西門子海外賄賂案與反海外腐敗法

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1、案例編號(hào)：案例名稱：西門子海外賄賂事件與反海外腐敗法適用課程：《商業(yè)倫理與會(huì)計(jì)職業(yè)道德》選用課程：《內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理》或者《高級(jí)審計(jì)理論與實(shí)務(wù)》編寫目的：通過本案例的教學(xué)引導(dǎo)學(xué)生在道德-利益沖突時(shí)的道德決策原則和方法以及職業(yè)會(huì)計(jì)師的職業(yè)道德。通過本案例教學(xué)，學(xué)生可以加深對(duì)企業(yè)中道德決策的兩個(gè)重要影響因素（社會(huì)文化和組織環(huán)境）的理解。同時(shí)，在面臨利益和道德權(quán)衡的倫理困境時(shí)，本案例也有助于他們?cè)谧龀稣_的道德決策。此外，本案例資料也有助于學(xué)生掌握職業(yè)會(huì)計(jì)師針對(duì)客戶的不道德行為是如何做出反應(yīng)的。知識(shí)點(diǎn)：跨國(guó)經(jīng)營(yíng)中的道德決策反海外腐敗法職業(yè)會(huì)計(jì)師的職責(zé)關(guān)鍵詞：海外賄賂社會(huì)文化組織環(huán)境道德決策會(huì)計(jì)師

2、職業(yè)道德案例摘要：作為世界著名的跨國(guó)企業(yè)，西門子近年來由于卷入海外商業(yè)賄賂案件中而備受世界矚目。盡管美國(guó)在1977年便通過了《反海外腐敗法》，但在其他大多數(shù)國(guó)家，并沒有類似的法律。當(dāng)某些國(guó)家（特別是第三全國(guó)MPAcc教學(xué)案例庫(kù)世界國(guó)家）政府官員接受賄賂成為一種商業(yè)潛規(guī)則時(shí)，從道德意義上講，跨國(guó)企業(yè)是否可以采取商業(yè)賄賂的辦法以獲得交易機(jī)會(huì)？審計(jì)師對(duì)于跨國(guó)企業(yè)的海外賄賂行為應(yīng)該如何進(jìn)行反應(yīng)？這些問題引發(fā)了激烈的討論。提供單位：重慶大學(xué)MPAcc中心。案例作者：辛清泉，博士，重慶大學(xué)MPACC《商業(yè)倫理與會(huì)計(jì)職業(yè)道德》課程任課教師。編寫時(shí)間：2009年3月。全國(guó)MPAcc教學(xué)案例《商業(yè)倫理與會(huì)計(jì)職

3、業(yè)道德》西門子海外賄賂事件與反海外腐敗法一、案情簡(jiǎn)介西門子，一個(gè)百年品牌，一個(gè)被認(rèn)為是世界上最受尊敬的跨國(guó)巨頭之一，卻在近年來不斷卷入海外商業(yè)賄賂的漩渦之中。據(jù)美國(guó)證券委員會(huì)調(diào)查指出，從上世紀(jì)90年代起，西門子開始通過系統(tǒng)的不法行為，以向官員行賄方式在全球開展業(yè)務(wù)。美國(guó)證券委員會(huì)稱，西門子行賄行為規(guī)模驚人，總計(jì)為超過290個(gè)項(xiàng)目或銷售向各國(guó)政府官員行賄，涉及委內(nèi)瑞拉、中國(guó)、以色列、尼日利亞、阿根廷、越南、俄羅斯、墨西哥等國(guó)。西門子至少向政府官員行賄4283筆，合計(jì)約14億美元，以換取商業(yè)合同，內(nèi)容包括修建城市鐵路、國(guó)家的移動(dòng)電話系統(tǒng)、醫(yī)院醫(yī)療系統(tǒng)、國(guó)家的身份證系統(tǒng)等。甚至在聯(lián)合國(guó)和伊拉克的石

