納稅評估案例與分析

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1、關(guān)于對XX貿(mào)易公司的納稅評估案例一、確定對象：2008月5月，評估人員在進(jìn)行企業(yè)所得稅匯算清繳審核時(shí)發(fā)現(xiàn)XX貿(mào)易公司2007年度銷售收入26386197.64元，而2006年銷售收入為32842394.37元，2007銷售收入較2006年大幅下降，降幅達(dá)19.66%。而兩年繳納的企業(yè)所得稅均在88000多元左右，相差不多，因此產(chǎn)生了該公司是否存在少計(jì)收入、人為調(diào)節(jié)利潤的情況，將該公司列為評估對象。二、評估分析：（-）了解基本情況評估人員通過征管信息系統(tǒng)基礎(chǔ)信息查得，該貿(mào)易公司成立于2001年2刀，注冊資金100萬元

2、，自營和代理各種商品的進(jìn)出口業(yè)務(wù)。企業(yè)所得稅實(shí)行查帳征收。通過企業(yè)所得稅匯算清繳表及財(cái)務(wù)報(bào)表了解到該公司2007年銷售收入26386197.64元，營業(yè)成本22020681.36元，營業(yè)稅金及附加291.15元，銷售費(fèi)用3790120.31元，管理費(fèi)用306943.57元，財(cái)務(wù)費(fèi)用16928.67元，營業(yè)外支出15616.56元,利潤總額269485.36元，應(yīng)納稅所得額269485.36元,未有納稅調(diào)整項(xiàng)目。（二）分析比對在征管信息系統(tǒng)內(nèi)調(diào)閱該公司2006年度、2007年度財(cái)務(wù)報(bào)表，比較分析近兩年主要稅收和財(cái)務(wù)指

3、標(biāo)。企業(yè)近兩年稅收和財(cái)務(wù)指標(biāo)單位：元所屬期財(cái)務(wù)指標(biāo)2006年2007年増減比營業(yè)收入32842394.3726386197.64-19.66%營業(yè)成本28487250.1022020681.36-29.37%營業(yè)稅金及附加258.72291.1512.53%銷售費(fèi)用3823997.983790120.31-0.89%主營業(yè)務(wù)利潤530887.57575104.828.33%管理費(fèi)用265615.39306943.5715.56%財(cái)務(wù)費(fèi)用16462.3916928.672.83%利潤總額268368.80269485

4、.360.42%應(yīng)納稅所得額268380.79269485.360.42%繳納企業(yè)所得稅88565.6688930.170.41%主背業(yè)務(wù)利潤稅收負(fù)擔(dān)率16.68%15.46%-7.31%所得稅負(fù)擔(dān)率33%33%0通過分析，評估人員認(rèn)為存在以下幾個(gè)疑點(diǎn):疑點(diǎn)一：隱瞞銷售收入從上農(nóng)中看出，2007年銷售收入26386197.64元，2006年產(chǎn)品銷售收入32842394.37元，2007年銷售收入比2006年減少6456196.73元，降幅達(dá)19.66%。而2007年宏觀經(jīng)濟(jì)態(tài)勢良好，大多數(shù)公司的銷售業(yè)績都有所增長，

5、而這家公司的銷售收入?yún)s大幅卜?降，是什么原因呢？會不會隱瞞了銷售收入呢？疑點(diǎn)二：虛列支出，減少利潤從表中分析到，雖然2007年銷售收入比2006年大幅減少，但是兩年的銷售費(fèi)用卻和并不多，2007年銷售費(fèi)用僅比2006年略減0.89%,管理費(fèi)用甚至增長了15.56%,主營業(yè)務(wù)稅收負(fù)擔(dān)率減少了7.31%。I大I此懷疑該公司町能存在多列支費(fèi)用、減少利潤的情況。疑點(diǎn)三：個(gè)人所得稅扣繳不足從企業(yè)所得稅匯算清繳表來看，該公司有員工8人，全年工資薪金支出125370元，人均月工資收入1306元。從征管信息系統(tǒng)調(diào)取的繳稅記錄來看，

6、僅在2007年8月入庫一筆個(gè)人所得稅8640元。而該公司的企業(yè)所得稅負(fù)擔(dān)率為33%,企業(yè)的業(yè)績應(yīng)該還是可以的，僅從工薪支出來看，員工的收入偏低了點(diǎn)，與企業(yè)實(shí)際業(yè)績不符，是否述有其他方面的福利或分紅未代扣代繳個(gè)人所得稅？疑點(diǎn)四：少交市區(qū)綜合基金和個(gè)人基金從2007年損益表來看，2007年銷售收入26386197.64元，應(yīng)交帀區(qū)綜合基金26386197.64Xl%0=26386.20,而征管信息系統(tǒng)內(nèi)反映該公司僅交納了13193.08元，少交13193.12元。此外，系統(tǒng)內(nèi)沒有該公司繳納個(gè)人基金的記錄。三、詢問核實(shí)：

7、針對以上疑點(diǎn)，評估人員發(fā)出《詢問核實(shí)通知書》，與該公司財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人進(jìn)行了當(dāng)面約談，要求企業(yè)就上述疑點(diǎn)予以解釋說明。1、對疑點(diǎn)一企業(yè)財(cái)務(wù)人員解釋2007年銷售收入的減少主要有四個(gè)原因：一是由于該公司主要從事商甜出口業(yè)務(wù)，2007年由于人民幣的大幅升值，使得以人民幣計(jì)算的銷售收入大幅下降，而如果以美元計(jì)價(jià)的話，銷售收入減少的幅度并沒有這么大。二是人民幣匯率升值，給出口貿(mào)易帶來了負(fù)面影響。2007年11F1到12月31H,人民幣對美元升值接近6%,jfu且人民幣的升值有提速之勢，為了防范風(fēng)險(xiǎn)，公司對交易時(shí)間過長、沒冇一定利

8、潤把握的訂單能不接的就不接。三是公司主要以岀口服裝、玩具為主，而這些產(chǎn)品的生產(chǎn)廠家的棉花、化纖等紡織原料價(jià)格大幅上漲，勞動力成本大大增加，利潤減少，使得這些牛產(chǎn)廠家不得不縮小規(guī)模，削減成木，隨之帶來貿(mào)易公司產(chǎn)品收購量的減少。四是公司的出丨

9、對象主要是歐美國家，隨著美國經(jīng)濟(jì)衰退，美國的進(jìn)II需求也隨Z減少。以上四個(gè)方面的因素造成了2007年銷售收入的減少。評估