風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)與中央銀行風(fēng)險(xiǎn)管理

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1、風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)與人民銀行風(fēng)險(xiǎn)管理[摘　要]本文從IIA對(duì)內(nèi)部審計(jì)的定義出發(fā)，提出了風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)的概念；分析風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)在人民銀行風(fēng)險(xiǎn)管理中的作用，與人民銀行風(fēng)險(xiǎn)管理框架的聯(lián)系，從理論上嘗試論證風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)與人民銀行風(fēng)險(xiǎn)管理的互動(dòng)發(fā)展關(guān)系。[關(guān)鍵詞]風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)；人民銀行風(fēng)險(xiǎn)管理　　內(nèi)部審計(jì)的發(fā)展萌芽可以追溯到奴隸社會(huì)，近一百年來(lái)，內(nèi)部審計(jì)經(jīng)歷了財(cái)務(wù)導(dǎo)向內(nèi)部審計(jì)——業(yè)務(wù)導(dǎo)向內(nèi)部審計(jì)——管理導(dǎo)向內(nèi)部審計(jì)——風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)等發(fā)展階段，風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)已經(jīng)成為內(nèi)部審計(jì)發(fā)展的新趨勢(shì)。一、風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)的涵義所謂風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)是指內(nèi)審人員在審計(jì)過(guò)程自始至終都以組織機(jī)構(gòu)風(fēng)險(xiǎn)這里的風(fēng)險(xiǎn)是指廣義的風(fēng)險(xiǎn)。既

2、包括正面的風(fēng)險(xiǎn)，即機(jī)會(huì)；也包括負(fù)面風(fēng)險(xiǎn)，即狹義風(fēng)險(xiǎn)。國(guó)際內(nèi)部審計(jì)協(xié)會(huì)(IIA)2001年對(duì)風(fēng)險(xiǎn)定義為可能對(duì)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)產(chǎn)生影響的事件發(fā)生的不確定性，并指出風(fēng)險(xiǎn)的衡量標(biāo)準(zhǔn)是后果與可能性。2007年召開(kāi)的國(guó)際標(biāo)準(zhǔn)化組織（ISO）技術(shù)管理局風(fēng)險(xiǎn)管理工作組第四次工作組會(huì)議，采納了我國(guó)代表提出的“風(fēng)險(xiǎn)”定義：不確定性對(duì)目標(biāo)的影響（effectofuncertaintyonobjectives）?？梢?jiàn),風(fēng)險(xiǎn)既關(guān)注積極面，也關(guān)注消極面分析評(píng)估為導(dǎo)向，根據(jù)量化的分析水平排定審計(jì)項(xiàng)目?jī)?yōu)先次序，依據(jù)風(fēng)險(xiǎn)確定審計(jì)范圍與重點(diǎn)，對(duì)組織機(jī)構(gòu)的風(fēng)險(xiǎn)管理、內(nèi)部控制和治理程序進(jìn)行評(píng)價(jià)，進(jìn)而提出建設(shè)性意見(jiàn)和建議，

3、協(xié)助組織機(jī)構(gòu)管理風(fēng)險(xiǎn)，實(shí)現(xiàn)組織機(jī)構(gòu)價(jià)值增值的獨(dú)立、客觀的簽證和咨詢(xún)活動(dòng)。其審計(jì)報(bào)告可以作為提示風(fēng)險(xiǎn)、防范風(fēng)險(xiǎn)以及信息交流的預(yù)警信號(hào)。因此，風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)既是基于降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，又是為降低組織機(jī)構(gòu)運(yùn)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，是進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)管理的一種有效工具。二、風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)的作用　　（一）風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)的作用英國(guó)內(nèi)部審計(jì)協(xié)會(huì)2003年8月頒布了關(guān)于“風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)”的立場(chǎng)公告(PositionStatement)資料來(lái)源:TheInstituteofInternalAuditors-UKandIreland.PositionStatement:RiskBasedInternalAuditing[S].Lon

4、don:IIAUKandIreland,2003.pp3.，對(duì)風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)在風(fēng)險(xiǎn)管理中的作用做出了闡述。在立場(chǎng)公告中，風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)的作用是根據(jù)組織機(jī)構(gòu)風(fēng)險(xiǎn)管理的不同水平展開(kāi)的。如下表所示：7風(fēng)險(xiǎn)狀態(tài)風(fēng)險(xiǎn)管理的不同水平風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)作用重要特征風(fēng)險(xiǎn)暴露未采取任何正式的風(fēng)險(xiǎn)管理方法協(xié)助采用風(fēng)險(xiǎn)管理方法內(nèi)部審計(jì)建立在審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估基礎(chǔ)上風(fēng)險(xiǎn)察覺(jué)零星的風(fēng)險(xiǎn)管理方法協(xié)助建立組織機(jī)構(gòu)范圍的風(fēng)險(xiǎn)管理方法風(fēng)險(xiǎn)確認(rèn)已制定風(fēng)險(xiǎn)管理的戰(zhàn)略和政策，已確定風(fēng)險(xiǎn)偏好，促進(jìn)風(fēng)險(xiǎn)管理戰(zhàn)略和政策的實(shí)施在適當(dāng)?shù)胤?，?nèi)部審計(jì)使用管理層的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估結(jié)果內(nèi)部審計(jì)建立在管理層的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估基礎(chǔ)上風(fēng)險(xiǎn)管理已建立組織機(jī)構(gòu)范圍的風(fēng)險(xiǎn)管

