無(wú)償贈(zèng)與對(duì)其承擔(dān)直接撫養(yǎng)或者贍養(yǎng)義務(wù)的撫養(yǎng)人或者贍養(yǎng)人；（三）房屋產(chǎn)權(quán)所有人死亡，依法取得房屋產(chǎn)權(quán)的法定繼承人、遺囑繼承人或者受遺贈(zèng)人。除上述免稅情形外，其他應(yīng)稅情形的贈(zèng)與，區(qū)分以下兩項(xiàng)行為進(jìn)行處理：一是受贈(zèng)時(shí)，在財(cái)稅[2009]78號(hào)下發(fā)之前，對(duì)其他情形的受贈(zèng)行為是否繳納個(gè)人所得稅沒(méi)有明確的規(guī)定，因個(gè)人所得稅是列舉式的稅目，因受贈(zèng)所得不屬于十大稅目中的所得，亦未在國(guó)務(wù)院財(cái)政部門(mén)確定征稅的其他所得的相關(guān)文件中進(jìn)行規(guī)范，因此，在2009年5月25日之前是不征收個(gè)人所得稅的。但2009年

8、5月25日起，根據(jù)財(cái)稅[2009]78號(hào)文件的規(guī)定，受贈(zèng)人因無(wú)償受贈(zèng)房屋取得的受贈(zèng)所得，按照“經(jīng)國(guó)務(wù)院財(cái)政部門(mén)確定征稅的其他所得”項(xiàng)目繳納個(gè)人所得稅，稅率為20%.具體應(yīng)納稅所得額為：房地產(chǎn)贈(zèng)與合同上標(biāo)明的贈(zèng)與房屋價(jià)值減除贈(zèng)與過(guò)程中受贈(zèng)人支付的相關(guān)稅費(fèi)后的余額。二是對(duì)受贈(zèng)后再行轉(zhuǎn)讓該房屋時(shí)，也要區(qū)分不同的年度來(lái)處理，2006年9月14日下發(fā)的國(guó)稅發(fā)[2006]144號(hào)文件曾經(jīng)規(guī)定：“受贈(zèng)人取得贈(zèng)與人無(wú)償贈(zèng)與的不動(dòng)產(chǎn)后，再次轉(zhuǎn)讓該項(xiàng)不動(dòng)產(chǎn)的，在繳納個(gè)人所得