芻議納稅評估研究分析

《芻議納稅評估研究分析 》由會員上傳分享，免費在線閱讀，更多相關(guān)內(nèi)容在應(yīng)用文檔-天天文庫。

1、芻議納稅評估研究分析芻議納稅評估研究分析芻議納稅評估研究分析　　納稅評估是稅收管理員的基本職責(zé)和工作手段，如何通過納稅評估有效監(jiān)控企業(yè)納稅情況，一直是各級稅務(wù)機關(guān)探索的重要課題。目前，對財務(wù)核算資料齊全的企業(yè)納稅評估已基本完善，但對個體工商戶實施納稅評估的難度大，而且從取得實際效果來看也不是很理想。我們針對個體工商戶經(jīng)營規(guī)模小、資料文秘雜燴網(wǎng)不齊全、戶多面廣的特點，運用面積費用法開展納稅評估，為全面實施納稅評估積累了一定經(jīng)驗?！　〖{稅評估的目的及重要性　　納稅評估是稅務(wù)機關(guān)在掌握納稅人各種相關(guān)信息數(shù)據(jù)的基礎(chǔ)上，運用一定的技術(shù)手段和方法對其納稅申報情況的合法性、真實性、準(zhǔn)確性進行審核、分析和綜

2、合評定，從而發(fā)現(xiàn)薄弱環(huán)節(jié)、糾正虛假申報、降低稅收風(fēng)險的一種稅收征管行為，是強化稅源管理的重要手段?！　〖{稅評估與稅收檢查、稅務(wù)稽查和稅務(wù)審計相比能及時發(fā)現(xiàn)并糾正稅收征管中存在的問題，既能提高申報準(zhǔn)確率，又可為稽查提供案源，使“征、管、查”有機結(jié)合。在稅務(wù)機關(guān)加強管理的同時，納稅評估還可以發(fā)現(xiàn)并幫助納稅文秘雜燴網(wǎng)人彌補經(jīng)營管理漏洞，從而降低納稅人的納稅風(fēng)險，有利于建立和諧的征納關(guān)系?！　∶娣e費用法的數(shù)學(xué)模型　　開展個體戶納稅評估，首先要明確三個方面的問題：一是為什么要開展評估，二是用什么方法開展評估，三是要達到怎樣的評估效果。大部分個體工商戶都沒有詳細(xì)的經(jīng)營情況資料，納稅申報表一般按照稅務(wù)機關(guān)

3、核定的定額來填寫，要通過案頭分析發(fā)現(xiàn)問題困難很大，必須找出一種切實有效的辦法?？紤]到個體戶的經(jīng)營費用比較固定而且真實，我們假設(shè)納稅人保本經(jīng)營，用費用倒推初步計算出保本應(yīng)納稅額，并引入單位面積稅費參數(shù)，通過經(jīng)營狀況系數(shù)和地段系數(shù)的調(diào)整，最后確定應(yīng)核定納稅額，這種文秘雜燴網(wǎng)納稅評估方法我們稱之為面積費用法?！　〉谝徊剑河嬎惚１窘?jīng)營應(yīng)納稅額　　應(yīng)納稅額＝銷售收入÷×征收率①　　銷售收入＝毛利÷毛利率　　毛利=銷售費用+銷售稅金+銷售利潤　　由于無法估量納稅人的銷售成本，假設(shè)納稅人保本經(jīng)營,銷售利潤為0，則：　　銷售收入(含稅）＝銷售費用(含稅）÷毛利率②　　②代入①可得：　　應(yīng)納稅額＝銷售費用÷毛

4、利率÷×稅率或征收率③　　銷售費用包括按月繳納的房租、水費、電費、電話費、工商管理費、稅金、衛(wèi)生費、基本生活費、雇用人員工資、品牌加盟費等，其中：基本生活費可以參照社保部門發(fā)放的城鎮(zhèn)下崗職工的最低生活保障金來確定；品牌加盟費是指專賣店取得品牌專賣資格時支付的專利轉(zhuǎn)讓費，一次性繳納的按經(jīng)營期分?jǐn)?；自用房產(chǎn)的房租，可以比照同一地段房租價格確定；其他經(jīng)營費用要以納稅人提供的原始憑證單據(jù)、合同的原件為準(zhǔn)，也可以從有關(guān)部門、房產(chǎn)所有者或相關(guān)個人處調(diào)查取得，確保其真實性。按年繳納的排污費、治安管理費、檢驗檢疫費、暖氣費、個體勞協(xié)會費、物資交流會會費等暫不考慮?！　〉诙剑阂雴挝幻娣e稅費參數(shù)　　針對個體

5、戶經(jīng)營面積數(shù)據(jù)量化、容易收集的特點，我們引入單位面積稅費參數(shù)的概念，把銷售費用按照經(jīng)營面積分?jǐn)?，計算公式由③演變?yōu)椋骸　挝幻娣e稅費參數(shù)＝單位面積費用÷÷毛利率×稅率或征收率④　　單位面積費用＝銷售費用÷經(jīng)營面積⑤　　為了保證參數(shù)的均衡性，單位面積費用原則上按所有納稅人的銷售費用總額與經(jīng)營面積總和求得，所以：　　單位面積費用＝∑銷售費用/∑經(jīng)營面積　　經(jīng)營面積要通過實地丈量取得，有庫房的應(yīng)加上庫房面積一并計算。毛利率可以按照納稅人經(jīng)營品種劃分為百貨、日雜、家電、摩托車銷售、電焊修理、機動車維修、建材、家具、服裝、糧油、醫(yī)藥、化妝品、金店、車輛配件銷售和印刷等15個行業(yè)分別確定，也可以暫時參照

6、國家稅務(wù)總局規(guī)定的成本利潤率作為標(biāo)準(zhǔn)，統(tǒng)一確定為10%?！　、芎廷菘梢詫?dǎo)出：　　銷售費用＝單位面積稅費參數(shù)×經(jīng)營面積×　　×毛利率÷稅率或征收率⑥　?、薮擘劭梢詫?dǎo)出：　　應(yīng)納稅額＝單位面積稅費參數(shù)×經(jīng)營面積⑦　　第三步：調(diào)整測算應(yīng)納稅額　　假設(shè)納稅人保本經(jīng)營倒推獲得的測算應(yīng)稅銷售額與實際經(jīng)營情況相比仍然存在差距，為了避免相同經(jīng)營面積的納稅人應(yīng)納稅額完全一致，通過經(jīng)營狀況系數(shù)和地段系數(shù)對測算應(yīng)稅銷售額進一步調(diào)整和修正，得出的應(yīng)核定納稅額就是我們運用面積費用法評估的最終結(jié)果，計算公式為：　　應(yīng)核定納稅額＝測算應(yīng)納稅額×⑧　　經(jīng)營狀況系數(shù)按納稅人的注冊資金大小劃分，例如把注冊資金3—10萬元的納

7、稅人作為中間參照，確定其經(jīng)營狀況系數(shù)為0，上下浮動10%，注冊資金10萬元以上的經(jīng)營狀況系數(shù)確定為，注冊資金3萬元以下經(jīng)營狀況系數(shù)確定為—。為了進一步細(xì)化管理和精確計算，可以根據(jù)當(dāng)?shù)貙嶋H情況確定中間值和浮動值，上下浮　　動多次，確定多個注冊資金區(qū)間和經(jīng)營狀況系數(shù)?！　〗?jīng)營地段好壞直觀反映為繁華程度，考慮到地段好壞與房租高低成正比關(guān)系，我們把房租換算成單位面積房租，通過離差系數(shù)上下浮動，可以將納稅人按其單位面積