會(huì)計(jì)經(jīng)典資料：會(huì)計(jì)賬簿

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1、經(jīng)典資料：會(huì)計(jì)賬簿本章主要介紹了會(huì)計(jì)賬簿的相關(guān)內(nèi)容。包括賬簿的意義與種類；賬簿的設(shè)置；賬簿的使用和登記方法；錯(cuò)賬的更正；對(duì)賬和結(jié)賬、賬簿的更換和保管。本章內(nèi)容提示二、賬簿的種類第一節(jié)賬簿的意義與種類備查賬簿日記賬總賬明細(xì)賬序時(shí)賬簿分類賬簿賬簿一、賬簿的意義會(huì)計(jì)賬簿的意義賬簿是以會(huì)計(jì)憑證為依據(jù)，由具有一定格式、相互聯(lián)結(jié)的賬頁(yè)所組成，用于全面、連續(xù)、系統(tǒng)、科學(xué)地記錄和反映各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的簿籍。設(shè)置和登記賬簿是會(huì)計(jì)核算方法之一，是會(huì)計(jì)核算工作的重要環(huán)節(jié)。會(huì)計(jì)賬簿的作用經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)考核經(jīng)營(yíng)成果，進(jìn)行會(huì)計(jì)監(jiān)督的重要依據(jù)編制會(huì)計(jì)報(bào)

2、表的主要依據(jù)會(huì)計(jì)報(bào)表賬簿會(huì)計(jì)憑證提供系統(tǒng)完整的會(huì)計(jì)信息有利于保護(hù)各項(xiàng)資產(chǎn)的安全完整。二、賬簿的種類賬簿按用途分類賬簿按外表形式分類賬簿按用途分類賬簿序時(shí)賬分類賬備查賬特種日記賬日記賬普通日記賬也稱分錄簿，是用來(lái)登記各單位全部經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的發(fā)生完成情況的日記賬，可以作為登記賬簿的依據(jù)現(xiàn)金日記賬銀行存款日記賬是專門用來(lái)記錄庫(kù)存現(xiàn)金、銀行存款發(fā)生完成情況的日記賬序時(shí)賬簿亦稱日記賬，是按照經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生的時(shí)間先后順序，逐日逐筆順序登記的賬。序時(shí)賬又分為普通日記賬和特種日記賬。序時(shí)賬根據(jù)總分類科目設(shè)置，總括反映會(huì)計(jì)主體經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)情況。分類

3、賬簿明細(xì)賬根據(jù)明細(xì)科目設(shè)置，詳細(xì)記錄某一類經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)情況?？傎~分類賬分類賬簿也稱分類賬，是對(duì)全部經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)按照總分類賬戶和明細(xì)分類賬戶進(jìn)行分類登記的賬簿備查賬概念：備查賬簿又稱輔助賬簿，是對(duì)某些在序時(shí)賬簿和分類賬簿中未能記載或記載不全的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)進(jìn)行補(bǔ)充登記的賬簿。設(shè)置目的：提供某些必要的、有用的參考資料或補(bǔ)充信息。如“受托加工材料登記簿”、“租入固定資產(chǎn)登記簿”等。特點(diǎn)：第一，它不是根據(jù)記賬憑證登記的。第二，它的格式與日記賬和分類賬的格式不同，它注重用文字記敘某項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的發(fā)生和注銷。要求：備查賬簿，由各單位根據(jù)管理的需要自

4、行確定、自行設(shè)計(jì)與設(shè)置。賬簿按外表形式分類卡片式賬簿：是一種明細(xì)賬，適用于內(nèi)容復(fù)雜的明細(xì)核算，一般放置在卡片箱中。賬簿訂本式賬簿指在啟用之前，就將若干賬頁(yè)固定地裝訂成冊(cè)，并對(duì)賬頁(yè)進(jìn)行連續(xù)編號(hào)的賬簿。優(yōu)點(diǎn)：可以防止賬頁(yè)散失和被隨意抽換缺點(diǎn)：不利于抽換多余賬頁(yè)；補(bǔ)充不足賬頁(yè)以及分工適用：日記賬、總賬活頁(yè)式賬簿指在啟用之前和使用過(guò)程中，不把賬頁(yè)固定地裝訂成冊(cè)的賬簿。優(yōu)點(diǎn)：可以添加和抽換不足及多余的賬頁(yè)并進(jìn)行分工缺點(diǎn)：不利于對(duì)記賬內(nèi)容進(jìn)行控制適用：明細(xì)賬卡片箱第二節(jié)賬簿的設(shè)置賬簿的格式與登記方法賬簿的內(nèi)容賬簿設(shè)置的原則賬簿的設(shè)置

