淺談內(nèi)部審計(jì)外部化的利與弊_1

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1、從本學(xué)科出發(fā)，應(yīng)著重選對國民經(jīng)濟(jì)具有一定實(shí)用價值和理論意義的課題。課題具有先進(jìn)性，便于研究生提出新見解，特別是博士生必須有創(chuàng)新性的成果淺談內(nèi)部審計(jì)外部化的利與弊內(nèi)部審計(jì)外部化最先是由安達(dá)信、安永、畢馬威等全球知名的咨詢機(jī)構(gòu)提出的。它們認(rèn)為內(nèi)部審計(jì)是企業(yè)的一個成本中心，不能為企業(yè)增加價值，因此極力說服企業(yè)關(guān)注于自身的競爭優(yōu)勢，將內(nèi)部審計(jì)交給外部咨詢機(jī)構(gòu)來完成。內(nèi)部審計(jì)究竟能否外部化？筆者認(rèn)為，只有在分析內(nèi)部審計(jì)外部化的利與弊之后才能進(jìn)行權(quán)衡和選擇。　　一、內(nèi)部審計(jì)外部化的優(yōu)勢　　1.提高內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性。內(nèi)部審計(jì)的基本職能是通過對會計(jì)課題份量和難易程度要恰當(dāng)，博士生能在二年

2、內(nèi)作出結(jié)果，碩士生能在一年內(nèi)作出結(jié)果，特別是對實(shí)驗(yàn)條件等要有恰當(dāng)?shù)墓烙?jì)。從本學(xué)科出發(fā)，應(yīng)著重選對國民經(jīng)濟(jì)具有一定實(shí)用價值和理論意義的課題。課題具有先進(jìn)性，便于研究生提出新見解，特別是博士生必須有創(chuàng)新性的成果系統(tǒng)實(shí)施審計(jì)來監(jiān)督企業(yè)的內(nèi)部控制和經(jīng)營管理活動，并對內(nèi)部控制的充分性和經(jīng)營活動的效率和效果進(jìn)行評價，最后將審計(jì)結(jié)果報告董事會審計(jì)委員會或公司的最高層決策機(jī)構(gòu)。雖然內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)代表所有者履行監(jiān)督職能，具有權(quán)威性和獨(dú)立性，但其實(shí)際工作和管理層總有著千絲萬縷的聯(lián)系。一方面，管理層以直接或間接的方式干預(yù)內(nèi)部審計(jì)，另一方面，內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)為了能順利地完成自己的工作，必須主動同管理層

3、協(xié)調(diào)好關(guān)系。在這種利益牽制下，內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)可能會失去獨(dú)立性，甚至與管理者共謀來欺騙所有者，而外部審計(jì)工作一般都是由注冊會計(jì)師領(lǐng)導(dǎo)完成。他們獨(dú)立于企業(yè)的所有者和經(jīng)營者，站在一個客觀公正的立場上來對企業(yè)的財務(wù)狀況進(jìn)行審計(jì)，其工作只對社會公眾和合伙人負(fù)責(zé)，因此能夠客觀地報告審計(jì)結(jié)果。　　2.穩(wěn)定審計(jì)質(zhì)量。注冊會計(jì)師在執(zhí)行審計(jì)業(yè)務(wù)時，必須以公認(rèn)的會計(jì)準(zhǔn)則和行業(yè)會計(jì)制度為標(biāo)準(zhǔn)，按照獨(dú)立審計(jì)準(zhǔn)則的要求來對企業(yè)財務(wù)報告的合法性、公允性和一貫性進(jìn)行審計(jì)。此外，注冊會計(jì)師的執(zhí)業(yè)行為不僅受到相關(guān)部門的監(jiān)管和法律的約束，還受到社會公眾的監(jiān)督，因此能確保審計(jì)質(zhì)量的穩(wěn)定。　　3.為企業(yè)節(jié)約成本。隨