4、油換食品計(jì)劃中，西門子也通過給予伊拉克官員回扣的辦法來?yè)Q取向伊拉克出售電站和設(shè)備。此外，西門子還有1185筆付款、將近3.91億美元被用以違法目的，包括進(jìn)行商業(yè)賄賂等（請(qǐng)參閱表1）。表1西門子行賄詳情西門子行賄部門向政府官員行賄次數(shù)行賄金額（美元）通信（COM）25058.139億工業(yè)（I&S）892250萬(wàn)醫(yī)療（MED）7059260萬(wàn)發(fā)電（PG）3532.087億輸電（PTD）3561.482億交通系統(tǒng)（TS）1547000萬(wàn)其他1214480萬(wàn)合計(jì)4283約14億資料來源：美國(guó)證券委員會(huì)美國(guó)司法部全國(guó)MPAcc教學(xué)案例庫(kù)2008年12月15日宣布，德國(guó)西門子（SiemensAG）及其三

5、家子公司承認(rèn)違反了美國(guó)《海外反腐敗法案》（ForeignCorruptPracticesAct，F(xiàn)CPA）。在承認(rèn)有罪的同時(shí)，西門子將向美國(guó)司法部支付4.5億美元的刑事罰金。此前兩天，西門子已經(jīng)與美國(guó)證券委員會(huì)達(dá)成和解，并支付3.5億美元的罰金。此外，西門子將在德國(guó)被慕尼黑地區(qū)檢察機(jī)構(gòu)處以3.95億歐元（約5.69億美元）的罰金，加上此前西門子被處罰的罰金，合計(jì)西門子前后共支付約16億美元的罰金，成為歷史上因行賄而被施以的最嚴(yán)重懲罰。二、為何是西門子？作為一個(gè)全球聲名顯赫的跨國(guó)企業(yè)，西門子如何會(huì)在長(zhǎng)達(dá)十幾年，甚至更長(zhǎng)的時(shí)間里持第1頁(yè)全國(guó)MPAcc教學(xué)案例《商業(yè)倫理與會(huì)計(jì)職業(yè)道德》續(xù)不斷地進(jìn)行

6、大規(guī)?？缇承匈V？根據(jù)美國(guó)證券委員會(huì)的指稱，西門子董事會(huì)對(duì)公司上下行賄風(fēng)氣完全不加控制，采取了極端縱容甚至是鼓勵(lì)的態(tài)度。公司員工甚至用皮箱裝滿現(xiàn)金進(jìn)行跨國(guó)行賄，公司對(duì)行賄的授權(quán)就寫上記事帖上，在完成后撕掉以消除紀(jì)錄。而且，西門子還使用了復(fù)雜的付款體系來隱藏其在全球的行賄行為，通過開設(shè)假發(fā)票、付款文件、假商業(yè)顧問合同等方式向商業(yè)顧問付款。此外，西門子慕尼黑總部的公司傳播高級(jí)協(xié)調(diào)員貝克認(rèn)為，西門子是從1989年開始實(shí)行分散治理機(jī)構(gòu)的，主要原因是當(dāng)時(shí)多個(gè)國(guó)家發(fā)生政治體制變化，市場(chǎng)也因此發(fā)生很大變化。作為對(duì)這一外部環(huán)境變化的回應(yīng)，西門子采取了放權(quán)讓各個(gè)部門集團(tuán)自主決定如何在其他市場(chǎng)運(yùn)營(yíng)的策略。這被很多

7、觀察分析人士認(rèn)為是西門子行為失控同時(shí)缺乏有效監(jiān)督的一個(gè)主要原因?？偛吭O(shè)在柏林的國(guó)際反腐敗組織“透明國(guó)際”的德國(guó)辦公室負(fù)責(zé)人克里斯蒂安馮洪堡告訴記者，除了決策經(jīng)營(yíng)權(quán)的分散化，導(dǎo)致西門子在眾多境外市場(chǎng)行賄的另一個(gè)原因是全球競(jìng)爭(zhēng)的加劇。因?yàn)樵诤芏嘈屡d市場(chǎng)，特別是法律制度不夠完善或是政治制度不夠透明的國(guó)家，腐敗往往是做成生意的重要而有效的途徑。分析人士并認(rèn)為，德國(guó)當(dāng)局對(duì)這樣的行為也采取了“駝鳥”政策。西門子的行賄或許