5、要在滿足實(shí)際需要的前提下，考慮節(jié)省人力、物力；賬簿格式的設(shè)計(jì)要力求簡(jiǎn)便實(shí)用（一）賬簿設(shè)置的原則賬簿的設(shè)置要保證能正確及時(shí)地提供編制會(huì)計(jì)報(bào)表所需要的資料。賬簿設(shè)置要符合單位的實(shí)際情況，有利于財(cái)會(huì)部門的內(nèi)部分工和加強(qiáng)崗位責(zé)任制。賬簿的設(shè)置要組織嚴(yán)密、體系完整，有關(guān)賬簿之間要有統(tǒng)馭關(guān)系或平衡的制約關(guān)系，以提供科學(xué)完整的核算指標(biāo)，滿足有關(guān)各方對(duì)會(huì)計(jì)信息提供的要求。（二）賬簿的基本內(nèi)容封面（含封底）起保護(hù)賬頁(yè)的作用，封面上一般寫賬簿的名稱及單位的名稱。賬簿扉頁(yè)：扉頁(yè)上主要用來(lái)登載“賬簿啟用表”和“賬戶目錄”，明確賬簿啟用日期、記賬

6、人員等內(nèi)容?！百~頁(yè)：賬頁(yè)的格式，用來(lái)連續(xù)系統(tǒng)的進(jìn)行會(huì)計(jì)核算。（三）賬簿的格式與登記序時(shí)賬的格式與登記總賬的格式與登記明細(xì)賬的格式與登記三欄式庫(kù)存現(xiàn)金、銀行存款日記賬的格式及登記特點(diǎn)：設(shè)借貸余三欄登記：逐日逐筆的進(jìn)行登記2009年憑證摘要對(duì)應(yīng)科目借貸余額月日字號(hào)61期初余額借100002收1收到貨款應(yīng)收賬款6000160002收2收到職工還款其他應(yīng)收款2000180002付1支付費(fèi)用管理費(fèi)用2000160002本日合計(jì)8000200016000庫(kù)存現(xiàn)金日記賬填制收付款憑證的日期收付款憑證中庫(kù)存現(xiàn)金、銀行存款的對(duì)方科目填制收

7、付款憑證的號(hào)數(shù)簡(jiǎn)要敘述業(yè)務(wù)內(nèi)容根據(jù)憑證填制金額逐筆計(jì)算余額每日結(jié)出當(dāng)日的余額特點(diǎn)：在借方和貸方欄下按對(duì)應(yīng)科目開設(shè)多欄登記：逐日逐筆的進(jìn)行登記多欄式庫(kù)存現(xiàn)金、銀行存款日記賬的格式及登記銀行存款日記賬2004憑證摘要借貸余額月日字號(hào)應(yīng)收賬款其他應(yīng)收款合計(jì)管理費(fèi)用營(yíng)業(yè)費(fèi)用合計(jì)61期初余額100002收1收到貨款60006000160002收2收到職工還款20002000180002付1支付費(fèi)用20002000160002本日合計(jì)6000200080002000200016000按對(duì)應(yīng)的借方科目設(shè)置多欄按對(duì)應(yīng)的貸方科目設(shè)置多欄普

8、通日記賬的格式及登記方法兩欄式普通日記賬（分錄簿）特點(diǎn)：借、貸二欄。登記：逐日逐筆的進(jìn)行登記2004年原始憑證摘要對(duì)應(yīng)科目分類賬頁(yè)借貸月日65發(fā)票支付辦公費(fèi)管理費(fèi)用651000銀行存款31000庫(kù)存現(xiàn)金日記賬過(guò)入分類賬的賬頁(yè)會(huì)計(jì)分錄同三欄式現(xiàn)金、銀行存款日記賬的登記方法登記：根據(jù)會(huì)計(jì)憑證逐日逐筆的進(jìn)行登記總分類賬的格