論文-內(nèi)部審計(jì)

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1、論醫(yī)院內(nèi)部責(zé)任審計(jì)作用及存在問題內(nèi)容摘要：隨著國家醫(yī)療體制改革的不斷深入，醫(yī)院內(nèi)部審計(jì)工作已日趨舉足輕重，研究和探索醫(yī)院內(nèi)部審計(jì)工作的現(xiàn)狀及尚存問題，改進(jìn)醫(yī)院內(nèi)審工作變得日益緊迫。通過分析醫(yī)院內(nèi)部審計(jì)現(xiàn)狀及探索改進(jìn)措施，使內(nèi)部審計(jì)工作更好發(fā)揮其作用。關(guān)鍵詞：醫(yī)院內(nèi)部審計(jì)、存在問題、改進(jìn)措施一、醫(yī)院內(nèi)部審計(jì)內(nèi)部審計(jì)是在一個(gè)單位內(nèi)部建立的-種獨(dú)立的評價(jià)活動(dòng)，并作為對該單位的活動(dòng)進(jìn)行審查和評價(jià)的一種服務(wù)。作為醫(yī)院內(nèi)部審計(jì)可分為兩種，一是醫(yī)院的主管單位衛(wèi)生局在系統(tǒng)內(nèi)設(shè)置的獨(dú)立于醫(yī)院外的審計(jì)機(jī)構(gòu)，在系統(tǒng)內(nèi)對其財(cái)務(wù)收支的真實(shí)性、合法性和效益性進(jìn)行審計(jì)監(jiān)督；二是醫(yī)院自身在其內(nèi)部設(shè)立審計(jì)機(jī)構(gòu)，對醫(yī)

2、院內(nèi)控制度、FI常經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行審計(jì)監(jiān)督。這里論述的醫(yī)院內(nèi)部審計(jì)指的是第一種，由主管局在系統(tǒng)內(nèi)部進(jìn)行的審計(jì)活動(dòng)。內(nèi)部審計(jì)具有不同于外部審計(jì)的特征，并在經(jīng)濟(jì)發(fā)展中發(fā)揮著獨(dú)特的作用。因此,只有科學(xué)掌握醫(yī)院內(nèi)部審計(jì)的內(nèi)容和方法，才能更好地發(fā)揮其職能作用，為醫(yī)院的發(fā)展保駕護(hù)航。（一）、醫(yī)院內(nèi)部審計(jì)的內(nèi)容醫(yī)院內(nèi)部審計(jì)按審計(jì)內(nèi)容可分為：賬務(wù)審計(jì)、內(nèi)控審計(jì)、基建項(xiàng)目審計(jì)、合同審計(jì)；按被審對象不同又可分為：離任審計(jì)、屆滿審計(jì)、任期內(nèi)經(jīng)常性審計(jì)。這兩種分類并不完全獨(dú)立，就審計(jì)單位而言，無論是離任審計(jì)或是任期經(jīng)常性審計(jì)，往往都是對于醫(yī)院財(cái)務(wù)、管理、基建的全面審計(jì)。把審計(jì)內(nèi)容細(xì)化分解，無外乎以下幾占?八、

3、、?1、審查資金、收入來源的正確性和完整性。首先要理清醫(yī)院資金來源渠道，分清收入款項(xiàng)，審查其收入來源是否合法，各收入款項(xiàng)賬冃處理是否清晰，是否符合各項(xiàng)法規(guī)政策；其次審查帳務(wù)處理是否區(qū)別經(jīng)營性、非經(jīng)營性、專項(xiàng)資金等資金性質(zhì)，是否將各項(xiàng)收入全部納入單位財(cái)務(wù)統(tǒng)一核算和管理，有無隱匿收入，設(shè)置賬外賬等違法彳亍為。2、審查各項(xiàng)支出的合規(guī)性和效益性。對于醫(yī)院各項(xiàng)支出，應(yīng)重點(diǎn)審查支岀結(jié)構(gòu)是否合理，有關(guān)手續(xù)是否完備。支出項(xiàng)目是否真實(shí),是否具有經(jīng)濟(jì)效益或社會效益；專項(xiàng)資金是否專款專用，資金使用效果如何，有無擠占、挪用或損失浪費(fèi)情況；其他支出中有無為了逃避監(jiān)督的模糊項(xiàng)目，是否非法支出。審計(jì)其單位的效益

