完善企業(yè)應(yīng)收賬款管理的對(duì)策探討

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1、完善企業(yè)應(yīng)收賬款管理的對(duì)策探討【摘要】隨著市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，商業(yè)信用的推行，企業(yè)應(yīng)收賬款數(shù)額普遍提高，加強(qiáng)應(yīng)收賬款管理曰益成為企業(yè)生存和發(fā)展的關(guān)鍵。應(yīng)收賬款回收情況如何，直接影響到企業(yè)資金的周轉(zhuǎn)速度和流動(dòng)性，甚至影響到企業(yè)的安全?；ヂ?lián)網(wǎng)技術(shù)和軟件技術(shù)的高速發(fā)展使光盤(pán)產(chǎn)品市場(chǎng)容量萎縮，光盤(pán)企業(yè)面對(duì)的商業(yè)信用環(huán)境也發(fā)生變化，企業(yè)應(yīng)更加重視應(yīng)收賬款管理。針對(duì)光盤(pán)企業(yè)應(yīng)收債權(quán)管理中存在的問(wèn)題，本文結(jié)合光盤(pán)企業(yè)應(yīng)收賬款資金占用水平、平均收賬期、賬款形成和結(jié)算幾個(gè)方面特點(diǎn)，首先論述了現(xiàn)階段光盤(pán)企業(yè)完善應(yīng)收賬款管理的必要性。然后從風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)、

2、內(nèi)部控制規(guī)范、運(yùn)營(yíng)分析評(píng)價(jià)、制度安排4個(gè)方面分析了現(xiàn)階段光盤(pán)企業(yè)在應(yīng)收賬款管理中存在的問(wèn)題和可能導(dǎo)致的危害。最后分別從如何建立應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)管控機(jī)制和明確風(fēng)險(xiǎn)主體職責(zé)、規(guī)范內(nèi)部控制活動(dòng)、如何進(jìn)行運(yùn)營(yíng)分析評(píng)價(jià)、相關(guān)制度安排四個(gè)層面提出相應(yīng)對(duì)策。本文立足于探討完善光盤(pán)企業(yè)在面臨行業(yè)衰退時(shí)如何應(yīng)對(duì)日益加劇的應(yīng)收賬款管理和風(fēng)險(xiǎn)控制問(wèn)題，對(duì)其他類(lèi)似情境企業(yè)在如何防范行業(yè)系統(tǒng)風(fēng)險(xiǎn)和加強(qiáng)應(yīng)收賬款管理方面也具有一定借鑒意義。【關(guān)鍵詞】光盤(pán)企業(yè)；應(yīng)收賬款；風(fēng)險(xiǎn)控制光盤(pán)企業(yè)應(yīng)收賬款特征及加強(qiáng)應(yīng)收賬款管理的必要性1.光盤(pán)企業(yè)應(yīng)收賬款的特征(1)資金占用

3、水平高在當(dāng)前光盤(pán)市場(chǎng)整體需求逐年減少的背景下，光盤(pán)行業(yè)集中度較之前有所提高，仍處于中等偏下水平。市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)充分而激烈，又因行業(yè)位置處在產(chǎn)業(yè)鏈中游，賒銷(xiāo)成為同業(yè)競(jìng)爭(zhēng)主要策略。以筆者所在光盤(pán)企業(yè)為例，賒銷(xiāo)占整體銷(xiāo)售比重歷年來(lái)一直在90%以上，應(yīng)收賬款在總資產(chǎn)中占比一般在50%?58%之間，最高曾達(dá)到過(guò)64%。近年來(lái)隨著光盤(pán)市場(chǎng)不斷萎縮，光盤(pán)企業(yè)應(yīng)收賬款總體規(guī)模逐年下降且季節(jié)性波動(dòng)明顯。(2)平均收賬期過(guò)長(zhǎng)光盤(pán)企業(yè)主要為IT、教育出版等行業(yè)產(chǎn)品作配套光盤(pán)，位于產(chǎn)業(yè)鏈中游，銷(xiāo)售定價(jià)權(quán)長(zhǎng)期掌握在下游手中，經(jīng)常發(fā)生信用延期情況，使得光盤(pán)企業(yè)平

4、均賬期普遍較長(zhǎng)。以筆者所在單位為例，收賬期平均在3__6個(gè)月，個(gè)別客戶(hù)像外研社收賬期高達(dá)10個(gè)月。(3)賬款形成時(shí)數(shù)據(jù)量大而分散，結(jié)算時(shí)數(shù)據(jù)較為集中基于這種客戶(hù)提供節(jié)目源由光盤(pán)企業(yè)大批量復(fù)制的接單加工業(yè)務(wù)模式，光盤(pán)企業(yè)無(wú)論從生產(chǎn)工藝出發(fā)還是出于管理考慮均要求訂單和節(jié)目源一對(duì)一，數(shù)量龐大、題材繁雜的各式節(jié)目源使得光盤(pán)企業(yè)生產(chǎn)運(yùn)營(yíng)過(guò)程呈現(xiàn)訂單筆數(shù)多、出貨頻次高特點(diǎn)，導(dǎo)致光盤(pán)企業(yè)應(yīng)收賬款形成時(shí)產(chǎn)品出庫(kù)單據(jù)數(shù)量大而分散。在結(jié)算周期上，光盤(pán)企業(yè)多采用月結(jié)、雙月結(jié)等形式。這種生產(chǎn)發(fā)貨時(shí)一對(duì)一、結(jié)算時(shí)多對(duì)一的業(yè)務(wù)特征決定了企業(yè)業(yè)務(wù)和對(duì)接財(cái)務(wù)人

