我國(guó)商業(yè)銀行內(nèi)部控制研究【開題報(bào)告】

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1、畢業(yè)論文（設(shè)計(jì)）開題報(bào)告題　　目：　　　　我國(guó)商業(yè)銀行內(nèi)部控制研究　　　　　　　專業(yè)：　　會(huì)計(jì)學(xué)　　一、選題的背景、意義（一）歷史背景2008年6月，財(cái)政部會(huì)同證監(jiān)會(huì)、審計(jì)署、銀監(jiān)會(huì)、保監(jiān)會(huì)五部委發(fā)布《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》（簡(jiǎn)稱《基本規(guī)范》），要求2009年7月1日起首先在上市公司范圍開始施行，鼓勵(lì)非上市的大中型企業(yè)執(zhí)行?；疽?guī)范的發(fā)布標(biāo)志著我國(guó)內(nèi)部控制制度建設(shè)取得了重大突破，基本形成以各單位具體實(shí)施為基礎(chǔ)、監(jiān)管部門為主導(dǎo)、會(huì)計(jì)師事務(wù)所等中介機(jī)構(gòu)咨詢服務(wù)為支撐、政府監(jiān)管和社會(huì)評(píng)價(jià)相結(jié)合的內(nèi)部控制實(shí)施機(jī)制。商業(yè)銀行作為我國(guó)金融機(jī)構(gòu)的中堅(jiān)力量，完善商業(yè)銀行

2、的內(nèi)部控制也成為研究的一個(gè)重大課題。現(xiàn)在大量的國(guó)內(nèi)外學(xué)術(shù)文獻(xiàn)通過對(duì)商業(yè)銀行監(jiān)管、法制環(huán)境、信息披露、風(fēng)險(xiǎn)控制等方面進(jìn)行具體分析，針對(duì)商業(yè)銀行內(nèi)部控制的問題，對(duì)完善商業(yè)銀行內(nèi)部控制提出了許多方案。在我國(guó)商業(yè)銀行內(nèi)部控制在理論與實(shí)踐工作中取得了一定的成績(jī)的同時(shí)，我們也應(yīng)該認(rèn)識(shí)到其存在的不足。我國(guó)商業(yè)銀行內(nèi)部控制機(jī)制尚不十分完善，內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)凸現(xiàn)，因此我們需要不斷完善商業(yè)銀行內(nèi)部控制，保證商業(yè)銀行的安全，促進(jìn)可持續(xù)發(fā)展。（二）研究意義雖然國(guó)內(nèi)外學(xué)者對(duì)商業(yè)銀行的內(nèi)部控制進(jìn)行了許多研究，但對(duì)商業(yè)銀行內(nèi)部控制的相關(guān)實(shí)例分析比較少且大多措施比較籠統(tǒng)和概括，不能達(dá)到十分

3、顯著的效果，所以本文希望通過調(diào)查我國(guó)商業(yè)銀行的現(xiàn)狀來研究我國(guó)商業(yè)銀行內(nèi)部控制機(jī)制的運(yùn)用狀況，對(duì)完善我國(guó)商業(yè)銀行內(nèi)部控制提出措施和建議，以期為我國(guó)商業(yè)銀行更好的建立內(nèi)部控制體系，促進(jìn)我國(guó)商業(yè)銀行的可持續(xù)發(fā)展，推進(jìn)商業(yè)銀行改革進(jìn)程貢獻(xiàn)自己的一份力量。二、相關(guān)研究的最新成果及動(dòng)態(tài)（一）國(guó)外研究成果10從實(shí)踐角度來看，國(guó)際上發(fā)達(dá)的市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)國(guó)家在商業(yè)銀行運(yùn)行監(jiān)管方面積累了比較豐富的經(jīng)驗(yàn)，建立了比較完善的監(jiān)管制度。這些國(guó)家對(duì)商業(yè)銀行的監(jiān)管在經(jīng)歷了一段漫長(zhǎng)的自由放任階段之后，都開始從立法的高度對(duì)商業(yè)銀行監(jiān)管進(jìn)行規(guī)范，建立起制度化的監(jiān)管體制。翻開世界商業(yè)銀行的歷史，可以

