淺談會(huì)計(jì)電算化內(nèi)部控制制度問題 畢業(yè)論文

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1、淺談會(huì)計(jì)電算化內(nèi)部控制制度問題摘要：隨著電子信息產(chǎn)業(yè)的不斷發(fā)展，實(shí)行會(huì)計(jì)電算化的企業(yè)也越來越多，會(huì)計(jì)電算化已成為現(xiàn)代企業(yè)會(huì)計(jì)發(fā)展的必然趨勢(shì)，會(huì)計(jì)電算化在極大提高了會(huì)計(jì)的信息處理速度的同時(shí)也給企業(yè)的內(nèi)部控制帶來了新的變化，也帶來了一系列的問題。由于會(huì)計(jì)電算化系統(tǒng)的特殊性，建立一整套會(huì)計(jì)電算化控制制度就顯得重要。關(guān)鍵詞：會(huì)計(jì)電算化；內(nèi)部控制；制度2000caccountingcomputerizationinternalcontrolsystemproblemAbstract:withthedevelopmentofelec

2、tronicinformationindustry,implementofaccountingcomputerizationenterprisemoreandmore,theaccountingcomputerizationhasbecomeamodernenterpriseaccountingtheinevitabletrend,accountingcomputerizationinsignificantlyimprovedtheaccountinginformationprocessingspeedbutalsoto

3、theenterpriseinternalcontrolbringsnewchanges,alsobringsaseriesofproblems.Duetotheparticularityofcomputerizedaccountingsystem,establishasetofcomputerizedaccountingcontrolsystembecomesimportant.Keywords:accountingcomputerization,Internalcontrol,system　在當(dāng)今21世紀(jì)的會(huì)計(jì)行業(yè)中

4、，變化最大的是傳統(tǒng)的手工會(huì)計(jì)加速演變成會(huì)計(jì)電算化，電算化的迅速發(fā)展給會(huì)計(jì)工作帶來了全新的變革。企業(yè)在建立了電算化會(huì)計(jì)系統(tǒng)后，改變了數(shù)據(jù)的核算手段，引進(jìn)了計(jì)算機(jī)進(jìn)行數(shù)據(jù)處理，改變了存儲(chǔ)方式，導(dǎo)致了帳簿概念的重新定義和分類，同時(shí)以更少的人員從事更多崗位的工作，節(jié)約了人力、物力，但對(duì)管理部門的設(shè)置和會(huì)計(jì)人員及崗位組成提出了更高的要求。由于使用了計(jì)算機(jī)，會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)處理加快了會(huì)計(jì)核算的準(zhǔn)確性　和可靠性得到了極大的提高，減少了因疏忽大意及計(jì)算失誤造成的差錯(cuò)，但與此同時(shí)也為企業(yè)內(nèi)部控制帶來了許多前所未有的問題，對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制制度造成了極

5、大的沖擊。內(nèi)部控制關(guān)系到企業(yè)財(cái)產(chǎn)物資的安全完整，關(guān)系到會(huì)計(jì)系統(tǒng)對(duì)企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)反映的正確性和可靠性，企業(yè)為實(shí)現(xiàn)既定的目標(biāo)，必需建立起一整套內(nèi)部控制制度，以保證企業(yè)有序、健康發(fā)展。本文就著會(huì)計(jì)電算化系統(tǒng)的應(yīng)用對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制制度的影響及如何加強(qiáng)企業(yè)的內(nèi)部控制制度進(jìn)行闡述。一、建立合適會(huì)計(jì)電算化內(nèi)部控制制度的必要性（一）會(huì)計(jì)電算化會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)交易授權(quán)、執(zhí)行與手工會(huì)計(jì)系統(tǒng)存在差異　授權(quán)、批準(zhǔn)控制是一種常見的、基礎(chǔ)的內(nèi)部控制，在手工會(huì)計(jì)系統(tǒng)中，對(duì)于一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的每個(gè)環(huán)節(jié)都要經(jīng)過某些具有相應(yīng)權(quán)限人員的簽章。但在電算化會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)中，會(huì)

6、計(jì)帳務(wù)的集中化處理，使會(huì)計(jì)部門傳統(tǒng)的內(nèi)部控制措施如編制科目匯總表、憑證匯總表、試算平衡的檢查、總賬、明細(xì)賬的核對(duì)等自然而然地消失了，取而代之的是計(jì)算機(jī)內(nèi)部控制措施，如憑證借貸平衡校驗(yàn)，余額發(fā)生額平衡檢查。這部分由電算化系統(tǒng)來執(zhí)行的內(nèi)部控制具有不易發(fā)現(xiàn)、難以糾正的特點(diǎn)。此外，業(yè)務(wù)人員可利用特殊的授權(quán)文件或口令，獲得某種權(quán)利或運(yùn)行特定程序進(jìn)行業(yè)務(wù)處理，相互之間的制約也淡了，從而引起失控或造成損失。（二）會(huì)計(jì)電算化系統(tǒng)缺乏交易處理痕跡　5在手工會(huì)計(jì)系統(tǒng)中，會(huì)計(jì)人員之間的聯(lián)系是直接的，因而很自然地形成了相互制約、相互監(jiān)督的關(guān)系。

7、同時(shí)會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)用文字，符合直接記錄在紙上，增加、刪除、修改了的憑證或賬冊(cè)都可以從人員的筆跡和印章上分清是誰的責(zé)任，這可作為控制的手段；而會(huì)計(jì)電算化系統(tǒng)下，這種人員之間的聯(lián)系部分地轉(zhuǎn)變?yōu)槿伺c計(jì)算機(jī)的聯(lián)系，操作員身份的識(shí)別及授權(quán)控制等都有別于手工會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)，手工會(huì)計(jì)系統(tǒng)中易于辨認(rèn)的審計(jì)線索如筆跡、印章等在電算化環(huán)境下已無處可尋。此外，手工環(huán)境下，記錄在憑證、賬簿、報(bào)表等紙介質(zhì)上的會(huì)計(jì)記錄其勾稽關(guān)系教為明確，而在電算化環(huán)境下，由于會(huì)計(jì)記錄被存儲(chǔ)在磁盤、軟盤等磁介質(zhì)上，不宜實(shí)施簽字、蓋章等手段，而且磁介質(zhì)很容易被改動(dòng)，手工中憑證

8、所起到的較強(qiáng)的控制功能弱化、部分交易幾乎沒有“痕跡”，給控制帶來一定的難度。此外，電磁介質(zhì)易受損壞，會(huì)計(jì)信息也存在丟失或毀壞的危險(xiǎn)。（三）會(huì)計(jì)電算化環(huán)境下內(nèi)部控制范圍擴(kuò)大　傳統(tǒng)的內(nèi)部控制主要針對(duì)具體業(yè)務(wù)或交易處理。計(jì)算機(jī)技術(shù)的引入，給會(huì)計(jì)工作增加了新的內(nèi)容，也增加了新的控制措施，由于系統(tǒng)建立和運(yùn)行的復(fù)雜性，使內(nèi)部控制