5、員在應(yīng)收賬款結(jié)算時(shí)對(duì)賬工作負(fù)荷較為集中。1.現(xiàn)階段光盤(pán)企業(yè)加強(qiáng)應(yīng)收賬款管理的必要性眾所周知，應(yīng)收賬款是企業(yè)因?qū)ν怃N(xiāo)售商品產(chǎn)品、材料、供應(yīng)勞務(wù)等而應(yīng)向購(gòu)貨方或接受勞務(wù)方收取的款項(xiàng)?？焖賹?shí)現(xiàn)銷(xiāo)售回籠是企業(yè)銷(xiāo)售經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的終點(diǎn),也是企業(yè)應(yīng)收賬款管理活動(dòng)的根本目標(biāo)。如何在通過(guò)應(yīng)收賬款保持競(jìng)爭(zhēng)力，維持光盤(pán)生產(chǎn)設(shè)備正常開(kāi)工運(yùn)轉(zhuǎn)，減小銷(xiāo)售訂單快速下降對(duì)應(yīng)收賬款規(guī)模不利沖擊，盡可能降低應(yīng)收賬款投資機(jī)會(huì)成本、壞賬損失與管理成本，最大限度地降低應(yīng)收賬款投資損失，成為光盤(pán)企業(yè)目前應(yīng)收賬款管理活動(dòng)的核心目標(biāo)?，F(xiàn)階段，光盤(pán)的三大客戶(hù)群音像、出版和IT業(yè)在互

6、聯(lián)網(wǎng)和電子閱讀等新技術(shù)沖擊下需求發(fā)生了根本性改變，以光盤(pán)作為記錄媒介需求大幅減少，客戶(hù)群體變化非常大。下游出現(xiàn)經(jīng)營(yíng)困難的客戶(hù)顯著增加，經(jīng)產(chǎn)業(yè)鏈傳導(dǎo)作用必然會(huì)使光盤(pán)企業(yè)應(yīng)收賬款損失風(fēng)險(xiǎn)大幅上升，從而引起制定適當(dāng)信用政策的難度加大，不利于企業(yè)實(shí)現(xiàn)銷(xiāo)售回籠。因此，在現(xiàn)階段光盤(pán)企業(yè)進(jìn)一步提升自身應(yīng)收賬款管理水平，加大控制力度是當(dāng)務(wù)之急。二、光盤(pán)企業(yè)當(dāng)前應(yīng)收賬款管理過(guò)程中存在的問(wèn)題1.風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)薄弱、風(fēng)險(xiǎn)控制責(zé)任不明確第一，從外部因素來(lái)講，近兩年我國(guó)經(jīng)濟(jì)運(yùn)行下行明顯，中小企業(yè)持續(xù)經(jīng)營(yíng)能力堪憂(yōu)，光盤(pán)市場(chǎng)環(huán)境也發(fā)生了巨大變化。企業(yè)決策者欠缺

7、從戰(zhàn)略高度對(duì)下游客戶(hù)實(shí)施分層和有區(qū)別制定信用政策意識(shí)，仍然一視同仁維持原有寬松信用政策，則必然使企業(yè)出現(xiàn)賬款居高不下和拖欠風(fēng)險(xiǎn)，嚴(yán)重時(shí)會(huì)導(dǎo)致應(yīng)收賬款無(wú)法收回或遭受欺詐。第二，從內(nèi)部因素來(lái)看，針對(duì)銷(xiāo)售回款過(guò)程可能存在舞弊行為和職業(yè)道德風(fēng)險(xiǎn)，企業(yè)管理層風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)不強(qiáng)，管理不力，將可能導(dǎo)致企業(yè)利益受損。具體表現(xiàn)在，針對(duì)應(yīng)收賬款出現(xiàn)長(zhǎng)期不對(duì)賬、不清理呆賬等情況，銷(xiāo)售部門(mén)和財(cái)務(wù)部門(mén)之間相互推諉扯皮，找不到風(fēng)險(xiǎn)管理責(zé)任承擔(dān)者，當(dāng)然也就無(wú)從分析查找原因和采取相應(yīng)風(fēng)險(xiǎn)控制措施。因此，企業(yè)應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)，明確風(fēng)險(xiǎn)管理責(zé)任主體，防止出現(xiàn)職能交叉

8、或缺失。2.應(yīng)收賬款內(nèi)部控制不完善、不規(guī)范第一，應(yīng)收賬款管理部門(mén)對(duì)ERP信息系統(tǒng)在心理上過(guò)于依賴(lài)，當(dāng)信息系統(tǒng)在某個(gè)控制環(huán)節(jié)出現(xiàn)設(shè)計(jì)漏洞時(shí)，就會(huì)出現(xiàn)監(jiān)管工作不到位。具體表現(xiàn)在，在結(jié)算活動(dòng)中，一些賬款回收人員違反規(guī)定不按時(shí)間順序?qū)~結(jié)算，而信息系統(tǒng)又沒(méi)有及時(shí)提醒管理