4、著市場環(huán)境的變化和企業(yè)間競爭的日益激烈，內(nèi)部審計(jì)的傳統(tǒng)職能已不能滿足企業(yè)增加價值的需求，因此，內(nèi)部審計(jì)為適應(yīng)企業(yè)經(jīng)營管理的需要而不斷擴(kuò)充其職能，逐漸向風(fēng)險管理和管理咨詢拓展。風(fēng)險管理和管理咨詢業(yè)務(wù)的開展需要金融、會計(jì)、人事、市場、工程、計(jì)算機(jī)等方面的專業(yè)人士來共同完成。此時，企業(yè)將面臨高額的成本。而內(nèi)部審計(jì)外部化可以從以下幾方面來降低企業(yè)成本：①節(jié)約招募、培訓(xùn)費(fèi)用和維持成本。內(nèi)部審計(jì)外部化可以避免內(nèi)部審計(jì)人員的招聘費(fèi)用，為更新和擴(kuò)充知識而發(fā)生的培訓(xùn)費(fèi)用以及支付專業(yè)人員的高額薪金。②節(jié)約開發(fā)軟件和新方法的成本。電子商務(wù)的發(fā)展是內(nèi)部審計(jì)面臨的新環(huán)境，為適應(yīng)網(wǎng)絡(luò)課題份量和難易程

5、度要恰當(dāng)，博士生能在二年內(nèi)作出結(jié)果，碩士生能在一年內(nèi)作出結(jié)果，特別是對實(shí)驗(yàn)條件等要有恰當(dāng)?shù)墓烙?jì)。從本學(xué)科出發(fā)，應(yīng)著重選對國民經(jīng)濟(jì)具有一定實(shí)用價值和理論意義的課題。課題具有先進(jìn)性，便于研究生提出新見解，特別是博士生必須有創(chuàng)新性的成果環(huán)境下的審計(jì)，必須不斷開發(fā)新的審計(jì)軟件以及對新出現(xiàn)的問題尋找解決方案，這會給企業(yè)帶來高額的開發(fā)費(fèi)用。如果內(nèi)部審計(jì)外部化，咨詢機(jī)構(gòu)的這些開發(fā)費(fèi)用就可以分?jǐn)偨o多個客戶。③降低雇傭成本。外部咨詢機(jī)構(gòu)之間的競爭可能導(dǎo)致在相同的價格下，企業(yè)可以選擇更為優(yōu)質(zhì)的服務(wù)?！　?.優(yōu)化社會資源配置。內(nèi)部審計(jì)外部化能夠使社會人力資源得到充分有效的利用，外部咨詢機(jī)構(gòu)由各

6、方面的專家組成，他們通過了專業(yè)技術(shù)資格認(rèn)證，并且在對不同類型企業(yè)提供咨詢服務(wù)的過程中積累了豐富的經(jīng)驗(yàn)，這一點(diǎn)是僅僅服務(wù)于某一企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)師所不能及的；內(nèi)部審計(jì)外部化還能充分利用公共信息資源，同時將一些企業(yè)的先進(jìn)經(jīng)驗(yàn)介紹給其他的企業(yè)；內(nèi)部審計(jì)外部化還可以充分利用地理資源優(yōu)勢，對于跨國公司而言，聘請當(dāng)?shù)氐淖稍儥C(jī)構(gòu)或是熟悉該地區(qū)業(yè)務(wù)的外部審計(jì)人員可以幫助企業(yè)很快融人該地區(qū)文化，避免過長的適應(yīng)期所帶來的額外開支?！　《?、內(nèi)部審計(jì)外部化的弊端　　要認(rèn)識內(nèi)部審計(jì)外部化的劣勢，首先應(yīng)該認(rèn)識內(nèi)部審計(jì)在現(xiàn)代課題份量和難易程度要恰當(dāng)，博士生能在二年內(nèi)作出結(jié)果，碩士生能在一年內(nèi)作出結(jié)果，特別

7、是對實(shí)驗(yàn)條件等要有恰當(dāng)?shù)墓烙?jì)。從本學(xué)科出發(fā)，應(yīng)著重選對國民經(jīng)濟(jì)具有一定實(shí)用價值和理論意義的課題。課題具有先進(jìn)性，便于研究生提出新見解，特別是博士生必須有創(chuàng)新性的成果公司制企業(yè)中的地位和作用。第一、內(nèi)部審計(jì)是現(xiàn)代公司治理結(jié)構(gòu)的有機(jī)組成部分。內(nèi)部審計(jì)受所有者的委托，并站在所有者的立場上，對公司的財務(wù)狀況和經(jīng)營活動進(jìn)行監(jiān)督和評價。審計(jì)委員會是內(nèi)部審計(jì)的領(lǐng)導(dǎo)機(jī)構(gòu)，它是董事會內(nèi)部的一個分會，一般由非行政董事組成，在公司治理結(jié)構(gòu)中具有較高的權(quán)威性和獨(dú)立性。第二、內(nèi)部審計(jì)在內(nèi)部控制中具有重要作用。內(nèi)部審計(jì)本身就是企業(yè)內(nèi)部控制的一個組成部分，