4、性應(yīng)從實(shí)際出發(fā)，特別要抓住單位的大額資金支出項(xiàng)目和專項(xiàng)資金項(xiàng)目這兩個(gè)突破口，必要時(shí)應(yīng)對資金使用全過程進(jìn)行跟蹤審計(jì)。審計(jì)資金的預(yù)算是否合理，是否按計(jì)劃安排到位，通過審計(jì)避免經(jīng)濟(jì)損失。3、審查資產(chǎn)、財(cái)物管理的安全性。對固定資產(chǎn)的購置、建設(shè)、處置等情況進(jìn)行審計(jì)，主要查其賬物、賬賬是否相符，查有無非法處置資產(chǎn)情況；處置資金有無不按規(guī)定入賬，而是轉(zhuǎn)做“小金庫”隨意揮霍等問題；資產(chǎn)處置手續(xù)是否完備，賬務(wù)處理是否正確。對于藥房、藥庫進(jìn)行審查，主要查藥品進(jìn)、銷、存是否帳物、帳帳和符，藥品采購是否符合相關(guān)規(guī)定。4、審查債權(quán)債務(wù)總體情況。主要審查債權(quán)債務(wù)的明細(xì)項(xiàng)目是否清晰，有無責(zé)任人員或部門負(fù)責(zé)；債權(quán)

5、債務(wù)形成的依據(jù)、原因、用途；有無呆、死賬，有無利用債權(quán)債務(wù)以權(quán)謀私的問題；有無借債亂發(fā)錢物，隨意改變借款用途等問題；債權(quán)債務(wù)是否及時(shí)清理。5、審查內(nèi)部監(jiān)督制度的健全性、完善性和有效性。醫(yī)院作為非營利性事業(yè)單位，在經(jīng)濟(jì)活動(dòng)屮的會計(jì)核算應(yīng)該遵循事業(yè)單位會計(jì)制度的財(cái)務(wù)準(zhǔn)則，根據(jù)本行業(yè)適用的國家財(cái)務(wù)規(guī)定，制定相應(yīng)的單位內(nèi)部控制制度。審計(jì)人員應(yīng)根據(jù)醫(yī)院經(jīng)營特點(diǎn)和會計(jì)核算過程的關(guān)鍵以及單位或部門應(yīng)當(dāng)遵循的有關(guān)規(guī)定，判斷本單位內(nèi)控制度的內(nèi)容是否齊全，方法是否可行，單位是否在這些方面建立了監(jiān)督管理制度，重點(diǎn)審查其內(nèi)控制度的健全性、完善性；其次應(yīng)對單位已有制度進(jìn)行符合性測試，審查其是否符合行業(yè)規(guī)定，

6、是否適用于實(shí)際情況，是否得到貫徹執(zhí)行，從而審查其內(nèi)控制度的有效性。6、開展對外采購審計(jì)。對外采購是維持醫(yī)院運(yùn)行的重要經(jīng)濟(jì)活動(dòng)，是醫(yī)院資金支出的重頭戲。主要審查對外采購是否符合有關(guān)規(guī)定，采購程序有無違規(guī)。對外采購每節(jié)約一分錢，就意味著單位增加一分錢的凈收入。因此對其進(jìn)行審計(jì)，規(guī)范醫(yī)院對外采購行為，提高采購資金的使用效益，進(jìn)而促進(jìn)醫(yī)院加強(qiáng)經(jīng)濟(jì)管理，提高醫(yī)院的整體經(jīng)濟(jì)效益，是內(nèi)部審計(jì)的職責(zé)。7、審查重大經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)決策的制定和執(zhí)行情況。主要審查重大經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)決策是否經(jīng)領(lǐng)導(dǎo)班子集體決定，有無獨(dú)斷專行造成重大損失的行為，有無重大遺留問題。（二）、醫(yī)院內(nèi)部審計(jì)作用1、制約、防護(hù)作用。制止違規(guī)違紀(jì)現(xiàn)象

7、，保護(hù)國家財(cái)產(chǎn)和醫(yī)院利益。醫(yī)院的一切業(yè)務(wù)活動(dòng)必須受法律和行政法規(guī)的約束，必須依法組織業(yè)務(wù)活動(dòng)，耍正確處理醫(yī)院與國家、病人及職工的利益關(guān)系。因此，通過常規(guī)審計(jì)，對財(cái)務(wù)收支及有關(guān)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行監(jiān)督，可以增強(qiáng)醫(yī)院領(lǐng)導(dǎo)和職工的法制觀念，揭露、抑制違反國家法律、行政法規(guī)的行為，嚴(yán)肅財(cái)經(jīng)紀(jì)律，建立良好的醫(yī)療業(yè)務(wù)活動(dòng)秩序，促進(jìn)醫(yī)院合法進(jìn)行醫(yī)療業(yè)務(wù)活動(dòng)。在審計(jì)過程中披露經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中存在的錯(cuò)誤和舞弊行為，保證會計(jì)信息資料真實(shí)、正確、及時(shí)、合理合法的反映事實(shí)；糾正經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中的不正之風(fēng)，配合紀(jì)