營業(yè)稅暫行條例及其實(shí)施細(xì)則政策解讀

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1、營業(yè)稅暫行條例及其實(shí)施細(xì)則政策解讀營業(yè)稅暫行條例及其實(shí)施細(xì)則政策解讀營業(yè)稅的納稅人營業(yè)稅的扣繳義務(wù)人征稅范圍營業(yè)額（計(jì)稅依據(jù)）營業(yè)稅中的一些特殊業(yè)務(wù)減免稅規(guī)定納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間納稅期限納稅地點(diǎn)營業(yè)稅暫行條例及其實(shí)施細(xì)則政策解讀一、營業(yè)稅的納稅人1、定義在中華人民共和國境內(nèi)提供營業(yè)稅暫行條例規(guī)定的勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)或者銷售不動(dòng)產(chǎn)并且取得收入的單位和個(gè)人，為營業(yè)稅的納稅人，應(yīng)當(dāng)依照條例規(guī)定繳納營業(yè)稅。2、判定營業(yè)稅納稅人的三個(gè)要件境內(nèi)、有應(yīng)稅行為、取得收入（1）、境內(nèi)的含義如何理解“境內(nèi)”的含義？新的實(shí)施細(xì)則將境內(nèi)的含義做了以下四種解釋

2、：①提供或者接受條例規(guī)定勞務(wù)的單位或者個(gè)人在境內(nèi)；②所轉(zhuǎn)讓的無形資產(chǎn)（不含土地使用權(quán)）的接受單位或者個(gè)人在境內(nèi)；③所轉(zhuǎn)讓或者出租土地使用權(quán)的土地在境內(nèi)；④所銷售或者出租的不動(dòng)產(chǎn)在境內(nèi)。營業(yè)稅暫行條例及其實(shí)施細(xì)則政策解讀（2）、應(yīng)稅行為營業(yè)稅的應(yīng)稅行為概括起來說，實(shí)際上就是營業(yè)稅暫行條例規(guī)定的九大稅目，分別是：交通運(yùn)輸業(yè)、建筑業(yè)、金融保險(xiǎn)業(yè)、郵電通信業(yè)、文化體育業(yè)、娛樂業(yè)、服務(wù)業(yè)、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)、銷售不動(dòng)產(chǎn)。其中前七項(xiàng)統(tǒng)稱為營業(yè)稅的應(yīng)稅勞務(wù)，加上后兩項(xiàng)統(tǒng)稱為營業(yè)稅的應(yīng)稅行為。營業(yè)稅暫行條例及其實(shí)施細(xì)則政策解讀（3）、取得收入包括：貨幣

3、收入（人民幣及外幣）實(shí)物收入（包括動(dòng)產(chǎn)和不動(dòng)產(chǎn)）其他經(jīng)濟(jì)利益（包括股權(quán)、債權(quán)各種勞務(wù)和無形資產(chǎn)等）舉例：1、下列屬于在我國境內(nèi)繳納營業(yè)稅的情況是：營業(yè)稅暫行條例及其實(shí)施細(xì)則政策解讀A境外某培訓(xùn)機(jī)構(gòu)為境內(nèi)甲企業(yè)培訓(xùn)員工取得人民幣收入100萬元B境內(nèi)某建筑公司在日本建造寫字樓取得人民幣收入2000萬元C境內(nèi)丙企業(yè)有償轉(zhuǎn)讓位于韓國境內(nèi)的一座倉庫取得人民幣收入500萬元D境內(nèi)某保險(xiǎn)公司為境內(nèi)丁企業(yè)的一批出口貨物提供保險(xiǎn)服務(wù)取得人民幣保費(fèi)收入1000萬元營業(yè)稅暫行條例及其實(shí)施細(xì)則政策解讀正確答案：AB3、營業(yè)稅的納稅人包括單位和個(gè)人（1）單

4、位　包括各類企業(yè)、行政單位、事業(yè)單位、軍事單位、社會(huì)團(tuán)體和其他單位。（2）個(gè)人　包括個(gè)體工商戶和其他個(gè)人營業(yè)稅暫行條例及其實(shí)施細(xì)則政策解讀營業(yè)稅暫行條例及其實(shí)施細(xì)則政策解讀4、營業(yè)稅納稅人的三點(diǎn)特別規(guī)定（實(shí)施細(xì)則10、11、12條）第一、單位以承包、承租、掛靠方式經(jīng)營的，承包人、承租人、掛靠人（以下統(tǒng)稱承包人）發(fā)生應(yīng)稅行為，承包人以發(fā)包人、出租人、被掛靠人（以下統(tǒng)稱發(fā)包人）名義對外經(jīng)營并由發(fā)包人承擔(dān)相關(guān)法律責(zé)任的，以發(fā)包人為納稅人；否則以承包人為納稅人。第二、中央鐵路運(yùn)營業(yè)務(wù)的納稅人為鐵道部，合資鐵路運(yùn)營業(yè)務(wù)的納稅人為合資鐵路公司

