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《關于高校內部審計外部化的思考_1》由會員上傳分享，免費在線閱讀，更多相關內容在應用文檔-天天文庫。
1、從本學科出發(fā)，應著重選對國民經濟具有一定實用價值和理論意義的課題。課題具有先進性，便于研究生提出新見解，特別是博士生必須有創(chuàng)新性的成果關于高校內部審計外部化的思考[摘要]隨著經濟管理和審計的發(fā)展，一些企事業(yè)單位選擇了向外部審計人員購買內部審計服務，即出現了內部審計外部化趨勢。內部審計外部化作為內部審計發(fā)展過程的一個新動向，是企事業(yè)單位理性選擇的結果，而對于我國高校內部審計而言也是明智之舉。但在內部審計外部化過程中會出現許多問題，必須因地制宜地采取相應的對策。只有在合理規(guī)避與解決內審外部化可能出現的問題基礎上，高校內部審計外部化工作才能夠順暢進行。[
2、關鍵詞]高校；內部審計；外部化一、存在的問題1、在內審業(yè)務外包過程中，選擇外包單位的方式、程序不當或人為干預過多而導致中選的外包單位素質不高，影響審計效果。、外部審計的獨立性有可能受到影響。由于外部審計機構良莠不齊，同時實施具體審計業(yè)務的人員的執(zhí)業(yè)水平和道德素質也有差別，為了確保外部審計機構按照獨立審計準則行事并保證審計質量，在內審業(yè)務外包過程中，內審部門實行監(jiān)督和控制措施是很有必要的。但這反過來又勢必影響外部審計機構和人員的獨立性。因為如果監(jiān)控的程度和方式不當，過多進行人為干預，就會影響外部審計機構的獨立審計。課題份量和難易程度要恰當，博士生能在
3、二年內作出結果，碩士生能在一年內作出結果，特別是對實驗條件等要有恰當的估計。從本學科出發(fā)，應著重選對國民經濟具有一定實用價值和理論意義的課題。課題具有先進性，便于研究生提出新見解，特別是博士生必須有創(chuàng)新性的成果、審計工作不夠“貼心”。內部審計外包后，審計可能會變成一種程序性的工作，由于外包審計人員只與委托單位有短期的合約關系，最終的經濟效益與他們沒有直接聯(lián)系，外包審計人員便不會像內部審計人員那樣全心全意為本單位考慮。、外包審計人員因短期合約關系才接觸外包單位，并非長期駐扎于此，因而可能因為不夠熟悉單位內部的情況而導致審計效果不如內審。注冊會計師、造
4、價工程師和其他專業(yè)人士畢竟不熟悉各個單位的具體情況，而內部審計師，特別是那些在校內工作很長時間的內部審計師，更了解本單位的發(fā)展戰(zhàn)略、管理手段、文化氛圍、部門間的利益關系等因素。這種背景知識的差異可能影響到審計計劃的深度和審計程序的執(zhí)行，并可能會對內部審計工作的效率和效果產生重大的影響。、由于外部審計人員獨立于委托單位，不受委托單位的行政約束，因而有可能出現違反職業(yè)道德的行為。外部審計人員在精神上、組織上、經濟上均獨立于委托單位，不像內部審計人員那樣在本單位行政約束下事事小心、注意影響，因而有可能責任心、認真程度不夠強，甚至有可能與建設管理方有關人員
5、或施工單位串通舞弊，影響審計質量。課題份量和難易程度要恰當，博士生能在二年內作出結果，碩士生能在一年內作出結果，特別是對實驗條件等要有恰當的估計。從本學科出發(fā)，應著重選對國民經濟具有一定實用價值和理論意義的課題。課題具有先進性，便于研究生提出新見解，特別是博士生必須有創(chuàng)新性的成果、在內部審計人員與外部審計人員協(xié)調及實施監(jiān)控措施的過程中，有可能出現糾紛。外部審計人員多數是具有執(zhí)業(yè)資質、有豐富實踐經驗的專業(yè)人士，而內部審計人員相對來說在這方面欠缺一些。因而在協(xié)調與監(jiān)控過程中，外部審計人員有可能對內審人員的合理建議熟視無睹，甚至導致雙方發(fā)生沖突。二、解決
6、問題的對策1、在內審業(yè)務外包過程中，所選擇的外包方式及程序應既做到公開、公平，又能體現科學性、合理性。例如以招投標方式作為選擇外包單位的方式應當是科學而公正的，但必須注意設計的技術招標書、評分指標及賦予的分值權重應當科學合理、考慮全面，真正做到考察外部審計機構的素質。同時，招標的程序應在監(jiān)察部門的監(jiān)督下進行，所密封的標書不能有任何暴露投標單位身份的跡象，否則將視為廢標。只有從形式到內容都做到客觀公正、科學合理，才能使技術水平、職業(yè)道德俱佳的外部審計機構及人員脫穎而出，從而保證高水平的審計質量。、內審機構在實施控制和監(jiān)督措施的過程中，應注意方法得當、
7、程度適度。一方面應給外部審計機構及人員足夠的空間，使其按照獨立審計準則和相關規(guī)范工作。在審計計劃階段，外部審計人員在選擇審計技術、審計程序和確定其應用課題份量和難易程度要恰當，博士生能在二年內作出結果，碩士生能在一年內作出結果，特別是對實驗條件等要有恰當的估計。從本學科出發(fā)，應著重選對國民經濟具有一定實用價值和理論意義的課題。課題具有先進性，便于研究生提出新見解，特別是博士生必須有創(chuàng)新性的成果范圍時，不受任何控制和干擾；在審計實施階段，外部審計人員在選擇應審查的范圍、活動、人際關系和管理政策方面，不受控制和干擾。不能因個人利益和私人關系而放棄或限制
8、對某些場合的檢查活動；在審計報告階段，審計人員在陳述經審查明確的事實，對審查結果提出建議和意見時，不受任何控制和干擾。另一
