納稅評(píng)估實(shí)例分析

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1、納稅評(píng)估實(shí)例分析一、企業(yè)基本情況與主要資料榮石建筑材料制造有限公司，納稅識(shí)別號(hào)：140110110232XXX,經(jīng)濟(jì)類型：集體，注冊(cè)資本：500000元；職工人數(shù)：538人；主營(yíng)：粉煤灰制品、保溫材料的研制、牛產(chǎn)及新技術(shù)開發(fā)。該公司的增值稅、企業(yè)所得稅均由甲市國(guó)稅二分局負(fù)責(zé)征管。增值稅市局行業(yè)稅負(fù)率為3.61%o申報(bào)及財(cái)務(wù)報(bào)表詳見附件。二、要求請(qǐng)通過分析稅負(fù)情況、對(duì)比2008和2009年財(cái)務(wù)報(bào)表有關(guān)數(shù)據(jù)，對(duì)2010年度進(jìn)行納稅評(píng)估,并對(duì)評(píng)估反映iii的問題提出管理建議。附件1該公司2008至2010年度納稅申報(bào)

2、情況如下：?jiǎn)挝唬涸惙N年份2008年2009年2010年增值稅171950340691320040企業(yè)所得稅280000830000480000附件2該公司2008至2010年度有關(guān)年度會(huì)計(jì)報(bào)表資料如下：資產(chǎn)負(fù)債表編制單位：榮石建筑材料制造有限公司單位：萬(wàn)元資產(chǎn)2008年期初數(shù)2009年期初數(shù)2010年期初數(shù)2010年期末數(shù)負(fù)債和所有者權(quán)益2008年期初數(shù)2009年期初數(shù)2010年期初數(shù)2010年期末數(shù)流動(dòng)資產(chǎn)650422636829流動(dòng)負(fù)債533780894964貨幣資金407216272283短期借款507

3、0100120應(yīng)收賬款9356202399應(yīng)付賬款758494153其他應(yīng)收款23252312預(yù)收賬款245471197預(yù)付賬款127564490應(yīng)付福利費(fèi)26355429應(yīng)收補(bǔ)貼款應(yīng)交稅金3209存貨699545其他應(yīng)付款354537530456流動(dòng)資產(chǎn)合計(jì)650422636829其他未交款125固定資產(chǎn)407120312691228流動(dòng)負(fù)債合計(jì)533780894964固定資產(chǎn)原價(jià)463131215061608負(fù)債合計(jì)533780894964減：累計(jì)折舊73125237380所有者權(quán)益537860102111

4、11（或股東權(quán)益）固定資產(chǎn)凈值390118712691228實(shí)收資本（或股本）50320320320在建工程1716資木公積364364364364固定資產(chǎn)合計(jì)407120312691228盈余公積83246無形資產(chǎn)及其他資產(chǎn)13151018其中:法定公益金52130長(zhǎng)期待攤費(fèi)川13151018未分配利潤(rùn)123168305381無形資產(chǎn)及其他資產(chǎn)合計(jì)13151018所冇者權(quán)益（或股東權(quán)益）合計(jì)53786010211111資產(chǎn)總計(jì)1070164019152075負(fù)債和所冇者權(quán)益（或股東權(quán)益）總計(jì)107016401

5、9152075附件3利潤(rùn)表編制單位：榮石建筑材料制造有限公司單位：萬(wàn)元項(xiàng)目行次2008年度2009年度2010年度一、主營(yíng)業(yè)務(wù)收入14759491143減：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本2393702957主營(yíng)業(yè)務(wù)稅金及附加3378二、主營(yíng)業(yè)務(wù)利潤(rùn)（虧損以“■”號(hào)填列）479240178加：其他業(yè)務(wù)利潤(rùn)（虧損以“?”號(hào)填列）51減：營(yíng)業(yè)費(fèi)用6313855管理費(fèi)用7213360財(cái)務(wù)費(fèi)用8236三、營(yíng)業(yè)利潤(rùn)（虧損以“■”號(hào)填列）92516658加：投資收益（損失以“■”號(hào)填列）10補(bǔ)貼收入11336276營(yíng)業(yè)外收入1223168減：

6、營(yíng)業(yè)外支出134四、利潤(rùn)總額（虧損總額以“■”號(hào)填列）1481244138減：所得稅15288348五、凈利潤(rùn)（凈虧損以號(hào)填列）165316190參考答案稅負(fù)情況評(píng)估分析1、增值稅稅負(fù)率分析2008年度增值稅稅負(fù)率二171950m4750000x100%=3.62%2009年度增值稅稅負(fù)率=340691^9490000x100%=3.59%2010年度增值稅稅負(fù)率=320040^11430000xl00%=2.8%在收入增長(zhǎng)，存貨減少的情況下，增值稅稅負(fù)率下降不正常，而且明顯低于増值稅市局行業(yè)稅負(fù)率3.61%,

7、因此可能存在少計(jì)收入、多抵進(jìn)項(xiàng)的問題。2、所得稅稅負(fù)率分析(1)2008年所得稅稅負(fù)率=28-?8lxl00%=34.56%2009年所得稅稅負(fù)率=83m244x100%=34.02%2010年所得稅稅負(fù)率=48^138xl00%=34.78%2010年所得稅稅負(fù)率與2008年、2009年相比，變化不大，需進(jìn)一步分析。(2)2008年主營(yíng)業(yè)務(wù)利潤(rùn)稅負(fù)率=28^79x100%=35.44%2009年主營(yíng)業(yè)務(wù)利潤(rùn)稅負(fù)率=83^-240x100%=34.58%2010年主營(yíng)業(yè)務(wù)利潤(rùn)稅負(fù)率=48^178x100%=26

8、.97%2010年主營(yíng)業(yè)務(wù)利潤(rùn)稅負(fù)率與2008年、2009年相比，下降，企業(yè)可能存在銷售未計(jì)收入、多列成木費(fèi)川、擴(kuò)人稅前扣除范圍等問題。納稅評(píng)估指標(biāo)分析1、收入類評(píng)佔(zhàn)指標(biāo)分析2010年主營(yíng)業(yè)務(wù)收入變動(dòng)率=(1143—949)^949x100%=20.44%2009年主營(yíng)業(yè)務(wù)收入變動(dòng)率=(949-475)4-475x100%=99.79%2010年主營(yíng)業(yè)務(wù)收入變動(dòng)率低于2009年，相差較