我國(guó)商業(yè)銀行內(nèi)部控制建設(shè)研究

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1、我國(guó)商業(yè)銀行內(nèi)部控制建設(shè)研究王馬曉也李曉冰摘要：本文對(duì)我國(guó)商業(yè)銀行的內(nèi)控現(xiàn)狀進(jìn)行了探討，同時(shí)分析了風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別與評(píng)估、信息利用、監(jiān)督評(píng)價(jià)等內(nèi)控建設(shè)工作在商業(yè)銀行中存在的相關(guān)問(wèn)題，并且提出相應(yīng)的改進(jìn)措施。..關(guān)鍵詞：商業(yè)銀行；內(nèi)部控制；完善建議一、我國(guó)商業(yè)銀行內(nèi)控現(xiàn)狀內(nèi)部控制是由企業(yè)內(nèi)部管理層制定的一系列的手段和措施,用以輔助經(jīng)營(yíng)活動(dòng)持續(xù)進(jìn)行,保護(hù)企業(yè)財(cái)產(chǎn)安全,保證會(huì)計(jì)資料真實(shí)性、完整性,并可以預(yù)防發(fā)生舞弊行為以及糾正已出現(xiàn)錯(cuò)誤。內(nèi)部控制理論經(jīng)歷了在銀行業(yè)的發(fā)展，最終形成了商業(yè)銀行內(nèi)部控制理論。經(jīng)過(guò)多年來(lái)的發(fā)展,我國(guó)的銀行監(jiān)管取得了顯著成績(jī),監(jiān)管

2、對(duì)內(nèi)部控制相關(guān)規(guī)章制度進(jìn)行了不斷的完善，并且商業(yè)銀行自身對(duì)內(nèi)部控制的認(rèn)識(shí)也有所提高，銀行業(yè)經(jīng)營(yíng)水平得到一定程度的改善,但是我國(guó)商業(yè)銀行的風(fēng)險(xiǎn)控制還面臨著很多挑戰(zhàn)。二、我國(guó)商業(yè)銀行內(nèi)控建設(shè)中存在的主要問(wèn)題及分析（一）內(nèi)控環(huán)境不完善1.銀行法人結(jié)構(gòu)不科學(xué)。商業(yè)銀行內(nèi)部控制制度是否能夠有效的實(shí)施與執(zhí)行與其自身公司治理機(jī)制有關(guān)。治理結(jié)構(gòu)設(shè)置的不合理對(duì)建設(shè)商業(yè)銀行內(nèi)部控制體系有很大的影響。尤其是在我國(guó)，由于政府干預(yù)或“內(nèi)部人”控制導(dǎo)致的“一股獨(dú)大”現(xiàn)象造成了有效監(jiān)督的缺失和監(jiān)督效率的低下，這在我國(guó)商業(yè)銀行業(yè)客觀存在。2.銀行組織結(jié)構(gòu)需完善。目前,我國(guó)

3、商業(yè)銀行的組織結(jié)構(gòu)和崗位分工不科學(xué)的問(wèn)題仍是存在。另外，銀行業(yè)內(nèi)耗也很嚴(yán)重，對(duì)一項(xiàng)工作由集體負(fù)責(zé)的情況更是多見(jiàn)。（二）風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估技術(shù)落后首先，由于風(fēng)險(xiǎn)管理人才的缺乏，我國(guó)商業(yè)銀行對(duì)自身所面對(duì)的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行評(píng)估時(shí)采用的評(píng)估技術(shù)存在很大問(wèn)題。商業(yè)銀行對(duì)所面臨的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行識(shí)別和分析以及評(píng)價(jià)時(shí)，更多的是進(jìn)行定性描述,缺乏定量分析，導(dǎo)致對(duì)風(fēng)險(xiǎn)程度的識(shí)別不準(zhǔn)確。另外,我國(guó)商業(yè)銀行對(duì)自身傳統(tǒng)業(yè)務(wù)的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估比較有優(yōu)勢(shì)，但是對(duì)拓展時(shí)間較短的資金業(yè)務(wù)或代理業(yè)務(wù)等新業(yè)務(wù)的風(fēng)險(xiǎn)更加缺乏準(zhǔn)確有力的評(píng)估分析。（三）信息利用低效我國(guó)商業(yè)銀行的內(nèi)部控制信息系統(tǒng)建設(shè)工作雖然很受重視

4、，但由于技術(shù)等原因商業(yè)銀行信息系統(tǒng)的建設(shè)中還是存在著以下主要問(wèn)題。比如，有的銀行并沒(méi)有明確劃分信息科技的各崗位的職責(zé),不能保證選用合理適用性強(qiáng)的系統(tǒng)軟件及管理方法。這將導(dǎo)致系統(tǒng)安全問(wèn)題。此外,在我國(guó)商業(yè)銀行中信息傳遞效率低下一直是很難克服阻礙。這跟銀行內(nèi)部的信息傳遞機(jī)制有關(guān)，通常處于對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的考慮其信息傳遞需經(jīng)過(guò)很多層級(jí),這就不可避免的導(dǎo)致了信息傳遞效率低下。其次，商業(yè)銀行通常更重視其傳統(tǒng)業(yè)務(wù)，而輕視信息管理工作；另外缺乏完善的人才隊(duì)伍。這都導(dǎo)致了我國(guó)商業(yè)銀行信息系統(tǒng)建設(shè)的發(fā)展受阻問(wèn)題。（四）對(duì)內(nèi)審不夠重視受市場(chǎng)化改革的影響，我國(guó)商業(yè)銀行為了