4、看到，各國(guó)的商業(yè)銀行陸續(xù)頒布具有自身特色的法律法規(guī)，如英國(guó)的《英格蘭銀行法》，德國(guó)的《德意志聯(lián)邦銀行法》，美國(guó)的《美國(guó)國(guó)際商業(yè)銀行（香港業(yè)務(wù)轉(zhuǎn)讓）條例（3）》等。這些法律都明確地規(guī)定了商業(yè)銀行管理的性質(zhì)、具體內(nèi)容。加拿大銀行業(yè)根據(jù)自身實(shí)際，通過規(guī)范銀行董事會(huì)的規(guī)模、結(jié)構(gòu)、素質(zhì)、專業(yè)委員會(huì)的責(zé)任和義務(wù)的分配等方面來強(qiáng)化銀行的公司治理結(jié)構(gòu)，最大程度的保護(hù)股東權(quán)益。如“五大”銀行的董事會(huì)成員從14名到19名不等，除蒙特利爾銀行外，各銀行的董事會(huì)主席和總經(jīng)理的職位不能由一人承擔(dān)，總經(jīng)理不進(jìn)入專業(yè)委員會(huì)，董事會(huì)的基本功能是決策和監(jiān)管。美國(guó)銀行業(yè)的現(xiàn)階段公司治理結(jié)構(gòu)

5、實(shí)踐為：董事會(huì)要負(fù)責(zé)保證企業(yè)整體治理的有效性；審計(jì)委員會(huì)要負(fù)責(zé)確保企業(yè)內(nèi)、外部審計(jì)過程嚴(yán)格有效；CEO、CFO及其他高管人員要負(fù)責(zé)維持有效的財(cái)務(wù)報(bào)告和嚴(yán)格的信息披露制度、遵守道德操守，并對(duì)違法違規(guī)的高管進(jìn)行嚴(yán)厲懲罰；重點(diǎn)在于構(gòu)建良好的所有者、經(jīng)營(yíng)者及其他利益相關(guān)者權(quán)力分配機(jī)制。各國(guó)商業(yè)銀行在對(duì)金融自由化與金融風(fēng)險(xiǎn)加大之間的利弊做了反復(fù)權(quán)衡之后，都采取了相應(yīng)措施來防范。不僅推進(jìn)了商業(yè)銀行管理體制的創(chuàng)新，促進(jìn)了銀行內(nèi)部管理有效性不斷提升，還深化了商業(yè)銀行風(fēng)險(xiǎn)管理的長(zhǎng)效機(jī)制，促進(jìn)了商業(yè)銀行的可持續(xù)發(fā)展。《澳洲國(guó)民銀行的領(lǐng)導(dǎo)、文化和員工欺騙案件》（史蒂文，巴里.

6、庫(kù)伯，彼得，2007）中提到澳洲國(guó)民銀行(NAB)是澳洲最大的一家銀行，由于4個(gè)員工掩飾了未經(jīng)授權(quán)的外匯交易活動(dòng)，導(dǎo)致銀行在2004年損失3.6億澳幣，銀行領(lǐng)導(dǎo)人的角色對(duì)銀行的欺詐案產(chǎn)生了一定的影響。這一事件表明，銀行的文化和領(lǐng)導(dǎo)人扮演的角色對(duì)商業(yè)銀行的內(nèi)部控制起著重大影響，應(yīng)該得到足夠的重視?！督鹑谧杂苫?，存款保險(xiǎn)及銀行的穩(wěn)定性》（拉明.庫(kù)伯，克萊斯特，2008）中指出在一個(gè)財(cái)政系統(tǒng)自由化的國(guó)家里，實(shí)施一個(gè)明確的存款保險(xiǎn)方案，對(duì)銀行危機(jī)發(fā)生的可能性具有重大的影響。一個(gè)銀行內(nèi)部控制的完善程度，能夠減少銀行存款在道德上的危機(jī)和增加財(cái)政系統(tǒng)的穩(wěn)定性10，對(duì)銀

7、行的可持續(xù)發(fā)展具有重大作用。《針對(duì)財(cái)富分配不均勻的銀行空間模型》（加布里埃爾.蒙萊斯，2008）一文指出當(dāng)今社會(huì)，商業(yè)銀行的競(jìng)爭(zhēng)活動(dòng)不斷加劇，商業(yè)銀行不良貸款比率過高，一直成為困擾商業(yè)銀行業(yè)務(wù)正常發(fā)展的重要因素。長(zhǎng)期以來，商業(yè)銀行的信貸風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)部控制通常是事后處理多，事前防范少；靜態(tài)分析多，動(dòng)態(tài)分析少；局部分析多，全局分析少。為了不斷提高商業(yè)銀行的信貸風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)部控制管理水平，商業(yè)銀行應(yīng)進(jìn)一步完善商業(yè)銀行信貸風(fēng)險(xiǎn)的內(nèi)部控制。《項(xiàng)目經(jīng)理支持內(nèi)部控制》（邁克爾.沃爾什，2009）中認(rèn)為內(nèi)部控制體制和風(fēng)險(xiǎn)控制在內(nèi)部控制中起著舉足輕重的作用。健全的組織需要類似于一個(gè)人

8、的健康那樣得到評(píng)估和照顧，如果商業(yè)銀行內(nèi)部工作人員具有較強(qiáng)的內(nèi)部控制理念，那么商