5、理框架對(duì)風(fēng)險(xiǎn)管理過(guò)程進(jìn)行審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)管理融合風(fēng)險(xiǎn)管理及內(nèi)部控制完全嵌入組織機(jī)構(gòu)運(yùn)營(yíng)過(guò)程中可以說(shuō)風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)對(duì)現(xiàn)代組織機(jī)構(gòu)的管理特別是風(fēng)險(xiǎn)管理（包括風(fēng)險(xiǎn)預(yù)測(cè)、風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)等過(guò)程）的作用越來(lái)越重要。（二）風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)在人民銀行風(fēng)險(xiǎn)管理中的作用　　1.幫助人民銀行管理層了解風(fēng)險(xiǎn)信息。將全年工作的重點(diǎn)放在重要風(fēng)險(xiǎn)上，使得年度計(jì)劃與管理層的戰(zhàn)略風(fēng)險(xiǎn)相一致，具體審計(jì)計(jì)劃與具體運(yùn)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)相一致，還運(yùn)用一定的方法進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)管理。在實(shí)施審計(jì)過(guò)程中，使管理層隨時(shí)了解人民銀行的風(fēng)險(xiǎn)信息，這就可以在風(fēng)險(xiǎn)和創(chuàng)新中尋求均衡點(diǎn)，使人民銀行在風(fēng)險(xiǎn)來(lái)臨時(shí)從被動(dòng)受損到主動(dòng)控制和排除風(fēng)險(xiǎn)，從而能夠在風(fēng)險(xiǎn)環(huán)

6、境中良好地履行職責(zé)?！　?.幫助人民銀行管理層識(shí)別與評(píng)估風(fēng)險(xiǎn)。以系統(tǒng)論為基礎(chǔ)產(chǎn)生的風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)，要求內(nèi)部審計(jì)人員不但要檢查本人民銀行的風(fēng)險(xiǎn)情況，還要觀察外部金融系統(tǒng)的風(fēng)險(xiǎn)水平，站在一個(gè)較高的角度識(shí)別人民銀行風(fēng)險(xiǎn)。這可對(duì)人民銀行的內(nèi)部控制制度有全新的認(rèn)識(shí)，更容易評(píng)價(jià)內(nèi)控制度的合理性，并采取更佳的內(nèi)控制度來(lái)管理風(fēng)險(xiǎn)。3.幫助人民銀行管理層進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)的管理與協(xié)調(diào)。從評(píng)價(jià)各部門(mén)內(nèi)部控制制度入手，在各領(lǐng)域查找管理漏洞，幫助人民銀行管理層識(shí)別并防范風(fēng)險(xiǎn)。人民銀行風(fēng)險(xiǎn)無(wú)處不在，不但各部門(mén)有7獨(dú)立的內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)，而且各部門(mén)還有共同承擔(dān)的綜合風(fēng)險(xiǎn)，內(nèi)部審計(jì)人員作為獨(dú)立的第三方，可協(xié)調(diào)各部門(mén)共同管理風(fēng)

7、險(xiǎn)，以防范宏觀決策帶來(lái)的風(fēng)險(xiǎn)。三、風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)與人民銀行風(fēng)險(xiǎn)管理（一）對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估與改善是風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)的首要目標(biāo)不論內(nèi)部審計(jì)對(duì)內(nèi)部控制進(jìn)行評(píng)估與改善，還是對(duì)公司治理程序進(jìn)行評(píng)估與改善，都應(yīng)該是以風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估與改善作為首要目標(biāo)。如果說(shuō)治理是人民銀行管理層對(duì)風(fēng)險(xiǎn)管理的戰(zhàn)略反應(yīng)、內(nèi)部控制是人民銀行對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的戰(zhàn)術(shù)反應(yīng)，那么內(nèi)部審計(jì)就是對(duì)組織全部風(fēng)險(xiǎn)的一般反應(yīng)，其一切活動(dòng)都要以風(fēng)險(xiǎn)作為出發(fā)點(diǎn)和落腳點(diǎn)。首先，內(nèi)部審計(jì)充分利用在內(nèi)部控制領(lǐng)域的專(zhuān)家地位，聯(lián)系組織的目標(biāo)評(píng)估與分析內(nèi)部控制中的風(fēng)險(xiǎn)，直接報(bào)告給管理層；其次，內(nèi)部審