5、，地方鐵路運(yùn)營業(yè)務(wù)的納稅人為地方鐵路管理機(jī)構(gòu)，基建臨管線運(yùn)營業(yè)務(wù)的納稅人為基建臨管線管理機(jī)構(gòu)。第三、負(fù)有營業(yè)稅納稅義務(wù)的單位為發(fā)生應(yīng)稅行為并收取貨幣、貨物或者其他經(jīng)濟(jì)利益的單位，但不包括單位依法不需要辦理稅務(wù)登記的內(nèi)設(shè)機(jī)構(gòu)。營業(yè)稅暫行條例及其實(shí)施細(xì)則政策解讀營業(yè)稅暫行條例及其實(shí)施細(xì)則政策解讀二、營業(yè)稅的扣繳義務(wù)人（一）中華人民共和國境外的單位或者個(gè)人在境內(nèi)提供應(yīng)稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)或者銷售不動(dòng)產(chǎn)，在境內(nèi)未設(shè)有經(jīng)營機(jī)構(gòu)的，以其境內(nèi)代理人為扣繳義務(wù)人；在境內(nèi)沒有代理人的，以受讓方或者購買方為扣繳義務(wù)人。（二）國務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門規(guī)

6、定的其他扣繳義務(wù)人。（一）委托金融機(jī)構(gòu)發(fā)放貸款的，其應(yīng)納稅款以受托發(fā)放貸款的金融機(jī)構(gòu)為扣繳義務(wù)人；　?。ǘ┘{稅人提供建筑業(yè)應(yīng)稅勞務(wù)時(shí)應(yīng)按照下列規(guī)定確定營業(yè)稅扣繳義務(wù)人:1.建筑業(yè)工程實(shí)行總包后轉(zhuǎn)包、分包方式的，以總承包人為扣繳義務(wù)人。2.納稅人提供建筑業(yè)應(yīng)稅勞務(wù)，符合以下情形之一的，無論工程是否實(shí)行分包，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以建設(shè)單位和個(gè)人作為營業(yè)稅的扣繳義務(wù)人：　?。?）納稅人從事跨地區(qū)（包括省、市、縣，下同）工程提供建筑業(yè)應(yīng)稅勞務(wù)的；　　（2）納稅人在勞務(wù)發(fā)生地沒有辦理稅務(wù)登記或臨時(shí)稅務(wù)登記的。營業(yè)稅暫行條例及其實(shí)施細(xì)則政策解讀

7、（三）境外單位或個(gè)人在境內(nèi)發(fā)生應(yīng)稅行為而在境內(nèi)未設(shè)有機(jī)構(gòu)的，其應(yīng)納稅款以代理人為扣繳義務(wù)人；沒有代理人，以受讓者或購買者為扣繳義務(wù)人；　?。ㄋ模﹩挝换騻€(gè)人進(jìn)行演出，由他人售票的，其應(yīng)納稅款以售票者為扣繳義務(wù)人；　?。ㄎ澹┓直ｋU(xiǎn)業(yè)務(wù)，其應(yīng)納稅款以初保人為扣繳義務(wù)人；　　（六）個(gè)人轉(zhuǎn)讓專利權(quán)、非專利技術(shù)、商標(biāo)權(quán)、著作權(quán)、商譽(yù)的，其應(yīng)納稅款以受讓者為扣繳義務(wù)人；　?。ㄆ撸┴?cái)政部規(guī)定的其他扣繳義務(wù)人。營業(yè)稅暫行條例及其實(shí)施細(xì)則政策解讀失效營業(yè)稅暫行條例及其實(shí)施細(xì)則政策解讀三、征稅范圍與舊條例相比沒有明顯的改變。還是原先的九大行業(yè)：

8、交、建、金、郵、文、娛、服、轉(zhuǎn)讓、銷售。（一）、交通運(yùn)輸業(yè)，是指使用運(yùn)輸工具或人力、畜力將貨物或旅客送達(dá)目的地，使其空間位置得到轉(zhuǎn)移的業(yè)務(wù)活動(dòng)。本稅目的征收范圍包括：陸路運(yùn)輸、水路運(yùn)輸、航空運(yùn)輸、管道運(yùn)輸、裝卸搬運(yùn)。應(yīng)注意的幾點(diǎn)：1、凡與運(yùn)營業(yè)務(wù)有