企業(yè)所得稅匯算清繳講義

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1、企業(yè)所得稅匯算清繳培訓講義第一講一、什么是企業(yè)所得稅匯算清繳是指納稅人在納稅年度終了后規(guī)定時期內，依照稅收法律、法規(guī)、規(guī)章及其他有關企業(yè)所得稅的規(guī)定，自行計算全年應納稅所得額和應納所得稅額，根據月度或季度預繳的所得稅數額，確定該年度應補或者應退稅額，并填寫年度企業(yè)所得稅納稅申報表，向主管稅務機關辦理年度企業(yè)所得稅納稅申報、提供稅務機關要求提供的有關資料、結清全年企業(yè)所得稅稅款的行為。二、什么是企業(yè)所得稅匯算清繳審核（稅審）對象：年收入超過1000萬的企業(yè)及稅務局指定的企業(yè)需要稅務師事務所出具審計報告及年度申報表（11張），企業(yè)根據事務所提供的申報表進行申報。時間：2011年12月至2

2、012年5月31日內容：簡單的說，時間性差異或永久性差異造成企業(yè)會計利潤與稅收利潤之間存在偏差，我們的目的是找出差異，還原企業(yè)真實的利潤。所得稅=利潤總額*稅率利潤=收入—成本企業(yè)虛報利潤減少所得稅的情況有三種：利潤總額↓=收入↓—成本利潤總額↓=收入—成本↑利潤總額↓=收入↓—成本↑此處成本包括主營業(yè)務成本，其他業(yè)務成本，稅金及附加，營業(yè)管理財務三項費用，營業(yè)外支出及其他費用成本扣除數。三、審計過程中常用名詞申報表和稅單：分為季報申報表和年報申報表，年報申報表即匯算清繳后網上申報的全年企業(yè)所得稅申報表。申報表遞交到稅務系統，銀行扣款完畢會打印一份稅單（銀行扣款憑證）作為完稅憑證，注

3、意區(qū)分申報表和稅單，稅單的出現日期一般比申報表晚一個月。主管稅務機關：一個企業(yè)的所得稅主管稅務機關只有一個，國稅或者地稅。一般02年以后成立的企業(yè)所得稅在國稅繳納。稅前扣除數：收入類成本類資產類科目符合稅法規(guī)定允許從收入中扣除的金額。賬載金額：企業(yè)會計賬面金額。納稅調整數：賬載金額與稅法規(guī)定允許的扣除數或賬載金額之間的差額，正數為調增數，負數為調減數。利潤總額加上納稅調整數為最終企業(yè)的利潤總額。應納稅所得額和應納所得稅額：應納稅所得額乘以稅率等于應納所得稅額。小微企業(yè)和小小微企業(yè)：小微企業(yè)：(一)工業(yè)企業(yè),年度應納稅所得額不超過30萬元,從業(yè)人數不超過100人，資產總額不超過3000

4、萬元;(二)其他企業(yè),年度應納稅所得額不超過30萬元,從業(yè)人數不超過80人,資產總額不超過1000萬元。小小微企業(yè)：除滿足小微企業(yè)標準以外，對年應納稅所得額低于3萬元（含3萬元）的小型微利企業(yè)，其所得減按50%計入應納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。不征稅和免稅收入：不征稅收入:1、財政撥款（已納入預算管理的事業(yè)社團等）2、關于行政事業(yè)性收費、政府性基金。3、國務院稅務部門規(guī)定的其他。免稅收入：1、國債利息收入，2、符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權益性投資收益。3、符合條件的非營利組織的收入，4、國務院稅務部門規(guī)定的其他。折舊和攤銷:自己理解，不要混淆。新稅法固定資產折

5、舊年限無形資產攤銷年限會算折舊攤銷五險一金：失業(yè)2%（個人1%），養(yǎng)老21%（個人8%），失業(yè)2%（個人1%），工傷0.5%，生育0.8%，大病補助10元/人（個人10元），公積金單位和個人均不高于工資的10%。熟悉各種工資賬務處理。公益性捐贈和非公益性捐贈：自己理解金融機構借款利息和非金融機構借款利息：自己理解待攤費用和長期待攤費用：自己理解各類稅收優(yōu)惠政策：自己理解福利費：(一)尚未實行分離辦社會職能的企業(yè)，其內設福利部門所發(fā)生的設備、設施和人員費用，包括職工食堂、職工浴室、理發(fā)室、醫(yī)務所、托兒所、療養(yǎng)院等集體福利部門的設備、設施及維修保養(yǎng)費用和福利部門工作人員的工資薪金、社會保

6、險費、住房公積金、勞務費等。(二)為職工衛(wèi)生保健、生活、住房、交通等所發(fā)放的各項補貼和非貨幣性福利，包括企業(yè)向職工發(fā)放的因公外地就醫(yī)費用、未實行醫(yī)療統籌企業(yè)職工醫(yī)療費用、職工供養(yǎng)直系親屬醫(yī)療補貼、供暖費補貼、職工防暑降溫費、職工困難補貼、救濟費、職工食堂經費補貼、職工交通補貼等。(三)按照其他規(guī)定發(fā)生的其他職工福利費，包括喪葬補助費、撫恤費、安家費、探親假路費等。（國稅函[2009]3號）第二講企業(yè)所得稅稅前扣除辦法第一章　總　則第一條　根據《中華人民共和國企業(yè)所得稅暫行條例》及其實施細則(以下簡稱“條例”、“細則”)的規(guī)定精神，制定本辦法?！　〉诙l　條例第四條規(guī)定納稅人每一納稅年

7、度的收入總額減去準予扣除項目后的余額為應納稅所得額。準予扣除項目是納稅人每一納稅年度發(fā)生的與取得應納稅收入有關的所有必要和正常的成本、費用、稅金和損失?！　〉谌龡l　納稅人申報的扣除要真實、合法。真實是指能提供證明有關支出確屬已經實際發(fā)生的適當憑據；合法是指符合國家稅收規(guī)定，其他法規(guī)規(guī)定與稅收法規(guī)規(guī)定不一致的，以稅收法規(guī)規(guī)定為準。第四條　除稅收法規(guī)另有規(guī)定者外，稅前扣除的確認一般應遵循以下原則：(一)權責發(fā)生制原則。即納稅人應在費用發(fā)生時而不是實際支付時確認