5、追求快速發(fā)展，在其管理中存在“重發(fā)展、輕控制”、“重業(yè)績(jī)、輕風(fēng)險(xiǎn)”和“重激勵(lì)、輕約束”的不良傾向。這導(dǎo)致銀行管理層對(duì)內(nèi)部監(jiān)督比較被動(dòng),使得內(nèi)部控制的改革發(fā)展受阻。（五）內(nèi)控綜合評(píng)價(jià)體系缺乏商業(yè)銀行的風(fēng)險(xiǎn)工作分散在各個(gè)具體的部門,應(yīng)當(dāng)明確賦予風(fēng)險(xiǎn)管理部門作為全行風(fēng)險(xiǎn)集中管理的部門對(duì)業(yè)務(wù)部門的再監(jiān)督職能,明確風(fēng)險(xiǎn)管理部門可以對(duì)全行各項(xiàng)業(yè)務(wù)檢查活動(dòng)實(shí)施再檢查,讓公司各風(fēng)險(xiǎn)管理部門相互合作,相互制約,不能任由各部門自立規(guī)章、自成體系。我國(guó)商業(yè)銀行沒(méi)有合理完善的綜合評(píng)價(jià)體系，風(fēng)險(xiǎn)管理部門定位不明確的問(wèn)題也是亟待解決的。三、完善我國(guó)國(guó)有商業(yè)銀行內(nèi)部控制

6、的建議（一）加強(qiáng)內(nèi)部控制環(huán)境建設(shè)1.加強(qiáng)內(nèi)部控制隊(duì)伍建設(shè)。商業(yè)銀行應(yīng)該根據(jù)監(jiān)管當(dāng)局規(guī)定的內(nèi)部控制人員比例建設(shè)內(nèi)部控制隊(duì)伍，建立健全的人事管理制度,擇優(yōu)錄取高素質(zhì)人才，并加強(qiáng)對(duì)員工內(nèi)部控制培訓(xùn)和制定公平的考核標(biāo)準(zhǔn)。通過(guò)以上幾項(xiàng)措施,建立一個(gè)業(yè)務(wù)精湛、技能全面、道德素質(zhì)高的內(nèi)部控制隊(duì)伍,對(duì)于商業(yè)銀行內(nèi)部控制體系的建設(shè)是大有裨益的。2.制定內(nèi)部控制行為規(guī)范。商業(yè)銀行應(yīng)該全面地對(duì)每一項(xiàng)業(yè)務(wù)的管理決策、操作流程加以規(guī)范，定期或不定期的對(duì)每一項(xiàng)業(yè)務(wù)的內(nèi)部控制加以評(píng)估,及時(shí)的修正、改進(jìn)，使得銀行從業(yè)人員“有法可依”。（二）健全我國(guó)商業(yè)銀行風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估體系1.

7、建立專門風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)構(gòu)。成立全面風(fēng)險(xiǎn)管理部門對(duì)商業(yè)銀行是很重要的。商業(yè)銀行成立的該部門應(yīng)負(fù)責(zé)對(duì)其內(nèi)控體系有效性的評(píng)估及研究。該部門應(yīng)該依據(jù)銀行的不斷發(fā)展情況對(duì)內(nèi)部控制工具和方法進(jìn)行研究、開(kāi)發(fā)和引進(jìn)，包括制定重大問(wèn)題的糾正措施,將風(fēng)險(xiǎn)信息及時(shí)傳遞給相關(guān)部門和人員等。2.完善評(píng)級(jí)方法。由于風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估在我國(guó)起步較晚,所以可以考慮借鑒并吸取西方國(guó)家商業(yè)銀行的經(jīng)驗(yàn)，并引進(jìn)參考國(guó)內(nèi)外專業(yè)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)級(jí)公司的技術(shù)力量。（三）建立完善的銀行信息系統(tǒng)建立高效完善的信息系統(tǒng)對(duì)于銀行業(yè)來(lái)說(shuō)是不得不解決的發(fā)展難題。首先,商業(yè)銀行應(yīng)著手完善自身的會(huì)計(jì)信息系統(tǒng),以確保會(huì)計(jì)信息的

8、真實(shí)與可靠，最大限度的發(fā)揮其監(jiān)控作用。其次,應(yīng)建立科學(xué)的管理信息系統(tǒng)，并且做好信息安全防范措施來(lái)保障信息系統(tǒng)的正常運(yùn)行。最后,應(yīng)該解決信息傳遞效率低下的問(wèn)題，這就需要銀行在會(huì)計(jì)信