所得稅匯算清繳講義

《所得稅匯算清繳講義》由會員上傳分享，免費在線閱讀，更多相關(guān)內(nèi)容在教育資源-天天文庫。

1、新企業(yè)所得稅匯算清繳表及有關(guān)稅收政策的講座填表前的說明新申報表包括1個主表和11個附表，有的附表本身又包括多個附表。（本講座暫不含金融企業(yè)和事業(yè)單位）。難點是“納稅調(diào)整明細表”。對于適用企業(yè)會計準則的企業(yè)，要求填報人員既要熟練掌握各項業(yè)務(wù)的會計處理規(guī)定，又要掌握《企業(yè)所得稅法》的相關(guān)規(guī)定，能夠識別兩者間的差異，掌握納稅調(diào)整方法，才能正確的填報本表。而對于實行企業(yè)會計制度、小企業(yè)會計制度的企業(yè)，難度可能會更大，因為這類企業(yè)既要熟知企業(yè)會計制度與稅法的差異，又要清楚企業(yè)會計準則在核算上的差異，才能根據(jù)分析進行填報。整套報表體系圖填表順序收入

2、明細表－－成本費用明細表－－稅收優(yōu)惠明細表－－以公允價值計量資產(chǎn)納稅調(diào)整表－－廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費調(diào)整表－－折舊、攤銷調(diào)整表－－減值準備調(diào)整表－－股權(quán)投資明細表－－境外所得抵免明細表－－納稅調(diào)整明細表－－主表1－23行（彌補虧損明細表）主表24－42行簡化的順序為：附表1、2、5、7、8、9、10、11、6、3、主表（附表4）主表。前期準備（略）。附表一、收入明細表適用范圍和依據(jù)本表適用于執(zhí)行《企業(yè)會計制度》、《小企業(yè)會計制度》、《企業(yè)會計準則》的企業(yè)，并實行查帳征收的企業(yè)所得稅居民納稅人填報。根據(jù)企業(yè)核算的“主營業(yè)務(wù)收入”、“其它業(yè)務(wù)收入

3、”和“營業(yè)外收入”，以及根據(jù)稅收規(guī)定應(yīng)在當期確認收入的“視同銷售收入”。有關(guān)收入的新政策《國家稅務(wù)總局關(guān)于確認企業(yè)所得稅收入若干問題的通知》（國稅函[2008]875號）一、除企業(yè)所得稅法及實施條例另有規(guī)定外，企業(yè)銷售收入的確認，必須遵循權(quán)責發(fā)生制原則和實質(zhì)重于形式原則。二、企業(yè)在各個納稅期末，提供勞務(wù)交易的結(jié)果能夠可靠估計的，應(yīng)采用完工進度（完工百分比）法確認提供勞務(wù)收入。三、企業(yè)以買一贈一等方式組合銷售本企業(yè)商品的，不屬于捐贈，應(yīng)將總的銷售金額按各項商品的公允價值的比例來分攤確認各項的銷售收入。如：某單位銷售1套電器，贈送1件毛毯，電

4、器的公允價值為2000元，毛毯的公允價值為100元，某月共銷售電器100套，贈送毛毯100件，共取得銷售收入20萬元，按公允價值分攤，電器為2000/（2000+100）*100＝95.24%，毛毯為4.76%，當月確認的收入為：電器銷售收入20*95.24%＝19.048萬元毛毯銷售收入20*4.76%＝0.952萬元同時相應(yīng)的結(jié)轉(zhuǎn)電器和毛毯的銷售成本。第1行“銷售（營業(yè)）收入合計”：填報納稅人根據(jù)國家統(tǒng)一會計制度確認的主營業(yè)務(wù)收入、其他業(yè)務(wù)收入，以及根據(jù)稅收規(guī)定確認的視同銷售收入。本行數(shù)據(jù)作為計算業(yè)務(wù)招待費、廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費支出扣除

5、限額的計算基數(shù)。第2行“營業(yè)收入合計”：填報納稅人根據(jù)國家統(tǒng)一會計制度確認的主營業(yè)務(wù)收入和其它業(yè)務(wù)收入。本行數(shù)額填入主表第1行第4行“銷售貨物”：填報從事工業(yè)制造、商品流通、農(nóng)業(yè)生產(chǎn)以及其他商品銷售企業(yè)的主營業(yè)務(wù)收入。第5行“提供勞務(wù)”：填報從事提供旅游飲食服務(wù)、交通運輸、郵政通信、對外經(jīng)濟合作等勞務(wù)、開展其他服務(wù)的納稅人取得的主營業(yè)務(wù)收入。第6行“讓渡資產(chǎn)使用權(quán)”：填報讓渡無形資產(chǎn)使用權(quán)（如商標權(quán)、專利權(quán)、專有技術(shù)使用權(quán)、版權(quán)、專營權(quán)等）而取得的使用費收入以及以租賃業(yè)務(wù)為基本業(yè)務(wù)的出租固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)、投資性房地產(chǎn)在主營業(yè)務(wù)收入中核算

6、取得的租金收入。第7行“建造合同”：填報納稅人建造房屋、道路、橋梁、水壩等建筑物，以及船舶、飛機、大型機械設(shè)備等的主營業(yè)務(wù)收入。第9行“材料銷售收入”：填報銷售材料、下腳料、廢料、廢舊物資等收入。第10行“代購代銷手續(xù)費收入”：填報從事代購代銷、受托代銷商品收取的手續(xù)費收入。第11行“包裝物出租收入”：填報出租、出借包裝物的租金和逾期未退包裝物沒收的押金。第12行“其他”：填報納稅人按照國家統(tǒng)一會計制度核算、上述未列舉的其他業(yè)務(wù)收入。第13行：填報納稅人會計上不作為銷售核算、但按照稅收規(guī)定視同銷售確認的應(yīng)稅收入。視同銷售收入的政策《條例》

7、第二十五條：企業(yè)發(fā)生非貨幣性資產(chǎn)交換，以及將貨物、財產(chǎn)、勞務(wù)用于捐贈、償債、贊助、集資、廣告、樣品、職工福利或者利潤分配等用途的，應(yīng)當視同銷售貨物、轉(zhuǎn)讓財產(chǎn)或者提供勞務(wù)，但國務(wù)院財政、稅務(wù)主管部門另有規(guī)定的除外。也就是說，視同銷售是指會計上不作為銷售核算，而在稅收上作為銷售、確認收入計繳稅金的銷售貨物、轉(zhuǎn)讓財產(chǎn)或提供勞務(wù)的行為。關(guān)于企業(yè)處置資產(chǎn)所得稅處理問題的通知（國稅函〔2008〕828號）一、企業(yè)發(fā)生下列情形的處置資產(chǎn)，除將資產(chǎn)轉(zhuǎn)移至境外以外，由于資產(chǎn)所有權(quán)屬在形式和實質(zhì)上均不發(fā)生改變，可作為內(nèi)部處置資產(chǎn)，不視同銷售確認收入，相關(guān)資產(chǎn)

8、的計稅基礎(chǔ)延續(xù)計算。（一）將資產(chǎn)用于生產(chǎn)、制造、加工另一產(chǎn)品；（二）改變資產(chǎn)形狀、結(jié)構(gòu)或性能；（三）改變資產(chǎn)用途（如，自建商品房轉(zhuǎn)為自用或經(jīng)營）；（四）將資產(chǎn)在總機構(gòu)及其分支機構(gòu)之間轉(zhuǎn)移；（五